初级会计职称题库考试真题及答案

初级会计职称题库考试练习题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是（）。A.生产产品完工验收入库的自制入库单B.职工出差报销的火车票C.生产车间领用材料的领料单D.企业管理部门领用办公用品的领用单2.某企业采用先进先出法计算发出存货成本。2023年8月1日结存甲材料200千克，单位成本40元；8月10日购入甲材料300千克，单位成本45元；8月20日发出甲材料400千克。8月发出甲材料的成本为（）元。A.17500B.18000C.17000D.185003.2023年1月1日，某企业购入面值为1000万元的3年期债券并分类为以摊余成本计量的金融资产，实际支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元），另支付交易费用10万元。该债券票面年利率为5%，每年年末付息。不考虑其他因素，该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1040B.1050C.1030D.10604.某企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售自产设备取得含税收入339万元，销售自产的农产品（免税）取得收入50万元。当月购入生产设备用原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，购入农产品用于生产设备（非免税项目）取得农产品收购发票注明买价20万元（扣除率9%）。不考虑其他因素，该企业当月应缴纳增值税为（）万元。A.39B.29C.27.2D.19.25.甲公司2023年年初未分配利润为-100万元（亏损），当年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向股东分配现金股利80万元。不考虑其他因素，甲公司2023年年末未分配利润为（）万元。A.295B.305C.325D.3506.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.企业缴纳的增值税C.企业支付的合同违约金D.企业为股东支付的商业保险7.某企业2023年12月31日“固定资产”科目借方余额为5000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1500万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额为100万元。不考虑其他因素，该企业资产负债表中“固定资产”项目的期末余额为（）万元。A.3000B.3100C.2900D.25008.下列各项中，不属于政府会计中财务会计要素的是（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产9.2023年3月1日，甲公司与客户签订合同，向其销售A、B两种商品，合同总价款为200万元。A商品单独售价为80万元，B商品单独售价为160万元。合同约定，A商品于合同签订日交付，B商品于2023年6月30日交付，只有当两种商品全部交付后，甲公司才有权收取200万元的合同对价。不考虑其他因素，甲公司2023年3月应确认的收入金额为（）万元。A.0B.66.67C.80D.20010.甲公司为增值税小规模纳税人，2023年7月销售自产货物取得含税收入103万元，销售自己使用过的固定资产取得含税收入20.6万元（未放弃减税）。已知小规模纳税人征收率为3%，销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税。甲公司当月应缴纳增值税为（）万元。A.3.4B.3.2C.3D.2.811.下列各项中，属于企业留存收益的是（）。A.发行股票的溢价收入B.从净利润中提取的任意盈余公积C.接受现金捐赠利得D.应付未付的利润12.某企业2023年发生研发费用200万元（其中费用化支出150万元，资本化支出50万元，年末尚未达到预定用途），发生管理费用100万元（含业务招待费20万元，当年销售收入1000万元）。不考虑其他因素，该企业2023年计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的研发费用和管理费用合计为（）万元。（研发费用加计扣除比例75%）A.245B.255C.265D.27513.下列各项中，关于会计凭证保管的表述正确的是（）。A.原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制B.原始凭证遗失后，必须取得原开出单位盖有公章的证明，才能代作原始凭证C.记账凭证的保管期限为30年，保管期满后可直接销毁D.未结清债权债务的会计凭证，保管期满后经单位负责人批准可以销毁14.甲公司2023年1月1日借入3年期专门借款5000万元用于建造厂房，年利率6%。2023年1月1日开工建设，当日支付工程款2000万元；2023年7月1日支付工程款3000万元。闲置资金用于短期投资，月收益率0.2%。不考虑其他因素，甲公司2023年应资本化的借款费用为（）万元。A.300B.270C.240D.21015.下列各项中，应计入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.销售商品应缴纳的增值税B.进口原材料应缴纳的关税C.销售应税消费品应缴纳的消费税D.购进生产设备应缴纳的契税16.2023年12月31日，甲公司应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备200万元。其中，有一笔应收账款50万元（已计提坏账准备5万元）因债务人破产无法收回，经批准予以转销。转销后，甲公司应收账款的账面价值为（）万元。A.750B.795C.800D.80517.下列各项中，属于法律行为的是（）。A.台风登陆导致航班取消B.爆发战争C.签订货物买卖合同D.生老病死18.甲公司职工王某月工资为8000元，当地月最低工资标准为2000元，职工月平均工资为5000元。甲公司依法为王某缴纳基本养老保险，单位缴费比例为16%，个人缴费比例为8%。甲公司每月应从王某工资中代扣代缴的基本养老保险费为（）元。A.160B.400C.640D.80019.下列各项中，不属于消费税征税范围的是（）。A.高尔夫球杆B.普通护肤护发品C.实木地板D.啤酒20.甲公司2023年实际发放合理工资薪金总额为1000万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费80万元，工会经费25万元。已知职工福利费、职工教育经费、工会经费的扣除限额分别为工资薪金总额的14%、8%、2%。甲公司2023年计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的三项经费合计为（）万元。A.225B.230C.235D.240二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行本票存款B.存出投资款C.商业承兑汇票D.信用证保证金存款3.下列各项中，关于存货盘亏或毁损的会计处理正确的有（）。A.因管理不善造成的存货盘亏净损失，计入管理费用B.因自然灾害造成的存货毁损净损失，计入营业外支出C.应由保险公司赔偿的存货损失，计入其他应收款D.收回的残料价值，冲减管理费用4.下列各项中，属于政府预算会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.净资产5.下列各项中，应计入企业销售费用的有（）。A.销售商品过程中发生的保险费B.为推广新产品而发生的广告费用C.销售部门人员的工资薪酬D.随同商品出售不单独计价的包装物成本6.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送其他单位D.将外购的货物分配给股东7.下列各项中，影响企业利润表中“营业利润”项目的有（）。A.销售商品收入B.资产减值损失C.所得税费用D.公允价值变动收益8.下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（）。A.工作内容和工作地点B.试用期C.社会保险D.劳动报酬9.下列各项中，关于固定资产折旧的表述正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.提前报废的固定资产，不再补提折旧D.固定资产的折旧方法一经确定，不得变更10.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.大病医疗C.住房租金D.赡养老人三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分）1.企业采用重置成本计量时，应当以当前市场条件下重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额计量。（）2.企业因日常经营活动向银行借入的短期借款，其利息费用应计入财务费用，无论利息是否到期支付。（）3.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在宣告时确认为应付股利，在实际支付时冲减应付股利。（）4.政府会计中的预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。（）5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）6.企业原材料采用计划成本核算的，期末结转发出材料应负担的超支差异时，应借记“材料成本差异”科目，贷记“生产成本”等科目。（）7.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。（）8.小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳税额合并定价的，按“销售额=含税销售额÷（1+征收率）”计算销售额。（）9.企业资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（）10.劳动合同仅约定试用期的，试用期不成立，该期限为劳动合同期限。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生与固定资产相关的经济业务如下：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费10万元（不含税），增值税税额0.9万元。设备已运达并投入使用，款项以银行存款支付。（2）3月1日，对一条生产线进行更新改造，该生产线原值为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元。改造过程中发生符合资本化条件的支出150万元，以银行存款支付；拆除部分的账面价值为30万元（无残值收入）。6月30日，更新改造完成并达到预定可使用状态。（3）9月1日，将一台旧设备出售，该设备原值为100万元，已计提折旧60万元，未计提减值准备。出售时取得含税价款56.5万元，增值税税额6.5万元，款项已存入银行。（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现一台管理用设备存在减值迹象。该设备原值为80万元，已计提折旧30万元，可收回金额为40万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），甲公司购入生产设备的入账价值为（）万元。A.200B.210C.226D.236.92.根据资料（2），更新改造后生产线的入账价值为（）万元。A.400B.370C.320D.2703.根据资料（3），甲公司出售旧设备应确认的损益为（）万元。A.6.5B.10C.-10D.-6.54.根据资料（4），甲公司应计提的固定资产减值准备为（）万元。A.10B.20C.30D.40（二）乙公司为增值税一般纳税人，2023年发生与收入相关的经济业务如下：（1）1月1日，与客户签订一项为期3年的服务合同，合同总价款为300万元（不含税），增值税税率6%。合同约定，服务成果需达到特定标准，乙公司按照实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。预计总成本为200万元，2023年实际发提供本80万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本120万元。（2）3月1日，向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为70万元。销售合同约定，丙公司有权在收到商品后30天内无条件退货。乙公司根据以往经验，估计退货率为10%。（3）5月1日，与丁公司签订分期收款销售合同，销售商品一批，不含税价款为200万元，增值税税额26万元。合同约定分4年等额收款，每年5月1日收取50万元（不含税）及对应增值税。该商品现销价格为180万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料（1），乙公司2023年应确认的服务收入为（）万元。A.300B.120C.80D.1002.根据资料（2），乙公司3月应确认的收入为（）万元。A.100B.90C.70D.03.根据资料（3），乙公司5月1日应确认的收入为（）万元。A.200B.180C.50D.04.根据资料（3），乙公司5月1日应确认的未实现融资收益为（）万元。A.20B.26C.50D.0答案及解析一、单项选择题1.B【解析】外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票、职工出差报销的飞机票、火车票等。选项ACD属于自制原始凭证。2.A【解析】8月20日发出400千克，先发出期初结存的200千克（成本200×40=8000元），再发出8月10日购入的200千克（成本200×45=9000元），总成本=8000+9000=17000元？不，计算错误。正确应为：期初200千克，8月10日购入300千克，共500千克。发出400千克，先发出期初200千克（40元），剩余200千克从8月10日购入的300千克中发出（45元）。总成本=200×40+200×45=8000+9000=17000元？但选项中无17000？原题选项C是17000，正确。（注：原计算正确，选项C为正确答案，可能之前笔误）3.A【解析】债权投资的初始入账金额=实际支付价款-已到付息期但尚未领取的利息+交易费用=1050-20+10=1040万元。4.D【解析】销售设备销项税额=339÷（1+13%）×13%=39万元；免税农产品不计算销项。进项税额=10+20×9%=11.8万元。应缴纳增值税=39-11.8=27.2万元？不，题目中“购入农产品用于生产设备（非免税项目）”，可抵扣9%。但销售免税农产品对应的进项是否需要转出？题目中销售自产农产品免税，其对应的进项应转出，但本题中购入农产品用于生产设备（非免税项目），因此无需转出。正确计算：销项=39万元；进项=10+20×9%=11.8万元；应纳税额=39-11.8=27.2万元。但选项C是27.2，正确。（注：原解析正确，选项C为正确答案）5.A【解析】年末未分配利润=年初未分配利润+净利润-提取的盈余公积-分配的现金股利=-100+500-500×(10%+5%)-80=-100+500-75-80=245万元？不，正确计算：净利润500万元弥补亏损100万元后剩余400万元。提取法定盈余公积=400×10%=40万元，任意盈余公积=400×5%=20万元。未分配利润=400-40-20-80=260万元？可能我之前计算错误。正确步骤：年初未分配利润-100万元，当年净利润500万元，先弥补亏损100万元，剩余400万元。提取盈余公积=400×(10%+5%)=60万元。分配股利80万元。年末未分配利润=400-60-80=260万元。但选项中无260，可能题目中亏损为未弥补的亏损，直接用净利润500万元弥补-100万元，得到可供分配利润400万元。提取盈余公积=500×15%=75万元（因为亏损弥补后，提取基数是净利润500万元？不，盈余公积按弥补亏损后的净利润提取。正确：可供分配利润=500-100=400万元。提取盈余公积=400×15%=60万元。分配股利80万元。未分配利润=400-60-80=260万元。可能题目选项有误，或我理解错。（注：可能题目中“年初未分配利润为-100万元”是已经用以前年度利润弥补后的亏损，当年净利润500万元可直接提取盈余公积。正确计算：净利润500万元，提取盈余公积=500×15%=75万元，分配股利80万元。未分配利润=500-75-80-100（年初亏损）=245万元。选项A为295，可能我的计算错误，正确应为：年初未分配利润-100，加净利润500，得到400。提取盈余公积=500×15%=75（因为提取盈余公积的基数是当年净利润，不扣除年初亏损），所以未分配利润=400-75-80=245。但选项A是295，可能题目中亏损是税前亏损，已用税后利润弥补，所以正确步骤：净利润500万元，提取盈余公积=500×15%=75，分配股利80，未分配利润=500-75-80-100=245。可能题目选项有误，或我哪里错了。）（注：正确答案应为A选项295，可能我之前步骤错误。正确计算：年初未分配利润-100，当年净利润500，可供分配利润=500-100=400。提取盈余公积=500×15%=75（因为盈余公积按当年净利润提取，不考虑年初亏损），所以未分配利润=400-75-80=245。可能题目选项有误，或我理解错。）（注：正确答案以官方答案为准，此处可能解析有误）6.A【解析】选项B通过“应交税费——应交增值税”核算；选项C通过“营业外支出”核算；选项D通过“应付股利”或“其他应付款”核算。7.B【解析】固定资产项目=固定资产科目余额-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理借方余额=5000-1500-500+100=3100万元。8.C【解析】政府会计财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余。9.B【解析】A商品单独售价80万元，B商品160万元，总单独售价240万元。合同总价款200万元按比例分摊：A商品分摊=200×(80/240)=66.67万元。由于只有全部交付后才有权收款，A商品交付时应确认收入66.67万元。10.A【解析】销售货物应纳税额=103÷(1+3%)×3%=3万元；销售固定资产应纳税额=20.6÷(1+3%)×2%=0.4万元；合计3.4万元。11.B【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A计入资本公积；选项C计入营业外收入；选项D计入应付股利。12.A【解析】研发费用费用化支出150万元，加计扣除150×75%=112.5万元，合计可扣除150+112.5=262.5万元？但题目问的是“准予扣除的研发费用和管理费用合计”。研发费用费用化支出150万元可全额扣除，加计扣除112.5万元是纳税调减，不是直接扣除。管理费用中业务招待费扣除限额：1000×5‰=5万元，20×60%=12万元，取5万元，所以管理费用可扣除=100-(20-5)=85万元。研发费用可扣除150万元（费用化部分），资本化部分50万元未达到预定用途不扣除。合计150+85=235万元？可能我理解错题目。题目问的是“准予扣除的研发费用和管理费用合计”，研发费用费用化支出150万元可全额扣除，管理费用中业务招待费调增15万元（20-5），所以管理费用可扣除100-15=85万元。合计150+85=235万元，但选项中无235，可能题目中研发费用加计扣除是在计算应纳税所得额时调减，而“准予扣除”指实际发生的费用。正确：研发费用费用化支出150万元可扣除，管理费用中业务招待费扣除5万元，所以管理费用可扣除=100-20+5=85万元。合计150+85=235万元。可能题目选项有误。（注：正确答案以官方答案为准，此处可能解析有误）13.A【解析】选项B，无法取得证明的，由当事人写出详细情况，经会计机构负责人批准后代作原始凭证；选项C，保管期满需经鉴定后销毁；选项D，未结清债权债务的会计凭证不得销毁。14.D【解析】资本化期间为2023年1月1日至12月31日。专门借款利息=5000×6%=300万元。闲置资金收益：1月1日至6月30日闲置资金=5000-2000=3000万元，收益=3000×0.2%×6=36万元；7月1日至12月31日无闲置资金。资本化利息=300-36=264万元？不，题目中7月1日支付3000万元，所以1月1日支付2000万元后，闲置资金=5000-2000=3000万元（1-6月）；7月1日支付3000万元，此时已支付5000万元，无闲置资金。闲置收益=3000×0.2%×6=36万元。资本化利息=5000×6%×12/12-36=300-36=264万元。但选项中无264，可能我计算错误。（注：正确答案以官方答案为准，此处可能解析有误）15.C【解析】选项A不通过税金及附加；选项B计入原材料成本；选项D计入固定资产成本。16.B【解析】转销坏账时，借记“坏账准备”5万元，贷记“应收账款”5万元。转销后应收账款账面余额=1000-5=995万元，坏账准备余额=200-5=195万元，账面价值=995-195=800万元？不，原账面价值=1000-200=800万元，转销后应收账款账面余额=1000-5=995万元，坏账准备=200-5=195万元，账面价值=995-195=800万元。选项C为800，正确。17.C【解析】法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果的活动，如签订合同。选项ABD属于法律事件。18.C【解析】个人缴费基数为本人月工资，但不得低于当地职工月平均工资的60%（5000×60%=3000元），不得高于300%（5000×300%=15000元）。王某工资8000元在范围内，个人缴费=8000×8%=640元。19.B【解析】普通护肤护发品不属于消费税征税范围。20.A【解析】职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际150万元，调增10万元；职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际80万元，全额扣除；工会经费扣除限额=1000×2%