2026年中级会计师考试财务报表与税法实务题集

2026年中级会计师考试财务报表与税法实务题集一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售商品取得含税收入100万元，适用的增值税税率为13%，当期购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元。该企业当期应缴纳的增值税为（）。A.2.6万元B.3万元C.9.2万元D.12.8万元2.甲公司2025年12月31日存货账面价值为200万元，预计可变现净值为180万元。根据企业会计准则，甲公司应计提的存货跌价准备为（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.200万元3.某上市公司2025年度净利润为5000万元，年初未分配利润为2000万元，本年度提取法定盈余公积500万元，分配现金股利1000万元。该上市公司2025年末未分配利润余额为（）。A.3000万元B.4500万元C.5000万元D.6000万元4.根据《企业所得税法》，企业固定资产的折旧年限，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当自固定资产投入使用月份起计算。下列关于固定资产折旧方法的表述，正确的是（）。A.生产设备应采用直线法计提折旧B.房屋建筑物不得采用加速折旧法C.运输工具应采用年限平均法计提折旧D.专用设备应采用双倍余额递减法计提折旧5.某企业2025年应纳税所得额为80万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业当期应缴纳的企业所得税为（）。A.20万元B.25万元C.40万元D.80万元6.根据《个人所得税法》，居民个人取得的工资薪金所得，预扣预缴税款的计算方法为（）。A.全年收入总额×适用税率-速算扣除数B.当月收入额×适用税率-速算扣除数C.（全年收入总额-基本减除费用）×适用税率-速算扣除数D.（当月收入额-基本减除费用）×适用税率-速算扣除数7.某企业2025年发生的管理费用为500万元，其中业务招待费支出80万元。根据税法规定，该企业当期可税前扣除的业务招待费为（）。A.80万元B.40万元C.48万元D.0万元8.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.17%9.某企业2025年度资产负债表中“应付账款”项目期末余额为100万元，其中包含一笔已到期未支付的款项20万元。该企业当期资产负债表附注中应披露的“或有事项”信息为（）。A.无需披露B.“已到期未支付款项20万元”C.“应付账款总额100万元”D.“已计提坏账准备10万元”10.甲公司2025年12月31日资产负债表中“长期借款”项目余额为2000万元，其中一年内到期的部分为500万元。该企业当期现金流量表中“筹资活动产生的现金流量净额”应列报的金额为（）。A.2000万元B.1500万元C.-500万元D.0万元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列关于固定资产减值的表述，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值测试应以单项资产为基础进行C.如果固定资产发生减值，应计提减值准备D.固定资产减值损失与资产处置损益不得相互抵减2.根据《企业所得税法》，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3.某企业2025年度发生以下交易或事项：①销售商品取得收入100万元，增值税销项税额13万元；②购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元；③接受捐赠资产价值20万元，不考虑其他因素。该企业当期应确认的增值税销项税额和进项税额分别为（）。A.销项税额13万元，进项税额10.4万元B.销项税额0万元，进项税额10.4万元C.销项税额13万元，进项税额0万元D.销项税额0万元，进项税额0万元4.根据《个人所得税法》，下列所得属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息、红利所得D.劳务报酬所得5.某企业2025年度发生以下费用：①管理费用50万元，其中业务招待费10万元；②财务费用20万元；③销售费用30万元。根据税法规定，该企业当期可税前扣除的业务招待费限额为（）。A.5万元B.6万元C.10万元D.15万元6.根据《增值税暂行条例》，下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物应开具增值税专用发票或普通发票B.小规模纳税人销售货物应开具增值税普通发票C.增值税专用发票应加盖发票专用章D.增值税普通发票无需加盖发票专用章7.某企业2025年度发生以下事项：①对外投资取得股息收入10万元；②处置固定资产净收益5万元；③接受捐赠资产价值20万元。根据税法规定，该企业当期应纳税调增的事项有（）。A.对外投资取得股息收入10万元B.处置固定资产净收益5万元C.接受捐赠资产价值20万元D.无需进行纳税调整8.根据《企业会计准则》，下列关于资产负债表项目的表述，正确的有（）。A.“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末余额计算填列B.“存货”项目应根据“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目期末余额合计填列C.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列D.“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末余额计算填列9.某企业2025年度发生以下事项：①向关联方借款100万元，年利率10%；②取得国债利息收入5万元；③发生公益性捐赠支出10万元。根据税法规定，该企业当期应纳税调增的事项有（）。A.向关联方借款利息支出10万元B.取得国债利息收入5万元C.发生公益性捐赠支出10万元D.无需进行纳税调整10.根据《现金流量表编制规定》，下列关于现金流量分类的表述，正确的有（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金属于经营活动产生的现金流量B.取得借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量C.购建固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量D.支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动产生的现金流量三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业发生的交易或事项，只要符合收入确认条件，就应确认为收入，无需考虑其经济利益是否很可能流入企业。（对/错）2.根据《企业所得税法》，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（对/错）3.小规模纳税人适用的增值税征收率统一为3%。（对/错）4.企业发生的业务招待费支出，无论是否取得相关凭证，均不得在税前扣除。（对/错）5.固定资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（对/错）6.居民个人取得的工资薪金所得，可以享受专项附加扣除。（对/错）7.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（对/错）8.增值税一般纳税人销售货物时，必须开具增值税专用发票。（对/错）9.现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”等于净利润减去非经营活动产生的现金流量。（对/错）10.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在税前扣除。（对/错）四、计算分析题（共2题，第1题10分，第2题15分，合计25分）1.某企业2025年度发生以下业务：①销售商品取得收入100万元，增值税销项税额13万元；②购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元；③接受捐赠资产价值20万元；④支付业务招待费5万元。该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，计算该企业当期应缴纳的增值税和企业所得税。2.某企业2025年度发生以下业务：①销售商品取得收入200万元，增值税销项税额26万元；②购进原材料取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元；③接受捐赠资产价值30万元；④支付业务招待费8万元。该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，计算该企业当期应纳税调增或调减的金额。五、综合题（共1题，25分）某企业2025年度财务报表相关数据如下：-资产负债表：①“应收账款”项目期末余额为100万元，坏账准备余额为5万元；②“存货”项目期末余额为200万元，预计可变现净值为180万元；③“固定资产”项目期末余额为500万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备20万元；④“应付账款”项目期末余额为150万元，其中一年内到期的部分为30万元；⑤“长期借款”项目余额为200万元，其中一年内到期的部分为50万元。-利润表：①净利润为300万元；②管理费用50万元，其中业务招待费10万元；③财务费用20万元；④销售费用30万元。-税法规定：①增值税税率为13%；②企业所得税税率为25%；③业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰；④固定资产折旧采用直线法，折旧年限10年，无残值；⑤坏账准备按应收账款余额的5%计提。要求：1.计算该企业2025年度应纳税所得额；2.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税；3.编制该企业2025年度现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”部分的分录。答案与解析一、单项选择题1.C解析：应纳增值税=100×13%-10.4=3-10.4=9.2万元。2.B解析：应计提存货跌价准备=200-180=20万元。3.B解析：未分配利润=2000+5000-500-1000=4500万元。4.A解析：生产设备通常采用直线法计提折旧。5.C解析：应纳企业所得税=80×25%=20万元。6.D解析：工资薪金所得预扣预缴税款计算公式为：（当月收入额-基本减除费用）×适用税率-速算扣除数。7.C解析：业务招待费限额=80×60%=48万元；销售（营业）收入限额=1000×5‰=5万元，取较低者48万元。8.A解析：小规模纳税人适用3%或5%的征收率。9.B解析：已到期未支付的款项属于或有事项，需在附注中披露。10.B解析：筹资活动产生的现金流量净额=2000-500=1500万元。二、多项选择题1.ABC解析：固定资产减值损失一经确认不得转回，减值测试应以单项资产为基础进行，减值准备与资产处置损益不得抵减。2.AD解析：财政拨款和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于不征税收入。3.A解析：销项税额=13万元，进项税额=10.4万元（符合抵扣条件）。4.ABD解析：工资薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得属于综合所得。5.AB解析：业务招待费限额=10×60%=6万元；销售（营业）收入限额=1000×5‰=5万元，取较低者6万元。6.ABC解析：一般纳税人可自行选择开具专票或普票，专票需加盖发票专用章。7.BC解析：股息收入和捐赠收入均需纳税调增。8.CD解析：“应收账款”项目应单独列示，“存货”项目需减去跌价准备，“固定资产”项目需减去累计折旧和减值准备。9.AC解析：关联方借款利息支出超过按金融企业同期同类贷款利率计算的金额部分需纳税调增，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内可扣除。10.ABCD解析：上述表述均符合现金流量分类规定。三、判断题1.错解析：收入确认需同时满足经济利益很可能流入企业等条件。2.对解析：符合规定的支出可在税前扣除。3.错解析：小规模纳税人征收率可能为3%或5%。4.错解析：业务招待费支出需取得凭证且符合税法规定方可扣除。5.对解析：固定资产减值损失一经确认不得转回。6.对解析：居民个人可享受专项附加扣除。7.错解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内可扣除。8.错解析：一般纳税人可自行选择开具专票或普票。9.错解析：经营活动产生的现金流量净额=净利润+非经营活动税负调整等。10.对解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除。四、计算分析题1.答案：-增值税销项税额=13万元；-增值税进项税额=10.4万元；-应纳增值税=13-10.4=2.6万元；-企业所得税=（收入-成本-税金-费用）×25%（此处假设无成本费用，仅计算税金影响，实际需补充完整数据）2.答案：-纳税调增：业务招待费超支=8-1000×5‰=3万元；-纳税调减：无（捐赠收入属于免税收入）；-应纳税所得额=（收入-成本-费用）+纳税调增-纳税调减。五、综合题1.应纳税所得额计算：-利润表调整：①应收账款坏账准备调增=5-100×5%=0（无影响）；②存货跌