(2025年)初级会计考试试题及答案

(2025年)初级会计考试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.甲公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元；“应收票据”科目借方余额为80万元（均未计提坏账准备）；“预收账款”科目贷方余额为60万元，其中，明细账借方余额为15万元，贷方余额为75万元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收票据及应收账款”项目的期末余额为（）万元。A.575B.585C.640D.6552.乙企业为增值税一般纳税人，2024年10月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，发生运输费5万元（取得增值税专用发票，税率9%），运输途中保险费2万元，专业人员服务费1万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.120B.115.2C.112D.1083.丙公司2024年发生如下业务：销售商品确认收入1200万元，增值税销项税额156万元；收回上年已核销的坏账15万元；预收客户货款20万元；收到违约金3万元；出售固定资产净收益8万元。不考虑其他因素，丙公司2024年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额为（）万元。A.1356B.1371C.1391D.14144.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述中，正确的是（）。A.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月B.申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”并签章C.银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效D.银行汇票的背书转让以出票金额为准5.2024年11月，丁公司与张某签订了3年期劳动合同，约定试用期为6个月。试用期内张某月工资为8000元，转正后月工资为10000元。当地月最低工资标准为2200元。根据劳动合同法律制度的规定，丁公司在试用期内每月至少应向张某支付的工资为（）元。A.8000B.8500C.9000D.100006.甲企业为增值税小规模纳税人，2025年1月销售自产货物取得含税收入20.6万元，销售自己使用过的2018年购入的设备一台，取得含税收入1.03万元。已知小规模纳税人征收率为3%，销售自己使用过的固定资产减按2%征收增值税。甲企业当月应缴纳增值税（）万元。A.0.6B.0.61C.0.63D.0.657.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物的租金B.应付短期租赁固定资产的租金C.应付长期租赁固定资产的租金D.应付由企业承担的职工社会保险费8.2024年12月31日，戊公司“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为400万元，“盈余公积”科目贷方余额为200万元。2025年3月，经股东大会批准，戊公司以盈余公积150万元转增资本，以未分配利润50万元发放现金股利。不考虑其他因素，2025年3月31日戊公司留存收益总额为（）万元。A.400B.450C.500D.5509.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应按“经营所得”税目缴纳个人所得税的是（）。A.个人因任职受雇取得的年终奖金B.个人承包高校食堂取得的经营所得C.个人出租自有住房取得的租金收入D.个人转让上市公司股票取得的所得10.己公司采用计划成本法核算原材料，2025年1月初“原材料”科目借方余额为200万元，“材料成本差异”科目借方余额为10万元。1月购入原材料一批，实际成本为300万元，计划成本为320万元；当月生产车间领用原材料的计划成本为400万元。不考虑其他因素，己公司1月领用原材料的实际成本为（）万元。A.380B.390C.400D.410二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.预付账款B.合同资产C.长期待摊费用D.债权投资（期限3年）2.根据会计法律制度的规定，下列关于会计档案销毁的表述中，正确的有（）。A.单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销B.电子会计档案的销毁应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销C.保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁3.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.采购过程中发生的合理损耗C.自然灾害造成的原材料净损失D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用4.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物的有（）。A.将自产的空调用于职工宿舍B.将外购的白酒用于交际应酬C.将委托加工的月饼无偿赠送给客户D.将外购的钢材用于对外投资5.下列各项中，关于政府单位资产业务的会计处理表述正确的有（）。A.单位购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应当确认为无形资产B.单位接受捐赠的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费确定；没有相关凭据但按规定经过资产评估的，其成本按照评估价值加上相关税费确定；没有相关凭据也未经过资产评估的，其成本按照重置成本加上相关税费确定C.单位盘盈的固定资产，按照重置成本入账D.单位报废固定资产时，应将固定资产账面价值转入“资产处置费用”科目6.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.宣告发放现金股利C.用盈余公积转增资本D.用未分配利润弥补亏损7.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.超豪华小汽车C.卷烟D.钻石及钻石饰品8.下列各项中，属于企业职工薪酬的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险费B.因解除与职工的劳动关系给予的补偿C.为职工报销的差旅费D.向职工发放的生活困难补助9.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，准予在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业拨缴的工会经费（不超过工资薪金总额2%的部分）C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出（不超过当年销售[营业]收入5‰的部分）D.企业为投资者支付的商业保险费10.下列各项中，关于财产清查结果的会计处理表述正确的有（）。A.盘盈的库存现金，无法查明原因的，应计入营业外收入B.盘亏的原材料，属于管理不善造成的，进项税额需要转出C.盘盈的固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算D.盘亏的固定资产，净损失应计入营业外支出三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分）1.企业在确定应收账款减值损失时，应当根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合当前情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例。（）2.银行本票的出票人是银行，见票即付，提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（）3.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产；增量成本是指企业不取得合同就不会发生的成本。（）4.在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。（）5.政府单位的预算会计要素包括预算收入、预算支出和预算结余，其中预算结余包括结余资金和结转资金。（）6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认销售收入。（）7.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为资源税的课税数量；自用包括生产自用和生活自用。（）8.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的账面价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）9.用人单位与劳动者约定的试用期工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。（）10.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月发生如下经济业务：（1）1月3日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为150万元。甲公司销售时已知乙公司资金周转困难，但为了维持客户关系仍发出商品。（2）1月10日，收到丙公司预付货款100万元，合同约定2月15日交付商品。（3）1月15日，与丁公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为60万元（不含增值税），增值税税率为6%。至1月31日，甲公司实际发生劳务成本12万元（均为职工薪酬），预计还将发生劳务成本28万元，履约进度按已发提供本占预计总成本的比例确定。（4）1月20日，将自产的一批产品作为福利发放给公司管理人员，该批产品的成本为30万元，市场售价为40万元（不含增值税）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-5小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入200万元B.确认应收账款226万元C.确认发出商品150万元D.确认应交税费——应交增值税（销项税额）26万元2.根据资料（2），甲公司1月10日收到预付货款时应编制的会计分录是（）。A.借：银行存款100贷：主营业务收入100B.借：银行存款100贷：合同负债100C.借：银行存款100贷：预收账款100D.借：银行存款100贷：其他应付款1003.根据资料（3），甲公司1月31日应确认的劳务收入为（）万元。A.12B.18C.30D.604.根据资料（4），甲公司将自产产品作为福利发放给管理人员的会计处理正确的是（）。A.确认应付职工薪酬45.2万元B.确认管理费用45.2万元C.确认主营业务收入40万元D.结转主营业务成本30万元5.根据上述资料，甲公司2025年1月利润表中“营业收入”项目的金额为（）万元。A.40B.58C.180D.240（二）乙公司为增值税一般纳税人，2024年至2025年发生与固定资产相关的业务如下：（1）2024年1月1日，购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元；支付安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为20万元，增值税税额为1.8万元。设备于2024年3月31日安装完毕并达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。（2）2025年1月1日，乙公司对该设备进行更新改造，以银行存款支付改造支出100万元（符合资本化条件），替换下的旧部件账面价值为15万元（无残值），取得变价收入5万元存入银行。2025年6月30日，更新改造完成，设备预计剩余使用年限为4年，预计净残值为25万元，折旧方法不变。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第6-10小题。6.根据资料（1），下列各项中，关于设备购入及安装的会计处理正确的是（）。A.2024年1月1日购入设备时：借：在建工程500应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款565B.支付安装费时：借：在建工程20应交税费——应交增值税（进项税额）1.8贷：银行存款21.8C.2024年3月31日设备达到预定可使用状态时：借：固定资产520贷：在建工程520D.2024年该设备应计提的折旧额为（520-20）×5/15×9/12=150万元7.2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.150B.160C.170D.1808.根据资料（2），更新改造前设备的账面价值为（）万元。A.520-150=370B.520-（520-20）×5/15=520-166.67=353.33C.520-（520-20）×5/15×9/12-（520-20）×4/15×3/12=520-150-40=330D.520-（520-20）×（5/15×9/12+4/15×3/12）=520-（150+40）=3309.根据资料（2），更新改造过程中应编制的会计分录包括（）。A.借：在建工程330累计折旧190贷：固定资产520B.借：银行存款5营业外支出10贷：在建工程15C.借：在建工程100贷：银行存款100D.借：固定资产415贷：在建工程415（330-15+100）10.2025年更新改造后该设备应计提的折旧额为（）万元。A.（415-25）×4/10×6/12=78B.（415-25）×4/10=156C.（415-25）×3/10×6/12=58.5D.（415-25）×3/10=117（三）2024年12月，某市税务机关对甲企业（增值税一般纳税人）2024年度纳税情况进行检查，发现如下问题：（1）5月将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为80万元，同类货物不含税售价为100万元。甲企业未确认收入，仅结转成本80万元，未计算增值税销项税额。（2）7月因管理不善丢失一批原材料，该批原材料的成本为50万元（其中含运费成本5万元），已抵扣增值税进项税额6.5万元（原材料税率13%，运费税率9%）。甲企业将损失金额50万元计入营业外支出，未作进项税额转出处理。（3）12月支付税收滞纳金3万元，计入营业外支出，在计算企业所得税应纳税所得额时未作纳税调整。已知：甲企业2024年度利润总额为500万元，企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第11-15小题。11.根据资料（1），甲企业应补缴的增值税税额为（）万元。A.0B.13C.10.4D.8.812.根据资料（2），甲企业应转出的增值税进项税额为（）万元。A.6.5B.（50-5）×13%+5×9%=5.85+0.45=6.3C.（50-5）×13%=5.85D.5×9%=0.4513.根据资料（1）和（2），甲企业应补缴的城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（征收率3%）合计为（）万元。A.（13+6.3）×10%=1.93B.（13+6.5）×10%=1.95C.（13+6.3）×（7%+3%）=1.93D.（13+6.5）×（7%+3%）=1.9514.根据资料（3），甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时应调增的金额为（）万元。A.0B.3C.5D.815.甲企业2024年度应补缴的企业所得税税额为（）万元。A.[500+（100-80）+（50-（50-6.3））+3]×25%-500×25%B.[500+（100-80）+（50-（50-6.3））+3]×25%C.[500+（100-80）+（50-（50-6.3））+3]×25%-已预缴税额D.需根据具体数据计算，此处正确表达式为[500+（100-80）+（50-（50-6.3））+3]×25%答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：“应收票据及应收账款”项目=“应收票据”借方余额+“应收账款”借方余额+“预收账款”借方余额-坏账准备=80+（500+15）-25=585（万元）。2.答案：B解析：设备入账价值=300+5+2+1=308（万元）；2025年折旧额=308×2/5×10/12+（308-308×2/5）×2/5×2/12=102.67+12.53=115.2（万元）。3.答案：A解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”=1200+156=1356（万元）。收回坏账、预收货款、违约金、出售固定资产收益不属于本项目。4.答案：A解析：B选项应为“申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行汇票”；C选项实际结算金额更改的票据无效；D选项背书转让以实际结算金额为准。5.答案：A解析：试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%（10000×80%=8000元）或当地最低工资标准（2200元），取高者。6.答案：B解析：应纳税额=20.6÷（1+3%）×3%+1.03÷（1+3%）×2%=0.6+0.01=0.61（万元）。7.答案：A解析：B选项计入“应付账款”；C选项计入“长期应付款”；D选项计入“应付职工薪酬”。8.答案：B解析：留存收益=未分配利润+盈余公积=（400-50）+（200-150）=350+50=400？更正：留存收益包括盈余公积和未分配利润。转增资本减少盈余公积150，发放股利减少未分配利润50，总额=（400+200）-150-50=400（万元）。原解析错误，正确答案应为400，但根据选项可能题目设计为450，需重新核对。（注：经重新计算，留存收益总额=年初未分配利润400+年初盈余公积200-盈余公积转增资本150（减少盈余公积）-未分配利润发放股利50（减少未分配利润）=400+200-150-50=400万元，正确答案应为A选项400。原题目选项可能存在设置问题，此处以正确计算为准。）9.答案：B解析：A选项属于工资薪金所得；C选项属于财产租赁所得；D选项暂免征收个人所得税。10.答案：A解析：材料成本差异率=（10-20）÷（200+320）=-10÷520≈-1.923%；领用材料实际成本=400×（1-1.923%）≈380（万元）。二、多项选择题1.答案：AB解析：C属于非流动资产；D属于非流动资产（期限3年）。2.答案：ABCD解析：均符合会计档案销毁的规定。3.答案：ABD解析：C选项计入营业外支出，不计入存货成本。4.答案：ACD解析：B选项外购货物用于个人消费（交际应酬）不视同销售，进项税额转出。5.答案：ACD解析：B选项没有相关凭据也未评估的，其成本按照名义金额（1元）加上相关税费确定。6.答案：BC解析：A选项提取盈余公积，留存收益内部变动；D选项弥补亏损，留存收益内部变动。7.答案：ABD解析：C选项卷烟在生产（进口）和批发环节征税。8.答案：ABD解析：C选项属于企业的管理费用，不属于职工薪酬。9.答案：AB解析：C选项业务招待费按发生额的60%和销售收入5‰孰低扣除；D选项不得扣除。10.答案：ABC解析：D选项盘亏固定资产净损失，属于自然灾害等非正常原因的计入营业外支出；属于管理不善等原因的计入管理费用。三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√（注：资源税自用包括生产和生活自用）8.×（应按公允价值确认收入）9.√10.×（交易性金融资产出售时，公允价值变动损益不转入投资收益）四、不定项选择题（一）1.CD解析：因乙公司资金困难，不满足收入确认条