如何提高中小企业内部审计工作质量

PAGE标题:如何提高中小企业内部审计工作质量摘要内部审计是由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理，是部门、单位内部经济管理的重要组成部分。因此，实施内部审计是中小企业有效开展管理、提高企业竞争实力的重要保证，在内部控制中处于一个不可或缺的环节。但是，目前在我国的中小企业中，内部审计部门、内部审计人员严重缺少，有的不够独立，有的只注重审计但是缺乏对于企业的存在问题的解决。因此，完善内部审计部门的独立性和完整性，培养高素质的内部审计人员和完善内部审计控制体制成为了目前中小企业的重中之重。关键词：内部审计；重要性；现状问题；改进方法目录（三号黑体居中）摘要…………………1一、内部审计的定义及其重要性……………………**（一）内部审计的定义…………**（二）内部审计的重要性………**二、中小企业内部审计的现状及问题分析…………**（一）内部审计部门设置不合理，缺少独立性………………**（二）企业领导对于内部审计缺的重要性缺少认知………**（三）内部审计团队不完善、审计人才缺失（四）中小企业内部审计外包后存在的质量和风险问题三、提高中小企业内部审计工作质量的对策(一)企业领导转变对内部审计的管理思维(二)提高内部审计人员的素质，培养复合型内部审计人才(三)提高内部审计部门在管理中的独立性和权威性(四)提高企业内审外包的质量结论…………………**参考文献……………**附录XXXXXXXXXXXX(如果有附录，应列入目录)…………………**后记…………………**注：1．一般列两级标题。单倍行距。亦可采取三级标题形式。2．目录正文用小四号宋体。PAGE1绪论（三号黑体居中）内部审计是现代企业内部控制体系中不可或缺的一个环节，它的作用对于一个企业来说是不可替代的，对于提高企业的综合竞争及起到非常大的影响。目前在我国，国家鼓励企业创新，个人创业，中小企业的数量在不断的增加，逐渐成为我国经济的重要组成部分，因此，对于中小企业的内部审计工作应该重视起来。本文通过对内部审计和中小企业内部审计的现状进行阐释，并对存在的问题提出相应的对策，旨在对提高中小企业内部审计工作质量起到积极的作用。（宋体小四号，单倍行距）。一、内部审计的定义及其重要性（一）内部审计的定义内部审计的定义于1947年由国际内部审计师协会第一次提出，是建立与组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，也可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对自产的安全、完成，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。它是“外部审计”的对称。由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。这是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。它的内容主要包括：财务审计、经营审计、管理审计和风险管理等四个方面。通过审计，帮助企业经营者健全内部控制、查错财务上的舞弊，改善企业的经营管理，提高企业的经济效益。（二）内部审计的重要性内部审计作为企业经营者对内部管理的一个助手，在企业的管理、决策过程中，它的作用也是非常的显著。预防保护作用。内部审计部门通过定期对企业会计部门的工作内容和工作成果进行检查，及时发现存在的问题，检查是否存在“账外账”等财务问题，提高会计资料的真实、可靠性，强化单位内部管理制度，为经营者决策保驾护航。服务促进作用。内部审计部门作为企业内部的一个管理职能部门，通过对企业各部门工作的审计，帮助企业经营者科学管理企业、发掘企业内存在的潜能，并在企业降低生产成本、提高企业经济效益方面起到促进作用。制约作用。内部审计部门是一个独立于企业其他部门的一个监督部门。它的存在目的之一就是为了监督其他各部门，通过对日常工作和工作过程的监督，来发现其中一些贪污、挪用公款等危害企业的问题，通过企业赋予的权利，来制衡其他部门，防止企业内部出现腐败现象。协助作用。内部审计是基于受托经济责任的需要而产生和发展起来的，是经营管理分权制的产物。在进行内部审计的时候，企业经营者赋予内部审计部门足够的权利，与其承担的责任相配比。内部审计部门享有权利，就要履行相对等的义务，对企业进行监督核查，发现问题，提出解决方案，帮助经营者决策，管理企业。二、中小企业内部审计的现状及问题分析（一）我国内部审计的现状我国内部审计从发展速度上来看，发展是很迅速的，虽然起步比西方要晚，但是发展速度却很快，在短短的20年里，我国的内部审计体系已经有一定规模了，成立了一定数量的机构，培养了一定数量的人员，在维护社会经济发展、改善企业的经营运行模式、提高企业的经济等方面都发挥了非常重要的作用。与此同时，我国政府也为内部审计采取了一系列的措施，在2006年，国家财政部颁布了行的企业会计准则体系，并且重新修订了《审计法》和《公司法》等法律法规来完善我国的内部审计体系。但是，由于发展的时间较短，相比于西方发达国家内部审计，我国中小企业的内部审计的范围和内容还过于狭隘，更多的内部审计还停留在对财务的审计和对经济的审计，它的作用还未完全被利用起来，还仅仅起到了监督作用，导致现在在中小企业中内部审计存在着很多问题。（二）我国中小企业内部审计存在的问题1.内部审计部门设置不合理，缺少独立性目前在我国绝大部分的公司中，公司的治理机制不完善，股权结构不合理，内部人员控制等原因，导致大多数企业的股东会、董事会并没有有效的履行自己的法定责任。尤其是中小企业，由于公司的治理机制不健全，导致董事会、监事会不能分清自己的职责，或者是混合设置，这就导致了公司的内部审计机构也是非常的混乱，有一些小企业甚至根本就没有设置内部审计机构，有的会独立设置，但有的也直接由公司的财务部门自己审计，不能起到监督的作用，有些设立了审计机构的，但是它直接受董事会的领导，或者是企业总经理或者是财务经理的直接领导。这就容易导致内部审计机构直接服从领导的意志，这样往往会造成会计信息失去它的可信度，使得内部审计错误百出。独立性是内部审计的精髓所在，1999年6月国际内部审计师协会对内部审计重新定义：内部审计是一种独立、二管的保证和咨询活动。但是在我国很多中小企业中，很多高层和内部机构都是企业经营者的亲戚，这就导致内部审计机构在对其他部门以及会计信息进行核查时，会遭受到不同程度的阻力，不能保证完全的独立。当前我国中小企业都是一种单边治理的模式，大部分的企业老总既是企业非人力资本的拥有者，也拥有企业的经营管理权和剩余索取权等重要权力。这就直接导致企业的内部审计部门不是附属于企业的财务部门，就是独立设立，但是受单位负责人的直接领导。内部审计部门的审计方法、审计内容、以及审计结果如何处理汇报都受到了极大程度的限制。因此，内部审计部门如何在中小企业中独立设置将会是一个重要的问题。企业领导对于内部审计缺的重要性缺少认知内部审计是一个独立的内容，但是在很多中小企业管理人员看来，内部审计与会计稽核会混淆不清，或者是将内部审计工作与纪检部门的纪检监察工作混为一谈。更有些小企业经营者将内部审计与自主经营完全对立起来，认为内部审计对于企业来说根本没有什么存在的意义。除了领导以外，有一些内部审计人员，对于自己作为内部审计人员的职责认知有些偏差，未能摆正自己在企业中的位置，没有认识到自己在企业的经营中扮演的角色的重要性，为了迎合领导，把自己当做领导的一种工具，当然严格来说内部审计确实是领导者决策的一个助手，但是这并不意味着审计人员就该处处依领导的旨意行事，按照领导的意志来办事，这样审计得出的结论根本无法帮助到领导做出正确的决定，不能发挥出内部审计在企业经营中应有的作用，使得内部审计机构形同虚设。很多中小企业饿领导者受到传统管理思维的影响，他们主观上会认为内部审计的工作内容就是对企业的财务账进行审计，是去查找其他部门员工的漏洞，影响到企业员工的团结和稳定，分散了管理人员的精力。还有些领导者会觉得内部审计部门就是在限制他的自主经营权，对他的领导能力表示怀疑，大大的削弱了他在企业员工中的权威。因此，很多中小企业的经营者就直接不在本单位设立内部审计部门，即便是设立了审计部门，但也是形同虚设，内部审计人员根本没有实际的权利，只是一个摆设罢了。内部审计团队不完善、审计人才缺失2005年，吉林省曾对1000户中小企业进行了一项员工调查，调查结果显示：在长春市95户成民型企业中，初中以下学历人员占总人数的37%，科技型人员只有8.5%。通化市的120户中小企业中，高级科技人才只有1%左右，而在辽源市的89户企业中，硕士和博士生还不到0.1%。这些数据由于年份已久，并不能完全代表现在社会中，中小企业员工的学历水平。但是，相比于内部审计所要求的人才，中小企业还是有非常大的欠缺。我国中小企业内部审计的人员很大一部分都是财会出身，有由财务人员直接接受，很多都没有接受过正规系统的专业训练，缺乏足够的经营管理方面的经验，无法使内审发挥出它该有的作用。对于内部审计人员能否完成内审的一个基本前提就是内审人员必须具备足够的审计知识、技能以及客观、准确的审计判断水平。正如上文中提到，我国中小企业中，很多内审人员都是来源于财务部门，缺乏系统的专业训练，专业技能不足，也缺乏足够的经验，有些企业的内审人员更是不具备必要的学识及业务能力，对于本单位的经营活动不了解；除此以外，中小企业的内审人员中拥有专业职称的比例不高，对于专业人员的配比，例如经济师、律师等专业职称人员的配比太低，有的直接是0，这就严重影响到了内部审计的权威性同时也降低了内部审计结果对于经营者决策的重要性。中小企业内部审计外包后存在的质量和风险问题由于中小企业的规模并不大，因此很多的中小企业并不会在公司设立审计部门来进行内部审计，而是会委托外聘事务所来进行内部审计。但是对于内审外包也存在很大问题。首先，相对于小企业财务人员来担任审计，外聘事务所不管是从专业水平还是经验来说，都更加具有专业性，但是这也不能完全肯定外部化的内审质量。这里提及的约束条件仅仅是外部环境，但是，道德层面就很难保证，在强大的利益的驱使下，一个人的道德意识就会非常的薄弱。而且对于外聘事务所来说，他们是同时服务于多个单位，他们的知识结构往往是通用的，而不是专门针对单独的企业，对单独的企业缺乏深入的了解，他们所审计得出的结论往往是普遍适用，但是到具体的一个企业，那么审计结果可能就会和企业实际情况有一点点的偏差，很难保证审计的质量。其次，中小企业的经营者对于内部审计的理解还比较落后，与现代市场经济的风险投资以及审计理念存在一定的偏差。很多经营者认为自己企业内部由财务经理领导的内部会计部门就是能够防范错弊，再由内审来对财务部门以及其他部门进行审计，其实是一种重复监督。由于这种错位的内部审计理念，导致企业经营者对内部审计在风险管理和控制的功效存在认识上产生一定的风险问题。三、提高中小企业内部审计工作质量的对策（一）XXXXX(二级标题用四号黑体)XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX,XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX……结论（三号黑体居中）XXXXXXXXXXXXXXX（小四宋体，与正文要求一致）参考文献（三号黑体居中）杨书怀.审计学.安徽大学出版社,2008.8刘华.审计案例研究.上海财经大学出版社,2009.02郝敬开.内部审计外部化的几点思考[J].中国内部审计.2004王光远，瞿曲.内部审计外包：述评与展望[J]审计研究.2005李东明.中小民营企业内部设计模式研究[J].商业时代.2007,17张清国，关于企业内部