税务师资格复审专业考试试卷

税务师资格复审专业考试试卷考试时长：120分钟满分：100分税务师资格复审专业考试试卷考核对象：税务师资格复审考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）——总分20分-单选题（总共10题，每题2分）——总分20分-多选题（总共10题，每题2分）——总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）——总分18分-论述题（总共2题，每题11分）——总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.税务师资格考试的成绩有效期为连续5年。2.企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额中按照实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。3.增值税纳税人销售不动产时，应适用13%的税率计算缴纳增值税。4.个人所得税法规定，居民个人综合所得的应纳税所得额包括稿酬所得、劳务报酬所得和经营所得。5.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除。6.资产评估法规定，资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务，注册资本不得低于200万元人民币。7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负按1%征收。8.企业所得税法规定，企业之间支付的管理费、利息费用不得在税前扣除。9.个人所得税法规定，个人出租房屋所得，减按10%的税率征收个人所得税。10.税务师事务所从事涉税服务业务，应当依法建立业务档案，并保存至少5年。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.城市维护建设税2.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.5%B.10%C.15%D.20%3.增值税纳税人销售自产农产品，适用的税率是（）。A.13%B.9%C.6%D.0%4.个人所得税法规定，居民个人综合所得的应纳税所得额中，不包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.企业经营所得5.企业所得税法规定，企业固定资产的折旧年限，不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年6.资产评估法规定，资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务，注册资本不得低于（）。A.100万元B.200万元C.500万元D.1000万元7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负按1%征收，适用于（）。A.所有小规模纳税人B.年应税销售额超过200万元的小规模纳税人C.年应税销售额不超过200万元的小规模纳税人D.仅特定行业的小规模纳税人8.企业所得税法规定，企业之间支付的管理费，不得在税前扣除，但以下情形除外（）。A.总机构向分支机构收取的管理费B.跨地区经营的企业之间支付的管理费C.企业内部之间支付的管理费D.以上均不适用9.个人所得税法规定，个人出租房屋所得，减按10%的税率征收个人所得税，适用于（）。A.所有个人出租房屋所得B.居民个人出租住房所得C.非居民个人出租房屋所得D.仅特定地区个人出租房屋所得10.税务师事务所从事涉税服务业务，应当依法建立业务档案，并保存至少（）。A.3年B.5年C.10年D.15年三、多选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央税的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.资源税2.企业所得税法规定，企业发生的下列支出，可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出3.增值税纳税人销售自产货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，适用的税率包括（）。A.13%B.9%C.6%D.0%4.个人所得税法规定，居民个人综合所得的应纳税所得额中，包括（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息红利所得D.财产租赁所得5.企业固定资产的折旧，不得采用的方法有（）。A.直线法B.双倍余额递减法C.年数总和法D.任意折旧方法6.资产评估法规定，资产评估机构的设立条件包括（）。A.有固定的办公场所B.有必要的评估专业人员C.注册资本不得低于200万元D.有健全的内部管理制度7.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负按1%征收，适用于（）。A.年应税销售额超过200万元的小规模纳税人B.年应税销售额不超过200万元的小规模纳税人C.出口业务的小规模纳税人D.仅特定行业的小规模纳税人8.企业所得税法规定，企业之间支付的管理费，不得在税前扣除，但以下情形除外（）。A.总机构向分支机构收取的管理费B.跨地区经营的企业之间支付的管理费C.企业内部之间支付的管理费D.以上均不适用9.个人所得税法规定，个人出租房屋所得，减按10%的税率征收个人所得税，适用于（）。A.居民个人出租住房所得B.非居民个人出租房屋所得C.特定地区个人出租房屋所得D.所有个人出租房屋所得10.税务师事务所从事涉税服务业务，应当依法建立业务档案，并保存至少（）。A.3年B.5年C.10年D.15年四、案例分析（每题6分，共18分）案例一某企业2023年度财务数据如下：-销售收入1000万元-职工工资薪金支出200万元-职工福利费支出30万元-职工教育经费支出20万元-业务招待费支出50万元-资产折旧费用100万元-期间费用50万元-利润总额200万元假设该企业为一般纳税人，适用企业所得税税率25%。请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。案例二某个人2023年度收入情况如下：-工资薪金所得120万元-稿酬所得20万元（已预缴个人所得税3万元）-股息红利所得10万元-财产租赁所得15万元假设该个人为居民个人，请计算其2023年度应缴纳的个人所得税。案例三某税务师事务所2023年度业务收入如下：-涉税服务业务收入500万元-其他业务收入100万元假设该事务所为一般纳税人，适用增值税税率6%。请计算该事务所2023年度应缴纳的增值税。五、论述题（每题11分，共22分）1.试述企业所得税法中关于企业资产折旧的规定，并分析其对企业税务筹划的影响。2.试述增值税小规模纳税人适用3%征收率但实际税负按1%征收的政策背景及其对税收征管的影响。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.×（销售不动产适用9%的税率）4.×（经营所得属于分类所得，不属于综合所得）5.√6.√7.√8.√9.√10.√解析：-第3题：销售不动产适用9%的税率，而非13%。-第4题：经营所得属于分类所得，不属于综合所得。-第7题：小规模纳税人适用3%征收率，但实际税负按1%征收的政策适用于符合条件的纳税人。二、单选题1.D2.A3.B4.D5.B6.B7.C8.A9.B10.B解析：-第1题：城市维护建设税属于中央与地方共享税。-第2题：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。-第7题：实际税负按1%征收适用于年应税销售额不超过200万元的小规模纳税人。-第9题：个人出租住房所得减按10%的税率征收个人所得税。三、多选题1.BC2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.D6.ABCD7.BC8.A9.AB10.BC解析：-第1题：消费税和企业所得税属于中央税。-第5题：固定资产折旧不得采用任意折旧方法，必须符合税法规定。-第7题：实际税负按1%征收适用于年应税销售额不超过200万元的小规模纳税人及出口业务的小规模纳税人。四、案例分析案例一企业所得税应纳税额计算：1.利润总额200万元2.税前扣除项目：-职工工资薪金支出200万元-职工福利费支出（不超过工资薪金14%）=200×14%=28万元-职工教育经费支出（不超过工资薪金8%）=200×8%=16万元-业务招待费支出（不超过销售收入的5%）=1000×5%=50万元（实际发生50万元，可扣除50万元）-资产折旧费用100万元-期间费用50万元3.税前扣除合计=200+28+16+50+100+50=444万元4.应纳税所得额=200-444=-244万元（亏损）5.应缴纳企业所得税=0万元（亏损不纳税）案例二个人所得税应纳税额计算：1.工资薪金所得：120万元×3%=3.6万元（预缴3万元，应补缴0.6万元）2.稿酬所得：20万元×（1-20%）×20%=3.2万元（已预缴3万元，应补缴0.2万元）3.股息红利所得：10万元×20%=2万元4.财产租赁所得：15万元×（1-20%）×20%=2.4万元5.综合所得应纳税所得额=120+3.2+2+2.4=127.6万元6.综合所得应纳税额=127.6×20%-1.5=24.7万元（已预缴6万元，应补缴18.7万元）7.总应纳税额=0.6+0.2+2+2.4+18.7=23.9万元案例三增值税应纳税额计算：1.涉税服务业务收入500万元2.其他业务收入100万元3.应税销售额=500+100=600万元4.应纳增值税=600×6%=36万元五、论述题1.企业所得税法中关于企业资产折旧的规定及其税务筹划影响企业所得税法规定，企业固定资产的折旧年限，不得低于以下标准：-房屋、建筑物，为20年；-飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；-电子设备，为3年。企业可以选择直线法、双倍余额递减法或年数总和法等折旧方法。折旧政策对企业税务筹划的影响主要体现在：-折旧年限的选择：延长折旧年限可以减少当期应纳税所得额，降低税负，但会影响财务报表的资产周转率。-折旧方法的选择：加速折旧法（如双倍余额递减法