卫生院内部会计控制制度

PAGE卫生院内部会计控制制度一、总则（一）制定目的为了加强卫生院内部会计控制，规范会计行为，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，根据《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法律法规和行业标准，结合本卫生院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本卫生院各科室及全体工作人员在会计及相关业务活动中的内部控制。（三）基本原则1.合法性原则：内部会计控制制度应当符合国家有关法律法规和本行业的监管要求。2.全面性原则：涵盖卫生院各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。3.重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要经济业务事项和高风险领域，实施重点控制。4.制衡性原则：确保卫生院内部涉及会计及相关工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。5.适应性原则：内部会计控制制度应随着外部环境的变化、卫生院业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。（四）定义与解释1.内部会计控制：指卫生院为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。2.不相容职务：指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。本卫生院不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。二、岗位分工与授权批准（一）岗位分工1.会计岗位设置根据本卫生院业务特点和管理要求，设置会计主管、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等会计工作岗位。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。2.人员配备与职责会计主管：全面负责卫生院的会计工作，组织制定和完善内部会计控制制度，审核财务收支，编制财务报告，对财务工作进行指导和监督等。出纳：负责现金收付、银行结算及有关票据的保管等工作，严格按照规定办理款项收付业务，确保库存现金和银行存款的安全。其他会计岗位人员：按照各自职责，负责相应的会计核算和财务管理工作，及时提供准确的会计信息。（二）授权批准1.授权批准制度明确各岗位办理业务的授权批准范围、权限、程序、责任等内容，规定经办人员的职责范围和工作要求。对于重大经济业务事项，如重大投资、资产处置、资金调度等，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。2.授权批准方式一般采用书面授权和口头授权两种方式。书面授权适用于常规性业务，由授权人签署授权书；口头授权适用于紧急或临时性业务，由授权人以口头方式明确授权内容，但事后应及时补办书面授权手续。3.审批程序各项经济业务应按照规定的审批程序进行审批。一般业务由经办人员提出申请，经部门负责人审核后，报会计主管审批；重大业务需经院长办公会或其他相关决策机构集体审议通过后，由院长审批。审批人应在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。对于不符合规定的经济业务，审批人应拒绝批准，并及时向上级报告。三、会计核算控制（一）会计凭证控制1.凭证填制要求会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证应内容完整、摘要清楚、科目正确、金额准确、编号连续、签章齐全。记账凭证应按照经济业务的内容和性质进行分类编制，确保会计信息的准确性和规范性。2.凭证审核与传递记账凭证填制完成后，应经稽核人员审核。稽核人员应重点审核记账凭证与原始凭证的一致性、会计分录的正确性、审批手续的完整性等。审核无误后的记账凭证应及时传递到相关岗位进行记账、结账等后续处理，确保会计信息的及时传递和处理。（二）会计账簿控制1.账簿设置与登记按照国家统一的会计制度规定，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计人员应根据审核无误的记账凭证及时登记账簿，做到账证相符、账账相符、账实相符。2.账簿核对与结账定期进行账簿核对，包括总账与明细账、日记账之间的核对，以及账簿与实物、款项之间的核对。在会计期末，应按照规定进行结账，结出各账户的本期发生额和期末余额，并编制会计报表。（三）财务报告控制1.财务报告编制要求财务报告应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务报告应按照规定的格式和内容编制，包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、净资产变动表等，以及报表附注和财务情况说明书。2.财务报告审核与报送财务报告编制完成后，应经会计主管审核。审核内容包括报表数据的准确性、勾稽关系的正确性、报表内容的完整性等。审核无误后的财务报告应及时报送上级主管部门和其他相关部门，并按照规定进行公示。四、资产保护控制（一）货币资金控制1.现金管理严格遵守现金使用范围的规定，超过现金结算起点的业务应通过银行转账结算。现金收入应及时缴存银行，不得坐支现金。库存现金应做到日清月结，确保账实相符。建立现金盘点制度，由出纳人员每日自行盘点现金，编制现金盘点表，会计主管定期进行监盘，确保现金安全。2.银行存款管理按照国家有关规定，开立和使用银行账户，不得出租、出借银行账户。加强银行存款余额调节表的编制和审核工作，定期核对银行存款日记账与银行对账单，发现问题及时查明原因并进行处理。严格控制银行存款的收支业务，所有银行存款收支业务应经会计主管审核批准，并通过支票、汇票等结算方式进行结算。（二）财产物资控制1.固定资产管理建立固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理要求。对固定资产进行定期清查盘点，确保账实相符。清查盘点结果应及时报告，并根据清查情况进行相应的账务处理。固定资产的购置应按照规定的审批程序进行，购置后应及时办理验收手续，并登记固定资产卡片和总账。固定资产的处置应按照规定进行评估和审批，处置收入应及时入账。2.库存物资管理建立库存物资管理制度，对库存物资的采购、验收、保管、发出等环节进行严格控制。定期对库存物资进行清查盘点，确保账实相符。清查盘点结果应及时报告，并根据清查情况进行相应的账务处理。库存物资的采购应按照规定的审批程序进行，采购后应及时办理验收手续，并登记库存物资明细账。库存物资的发出应按照规定的审批程序进行，发出时应办理出库手续，并登记库存物资明细账。五、预算控制（一）预算编制1.预算编制原则坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，根据本卫生院的发展规划和年度工作计划，合理编制预算。预算编制应充分考虑本卫生院的实际情况和业务发展需要，确保预算的科学性、合理性和可行性。2.预算编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法进行预算编制。零基预算是指在编制预算时，不考虑以往年度的收支情况，一切从实际需要出发，对各项收支进行重新评估和编制；滚动预算是指在预算执行过程中，根据实际情况对预算进行动态调整和补充，使预算始终保持一定的前瞻性和适应性。3.预算编制程序每年第四季度，各科室应根据本卫生院的年度工作计划和业务发展需要，提出下一年度的预算建议数，报财务部门汇总。财务部门对各科室的预算建议数进行审核、汇总后，结合本卫生院的财务状况和发展规划，编制年度预算草案，报院长办公会审议通过。年度预算草案经院长办公会审议通过后，报上级主管部门审批。（二）预算执行1.预算执行责任各科室是预算执行的责任主体，应严格按照预算安排组织实施各项业务活动，确保预算的有效执行。财务部门负责对预算执行情况进行监督和检查，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。2.预算执行控制建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时掌握预算执行进度和效果。严格控制预算支出，各项支出应按照预算规定的用途和标准执行，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准。加强预算执行过程中的沟通与协调，及时解决预算执行过程中出现的问题，确保预算执行的顺利进行。（三）预算调整1.预算调整条件在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、突发事件等不可预见因素，导致原预算无法执行或需要调整预算指标时，可进行预算调整。2.预算调整程序各科室应及时向财务部门提出预算调整申请，说明调整的原因、内容和金额等。财务部门对各科室的预算调整申请进行审核后，报院长办公会审议通过。经院长办公会审议通过的预算调整方案，报上级主管部门审批后执行。六、收支控制（一）收入控制1.收入确认原则按照国家有关规定和本卫生院的财务制度，确认各项收入的实现。收入应在提供医疗服务或发出商品，并同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，予以确认。2.收入核算与管理建立健全收入管理制度，明确收入核算的方法和流程。各项收入应及时、准确地进行核算，确保收入的真实性和完整性。加强对收入票据的管理，严格按照规定使用和保管收入票据，确保收入票据的安全和规范使用。定期对收入情况进行分析和评价，及时发现和解决收入管理中存在的问题，确保收入目标的实现。（二）支出控制1.支出审批制度建立健全支出审批制度，明确各项支出的审批程序和权限。所有支出应经审批后才能办理，确保支出的合理性和合法性。对于重大支出项目，应实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。2.支出核算与管理按照国家有关规定和本卫生院的财务制度，对各项支出进行准确核算。支出应按照规定的用途和标准进行列支，确保支出的合规性。加强对支出票据的审核，确保支出票据的真实性、合法性和完整性。对不符合规定的支出票据，应拒绝报销。定期对支出情况进行分析和评价，及时发现和解决支出管理中存在的问题，严格控制支出规模，降低医疗成本。七、财务电子信息系统控制（一）系统开发与维护1.系统开发财务电子信息系统的开发应符合国家有关法律法规和本行业的监管要求，满足本卫生院财务管理的需要。系统开发过程中，应充分考虑系统安全、数据备份、用户权限管理等因素，确保系统的稳定性和可靠性。2.系统维护建立系统维护管理制度，定期对财务电子信息系统进行维护和升级，确保系统的正常运行。加强对系统维护人员的管理，明确维护人员的职责和权限，防止因维护人员操作不当导致系统故障或数据丢失。（二）系统安全与保密1.系统安全采取有效的安全措施，保障财务电子信息系统的安全。设置防火墙、入侵检测系统等安全设备，防止外部非法入侵。定期对系统进行病毒查杀和漏洞扫描，及时更新系统安全补丁，确保系统安全。2.数据保密建立数据保密制度，对财务电子信息系统中的数据进行严格保密。设置用户权限，限制无关人员对数据的访问。对重要数据进行加密存储和传输，防止数据泄露。定期对数据进行备份，确保数据的安全性和完整性。（三）系统操作与管理1.操作规范制定财务电子信息系统的操作规范，明确系统操作流程和要求。操作人员应严格按照操作规范进行操作，确保系统数据的准确性和安全性。操作人员应定期更换密码，并妥善保管密码，防止密码泄露。2.系统管理建立系统管理日志，记录系统操作情况和异常情况。系统管理人员应定期对系统管理日志进行审查，及时发现和处理系统操作中的问题。加强对系统用户的管理，定期对用户权限进行审核和调整，确保用户权限的合理性和合规性。八、内部监督与评价（一）内部监督1.监督机构与人员设立内部审计机构或配备内部审计人员，负责对本卫生院的内部会计控制制度执行情况进行监督检查。内部审计机构或人员应独立于财务部门，直接对院长负责，确保内部审计工作的独立性和权威性。2.监督内容与方式内部审计机构或人员应定期对本卫生院的内部会计控制制度执行情况进行检查，重点检查制度的执行情况、会计核算的准确性、资产的安全性、预算的执行情况等。内部审计可采用定期审计、不定期审计、专项审计等方式进行，对发现的问题应及时提出整改意见，并跟踪整改情况。（二）自我评价1.评价主体与范围本卫生院应定期组织内部会计控制制度的自我评价工作，评价主体为全体工作人员，评价范围涵盖本卫生院内部会计控制制度的各个方面。2.评价方法与程序自我评价可采用问卷调查、实地访谈、查阅资料、数据分析等方法进行。