2026年企业合并分立税务处理实务试题

2026年企业合并、分立税务处理实务试题一、单选题（共5题，每题2分）背景：某高新技术企业A公司（位于上海）计划通过吸收合并方式收购地处深圳的科技型中小企业B公司，合并前A公司享受15%的所得税优惠税率，B公司尚未享受税收优惠。合并采用应税合并方式，不考虑其他关联交易。1.关于合并后的税收优惠资格，下列说法正确的是？A.合并后整体仍可享受15%的所得税优惠税率B.合并后B公司可继续单独享受税收优惠C.合并后整体需按25%的法定税率纳税，优惠资格自动失效D.合并后整体税收优惠资格由税务机关根据具体情况核定2.若合并前A公司对B公司股权的收购成本为8000万元，B公司净资产公允价值为6000万元，则A公司在合并环节应确认的股权支付部分暂不确认损益的金额为？A.0万元B.2000万元C.4000万元D.8000万元3.若合并采用特殊性税务处理，且B公司股东在合并后仍持有A公司股权，则B公司股东转让股权所得的所得税处理方式是？A.立即按20%税率缴纳个人所得税B.暂不缴纳所得税，待未来转让时补缴C.按合并前B公司适用的税率缴纳所得税D.免征个人所得税4.关于合并后的资产确认，下列说法错误的是？A.B公司的无形资产需按公允价值重新评估B.合并产生的商誉可无限期摊销C.A公司原享受的税收优惠资产需在合并后继续适用D.B公司的递延所得税负债需立即确认5.若合并后A公司需将部分资产转让给B公司股东作为对价，则该转让行为是否涉及增值税处理？A.是，需按13%税率缴纳增值税B.否，属于内部资产划转不视同销售C.是，但可申请分期缴纳增值税D.视同销售，税率根据资产类型确定二、多选题（共5题，每题3分）背景：某制造业企业C公司（位于广东）通过分立方式设立一家专注于新能源业务的独立子公司D公司，分立前C公司适用25%的所得税税率。分立采用免税分立方式，且D公司未来3年内预计年利润超过5000万元。6.关于免税分立的条件，下列说法正确的有？A.分立后D公司需继续承担原企业的债务B.分立前C公司需符合小型微利企业标准C.分立后D公司需独立核算且持续经营D.分立前C公司不得有欠税或重大税务风险7.分立过程中，D公司承接的资产中若包含原企业的商标权，则其税务处理的要点包括？A.商标权需按公允价值确认递延所得税负债B.分立后D公司可继续享受原企业的税收优惠C.商标权的摊销年限需重新核定D.若商标权涉及无形资产转让，需缴纳增值税8.若分立后D公司未来盈利较高，C公司可选择将分立产生的部分收益转移定价给D公司，则税务风险点包括？A.转移定价需符合独立交易原则B.C公司需准备同期资料证明定价合理性C.若定价不合理，税务机关可要求重述利润D.D公司可立即享受税收优惠资格9.分立过程中，C公司对分立出去的资产进行处置，下列税务处理正确的有？A.若资产原值3000万元，公允价值4000万元，则需确认2000万元增值B.分立产生的所得可向以后年度结转弥补C.若分立前已计提减值，则需重新评估减值损失D.分立资产处置的增值税按简易计税方法缴纳10.分立后，若D公司需向原C公司股东支付现金对价，则税务处理的要点包括？A.现金对价部分需按“股息红利”政策缴纳个税B.若D公司适用税收优惠，股东可暂免个税C.现金对价部分不视为资产转让所得D.若股东同时持有C公司股权，需合并计算持股期限三、判断题（共5题，每题2分）背景：某医药企业E公司（位于北京）计划将研发部门分立为独立法人F公司，分立前E公司适用研发费用加计扣除75%的政策。分立采用应税分立方式，且F公司未来预计研发投入占比超过60%。11.分立后F公司可继续享受E公司原适用的研发费用加计扣除政策。12.分立过程中，E公司对研发部门资产进行评估，评估增值部分需立即确认递延所得税负债。13.若F公司未来被注销，其分立产生的税收优惠资格可由E公司继承。14.分立后F公司需单独适用企业所得税税率，不得继续享受原企业的税收优惠。15.若E公司对F公司进行增资，则该增资行为不视为关联交易，无需备案。四、计算题（共2题，每题5分）背景：某零售企业G公司（位于浙江）通过吸收合并方式收购一家连锁超市H公司，合并前G公司适用25%的所得税税率，H公司尚未享受税收优惠。合并采用应税合并方式，不考虑其他因素。16.合并中，G公司对H公司股权的收购成本为6000万元，H公司净资产公允价值为5000万元。若合并后整体盈利，G公司需补缴的企业所得税金额为多少？（假设合并前G公司年应纳税所得额为1000万元）17.合并后，H公司原有一项固定资产原值2000万元，累计折旧400万元，公允价值1800万元。若合并采用特殊性税务处理，则G公司需确认的递延所得税负债金额为多少？五、简答题（共2题，每题6分）18.简述企业合并中，特殊性税务处理的适用条件及主要税务影响。19.简述企业分立中，免税分立与应税分立的税务处理差异及选择考量。六、综合题（1题，10分）背景：某化工企业I公司（位于江苏）计划将环保业务分立为独立子公司J公司，分立前I公司适用25%的所得税税率，且持有环保业务相关的固定资产原值5000万元，累计折旧2000万元。分立采用应税分立方式，J公司未来预计年利润超过3000万元。分立过程中，I公司以现金支付给原股东1500万元对价。要求：（1）分析分立过程中涉及的增值税、企业所得税及个人所得税处理要点；（2）若分立后J公司继续享受原企业的税收优惠，需满足哪些条件？（3）若分立资产涉及无形资产，其税务处理与有形资产有何区别？答案与解析一、单选题答案1.C解析：应税合并后，合并前的税收优惠资格通常自动失效，需重新申请。2.B解析：股权支付部分暂不确认损益的金额为收购成本与净资产公允价值的差额（8000-6000=2000万元）。3.B解析：特殊性税务处理下，B公司股东暂不缴纳所得税，待未来转让时按市场公允价格补缴。4.B解析：商誉不可摊销，需在减值测试中确认。5.A解析：内部资产划转不视同销售，无需缴纳增值税。二、多选题答案6.C、D解析：免税分立需满足分立后独立经营且无关联交易的条件。7.A、C解析：商标权需按公允价值确认递延所得税，且摊销年限需重新核定。8.A、B、C解析：转移定价需符合独立交易原则，且需准备同期资料证明定价合理性，否则可能被重述利润。9.A、C解析：分立资产处置需确认增值，且原计提减值需重新评估。10.A、B解析：现金对价部分需按“股息红利”政策缴纳个税，若D公司享受优惠，股东可暂免。三、判断题答案11.×解析：分立后研发部门需单独申请税收优惠资格。12.√解析：评估增值部分需确认递延所得税负债。13.×解析：税收优惠资格随独立法人消失而终止。14.√解析：应税分立后独立法人需单独适用税率。15.×解析：增资行为可能涉及关联交易，需备案。四、计算题答案16.补缴企业所得税=（1000+（6000-5000））×25%=750万元解析：合并前G公司1000万元应纳税所得额需按合并后税率计算，增值部分（1000万元）也需纳税。17.递延所得税负债=（1800-1600）×25%=100万元解析：公允价值与账面价值差异（200万元）需确认递延所得税负债。五、简答题答案18.特殊性税务处理适用条件：-合并方或分立方在交易前后2年内不得持有被合并或分立方20%以上的股权；-交易类型需经税务机关事先认可。主要税务影响：-合并产生的资产转让所得暂不确认；-分立资产可按原计税基础延续。19.免税分立与应税分立差异：-免税分立：分立资产可按原计税基础延续，无即时税负；-应税分立：分立资产需按公允价值确认递延所得税。选择考量：-免税分立适用于希望延续税收优惠的企业；-应税分立适用于短期盈利企业以避免递延税负。六、综合题答案（1）增值税处理：分立资产不视同销售，无需缴纳增值税。企业所得税处理：分立资产按原计税基础延续，但需确认递延所得税负债。个人所得税处理