2025年税务师考试涉税服务实务高频考点解析试题及答案

2025年税务师考试涉税服务实务高频考点解析试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2025年税务师考试涉税服务实务高频考点解析试题及答案考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.纳税人申请延期缴纳税款，必须由税务机关批准，且最长延期期限不得超过3个月。2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，均可税前扣除。3.个人所得税法规定，居民个人综合所得的税率采用超额累进税率，最高税率为45%。4.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的固定资产，不得抵扣进项税额。5.土地增值税清算时，已预缴税款超过应纳税款的，纳税人可申请退还余额。6.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。7.税务师事务所从事涉税服务业务，必须取得税务师事务所执业备案证明。8.企业重组过程中，符合特定条件的股权收购可暂不确认所得。9.个人出租住房取得的收入，减按10%的税率缴纳个人所得税。10.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但实际税负可享受50%的减免。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财政拨款C.利息收入D.出租固定资产的租金收入2.企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，准予（）。A.全额扣除B.50%扣除C.不予扣除D.递延扣除3.增值税一般纳税人销售货物的同时收取的违约金，应（）。A.不计入销售额B.按照含税价计算销项税额C.按照不含税价计算销项税额D.视为价外费用计入销售额4.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后（）日内，向税务机关办理纳税申报。A.7B.10C.15D.305.个人所得税法规定，稿酬所得的应纳税所得额为（）。A.稿酬收入×（1-20%）B.稿酬收入×（1-30%）C.稿酬收入×（1-40%）D.稿酬收入×80%6.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，如果未取得发票，税务机关可（）。A.要求补开发票B.不予扣除C.视同已取得发票处理D.减半扣除7.增值税小规模纳税人发生应税行为，适用征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.0%或3%D.5%或10%8.企业重组中，符合特定条件的股权收购，可（）。A.暂不确认所得B.照常缴纳所得税C.减半征收所得税D.免征所得税9.个人出租住房取得的收入，减按（）的税率缴纳个人所得税。A.5%B.10%C.20%D.25%10.税务师事务所从事涉税服务业务，其收费应（）。A.低于市场价B.经税务机关核定C.公开透明D.由行业协会规定三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税前可扣除的支出包括（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.资产折旧E.税收滞纳金2.增值税一般纳税人购进货物时，不得抵扣进项税额的情形包括（）。A.购进用于简易计税项目的货物B.购进用于免税项目的货物C.购进用于集体福利的货物D.购进用于出口的货物E.购进用于生产经营的货物3.个人所得税法规定，下列收入属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.股息、红利所得D.经营所得E.利息、股息、红利所得4.土地增值税清算时，允许扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.财务费用D.税收滞纳金E.不可预见费用5.企业重组中，符合特定条件的免税重组包括（）。A.股权收购B.资产收购C.企业合并D.企业分立E.股权转让6.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但实际税负可享受（）。A.50%减免B.70%减免C.100%减免D.60%减免E.80%减免7.个人所得税法规定，下列收入属于经营所得的有（）。A.企业经营所得B.个人独资企业所得C.合伙企业所得D.工资薪金所得E.稿酬所得8.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，如果未取得发票，税务机关可（）。A.要求提供其他证明材料B.视同已取得发票处理C.不予扣除D.减半扣除E.要求补开发票9.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.税务师继续教育E.税务师行业自律10.增值税一般纳税人销售货物时，下列情形需视同销售的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物用于对外投资D.将购进货物用于简易计税项目E.将自产货物用于无偿赠送四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售货物取得含税销售额100万元，开具增值税专用发票；当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元；当月发生管理费用20万元，其中支付职工工资15万元，支付职工福利费2.4万元，支付职工教育经费1.6万元（工资薪金总额为150万元）；当月发生广告费支出10万元，销售（营业）收入为200万元。假设该企业适用增值税税率13%，企业所得税税率25%。问题：1.该企业10月份应缴纳的增值税为多少万元？2.该企业10月份可税前扣除的管理费用为多少万元？案例二：某个人出租住房，2024年1月1日至12月31日期间，每月取得租金收入5000元，无其他收入。假设当地政府规定的出租住房税率减按10%征收。问题：该个人全年应缴纳的个人所得税为多少元？案例三：某企业进行重组，将A子公司并入B母公司。重组前，A子公司资产总额1000万元，负债总额600万元，净资产400万元；B母公司资产总额2000万元，负债总额1000万元。重组过程中，B母公司向A子公司股东支付股权收购款500万元。假设重组符合免税条件。问题：该企业重组过程中，B母公司是否需要确认所得？如不需要，说明理由。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税前可扣除支出的范围及条件，并结合实际案例说明不得扣除的情形。2.论述增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别及适用条件，并结合实际案例说明纳税人的选择对税负的影响。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√解析：7.税务师事务所从事涉税服务业务，必须取得税务师事务所执业备案证明，但备案不等于执业许可，需区分概念。二、单选题1.B2.B3.D4.B5.A6.C7.A8.A9.B10.C解析：8.企业重组中，符合特定条件的股权收购可暂不确认所得，如股权支付比例超过85%。三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,C3.A,B,E4.A,B,C5.A,B,C,D6.A7.A,B,C8.A,B,C9.A,B,C10.A,B,C,E解析：6.增值税小规模纳税人适用3%征收率，但实际税负可享受50%减免，即按1.5%征收。四、案例分析案例一：1.增值税应纳税额=100/(1+13%)×13%-6.5=11.50-6.5=5.00（万元）2.管理费用可扣除额=20-15-2.4-min(1.6,150×8%)=20-17.6-12=0.4（万元）解析：职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8%，即12万元，实际发生1.6万元，可全额扣除。案例二：个人所得税=(5000-800)×10%×12=4320（元）解析：出租住房收入减除800元费用后，适用10%税率。案例三：B母公司无需确认所得，因为重组符合免税条件，股权支付比例超过85%。五、论述题1.企业所得税前可扣除支出的范围及条件企业所得税前可扣除支出包括与取得收入相关的合理支出，如工资薪金、福利费、折旧、利息等。但不得扣除的支出包括：税收滞纳金、罚款、赞助支出、与生产经营无关的支出