(2025年)专升本自考0006国家税收真题题库(含答案)

(2025年)专升本自考0006国家税收练习题题库(含答案)一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.税收的首要职能是（）A.经济职能B.财政职能C.监督职能D.调控职能答案：B解析：财政职能是税收首要的、基本的职能。税收是国家组织财政收入的重要手段，通过征税，国家可以把分散在各部门、各单位和个人手中的一部分收入集中起来，形成国家的财政收入，以满足国家行使职能的需要。2.下列税种中，属于中央税的是（）A.增值税B.企业所得税C.消费税D.个人所得税答案：C解析：中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税，如我国现行的关税、消费税等。增值税是中央与地方共享税，企业所得税和个人所得税也是中央与地方共享税。3.税收制度的核心要素是（）A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税环节答案：C解析：税率是应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度，体现着征税的深度。税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人负担的轻重，是税收制度的核心要素。4.我国现行增值税的类型是（）A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.混合型增值税答案：C解析：消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。我国自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革，由生产型增值税转为消费型增值税。5.某商场为增值税一般纳税人，2025年5月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价3390元，旧手机每部作价200元。该商场当月以旧换新业务的增值税销项税额为（）A.39000元B.41400元C.45000元D.50850元答案：A解析：以旧换新销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但金银首饰以旧换新业务除外。本题中，不含税销售额=3390÷(1+13%)×100=300000（元），增值税销项税额=300000×13%=39000（元）。6.下列行为中，应征收消费税的是（）A.零售高档化妆品B.零售白酒C.零售金银首饰D.零售鞭炮、焰火答案：C解析：消费税的征收环节主要包括生产、委托加工和进口环节。但金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。高档化妆品、白酒、鞭炮、焰火在生产、委托加工和进口环节征收消费税。7.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2025年6月生产销售卷烟200标准箱，取得不含税销售额800万元。已知卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。该卷烟厂当月应缴纳消费税（）A.448万元B.451万元C.480万元D.510万元答案：B解析：卷烟实行复合计税办法计算消费税应纳税额。应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。本题中，应纳税额=800×56%+200×150÷10000=448+3=451（万元）。8.企业所得税的纳税人不包括（）A.国有企业B.个人独资企业C.股份制企业D.外商投资企业答案：B解析：企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，其投资者个人缴纳个人所得税。9.某企业2025年度实现利润总额100万元，其中符合条件的技术转让所得为60万元。假设无其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳企业所得税（）A.5万元B.7.5万元C.10万元D.12.5万元答案：B解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中，应纳税所得额=100-60+(60-50)×50%=45（万元），应缴纳企业所得税=45×25%=7.5（万元）。10.个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）A.90天的个人B.183天的个人C.365天的个人D.270天的个人答案：B解析：个人所得税的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。11.下列所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是（）A.个人取得的特许权使用费所得B.个人从任职单位取得的工资、薪金所得C.个人独立从事设计取得的所得D.个人因中奖取得的所得答案：C解析：劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。选项A应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税；选项B应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项D应按“偶然所得”项目征收个人所得税。12.某作家2025年3月取得稿酬收入30000元，其应预扣预缴的个人所得税为（）A.3360元B.4200元C.4800元D.6000元答案：A解析：稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。预扣预缴应纳税所得额=30000×(1-20%)×70%=16800（元），预扣率为20%，应预扣预缴个人所得税=16800×20%=3360（元）。13.土地增值税的计税依据是（）A.转让房地产取得的收入额B.转让房地产取得的增值额C.转让房地产取得的利润额D.转让房地产取得的销售额答案：B解析：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额。14.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入10000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为500万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用为400万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为600万元。该公司应缴纳土地增值税（）A.1800万元B.2000万元C.2100万元D.2200万元答案：C解析：扣除项目金额=500+2000+400+600+(500+2000)×20%=4000（万元），增值额=10000-4000=6000（万元），增值率=6000÷4000×100%=150%。土地增值税税率为50%，速算扣除系数为15%。应缴纳土地增值税=6000×50%-4000×15%=2100（万元）。15.城镇土地使用税的计税依据是（）A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人使用土地的建筑面积C.纳税人使用土地的居住面积D.纳税人使用土地的开发面积答案：A解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。16.某企业实际占用土地面积为20000平方米，当地城镇土地使用税年税额为每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（）A.50000元B.75000元C.100000元D.125000元答案：C解析：应纳税额=实际占用土地面积×适用税额=20000×5=100000（元）。17.房产税的征税范围不包括（）A.城市B.县城C.建制镇D.农村答案：D解析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不包括农村。18.某企业拥有一栋原值为500万元的办公楼，当地规定房产税减除比例为30%。该企业全年应缴纳房产税（）A.4.2万元B.5.04万元C.6万元D.8.4万元答案：A解析：从价计征的房产税应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%。本题中，应纳税额=500×(1-30%)×1.2%=4.2（万元）。19.车辆购置税的税率为（）A.5%B.7%C.10%D.15%答案：C解析：车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。20.某公司2025年7月购置一辆小汽车自用，取得汽车销售公司开具的机动车销售统一发票，注明不含税价款20万元。该公司应缴纳车辆购置税（）A.1万元B.2万元C.3万元D.4万元答案：B解析：车辆购置税应纳税额=计税价格×税率。本题中，计税价格为20万元，税率为10%，应纳税额=20×10%=2（万元）。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.税收的特征包括（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性E.灵活性答案：ABC解析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。强制性是指国家凭借政治权力强制征税；无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不再归还纳税人，也不向纳税人支付任何报酬；固定性是指国家在征税之前，就以法律形式预先规定了征税对象、税率等，征纳双方都必须遵守。2.下列税种中，属于流转税的有（）A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税E.个人所得税答案：ABC解析：流转税是以商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税，主要包括增值税、消费税、关税等。企业所得税和个人所得税属于所得税类。3.增值税的纳税期限有（）A.1日B.3日C.5日D.10日E.1个月或1个季度答案：ABCDE解析：增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。4.下列项目中，准予从消费税应纳税额中扣除外购已税消费品已纳消费税税款的有（）A.以外购已税烟丝生产的卷烟B.以外购已税化妆品生产的化妆品C.以外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石D.以外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火E.以外购已税摩托车生产的摩托车答案：ABCDE解析：为了避免重复征税，对用外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。上述选项均符合规定。5.企业所得税的税前扣除项目应遵循的原则有（）A.权责发生制原则B.配比原则C.相关性原则D.确定性原则E.合理性原则答案：ABCDE解析：企业所得税的税前扣除项目应遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。权责发生制原则是指企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除；配比原则是指企业发生的费用应当与收入配比扣除；相关性原则是指企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关；确定性原则是指可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的；合理性原则是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。6.下列所得中，免征个人所得税的有（）A.省级人民政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.保险赔款E.军人的转业费、复员费、退役金答案：ABCDE解析：以上选项均属于免征个人所得税的范围。此外，还有福利费、抚恤金、救济金；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费等也免征个人所得税。7.土地增值税的扣除项目包括（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.财政部规定的其他扣除项目答案：ABCDE解析：土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及财政部规定的其他扣除项目（如从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除）。8.城镇土地使用税的纳税人包括（）A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地的实际使用人C.土地的代管人D.共有土地使用权的各方E.农村土地的使用者答案：ABCD解析：城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。具体包括拥有土地使用权的单位和个人、土地的实际使用人、土地的代管人以及共有土地使用权的各方。农村土地不属于城镇土地使用税的征税范围，农村土地的使用者不缴纳城镇土地使用税。9.房产税的计税依据有（）A.房产原值B.房产余值C.房产租金收入D.房产评估值E.房产市场价格答案：BC解析：房产税的计税依据有两种：一是从价计征，以房产余值为计税依据，房产余值=房产原值×(1-扣除比例)；二是从租计征，以房产租金收入为计税依据。10.印花税的征税范围包括（）A.合同或具有合同性质的凭证B.产权转移书据C.营业账簿D.权利、许可证照E.经财政部确定征税的其他凭证答案：ABCDE解析：印花税的征税范围包括合同或具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照以及经财政部确定征税的其他凭证。三、简答题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）1.简述税收的经济职能。税收的经济职能是指税收调节经济的职能，即税收在组织财政收入的过程中，必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例，改变利益分配格局，对经济产生影响。具体表现如下：-调节供求总量平衡：通过增税或减税政策，可以影响社会总需求和总供给。例如，在经济过热时，增加税收可以减少企业和个人的可支配收入，从而抑制消费和投资需求，使社会总需求与总供给趋于平衡；在经济衰退时，减少税收可以增加企业和个人的可支配收入，刺激消费和投资需求，促进经济增长。-调节产业结构：国家可以通过税收政策，对不同产业、不同行业设置不同的税率，鼓励或限制某些产业的发展。对需要扶持和发展的产业，给予税收优惠；对需要限制发展的产业，提高税率，增加其税收负担，从而引导资源向符合国家产业政策的方向流动，优化产业结构。-调节收入分配：税收可以通过累进税率制度，对高收入者多征税，对低收入者少征税或不征税，缩小贫富差距，实现收入的公平分配。例如，个人所得税采用累进税率，随着收入的增加，适用的税率也相应提高，能够有效调节个人之间的收入差距。-调节国际经济关系：在对外贸易中，通过关税等税收政策，可以调节进出口商品的数量和结构，保护本国产业的发展。对进口商品征收关税，可以提高其价格，限制进口；对出口商品给予退税等优惠政策，可以降低其成本，增强其在国际市场上的竞争力，促进出口。2.简述增值税的特点。-保持税收中性：增值税只对增值额征税，避免了重复征税，不会因生产经营环节的不同而影响税收负担，不会干扰生产者和消费者的经济决策，对经济活动具有中性影响，有利于市场机制充分发挥作用。-普遍征收：增值税的征税范围广泛，涵盖了货物的生产、批发、零售以及提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产、不动产等各个领域，具有普遍征收的特点。-税收负担由最终消费者承担：增值税是一种间接税，虽然纳税人是销售货物或提供应税劳务的单位和个人，但实际上税收负担会通过价格传导机制，最终由消费者承担。-实行税款抵扣制度：增值税实行凭发票注明税款进行抵扣的制度。纳税人在购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时支付的增值税税额，可以在销售货物或提供应税劳务时从应纳税额中扣除，只对增值部分缴纳增值税，这样可以避免重复征税，保证税收的合理性和公平性。-实行比例税率：增值税一般采用比例税率，税率档次相对较少，计算简便，便于征收管理。不同类型的货物和劳务适用不同的税率，体现了国家的产业政策和税收政策导向。3.简述企业所得税的税收优惠政策。-免税收入：企业的国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的非营利组织的收入等，为免税收入。-减计收入：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。-加计扣除：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。-加速折旧：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。-减免税所得：企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税；企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受同样的“三免三减半”优惠政策。-税额抵免：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。四、计算题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.某商场为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：（1）销售空调取得含税销售额565万元，同时提供安装服务取得含税收入22.6万元。（2）销售电视机取得不含税销售额300万元，另收取包装费4.52万元。（3）购进一批货物，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元。（4）将自产的一批小家电作为福利发放给职工，该批小家电的成本为10万元，同类产品不含税售价为15万元。已知增值税税率为13%。计算该商场当月应缴纳的增值税。（1）销售空调及提供安装服务：销售空调的不含税销售额=565÷(1+13%)=500（万元）提供安装服务的不含税销售额=22.6÷(1+13%)=20（万元）这两项业务的销项税额=(500+20)×13%=67.6（万元）（2）销售电视机及收取包装费：销售电视机的销项税额=300×13%=39（万元）包装费属于价外费用，应换算为不含税收入计算销项税额，包装费的不含税销售额=4.52÷(1+13%)=4（万元）包装费的销项税额=4×13%=0.52（万元）这两项业务的销项税额合计=39+0.52=39.52（万元）（3）将自产小家电作为福利发放给职工，视同销售，销项税额=15×13%=1.95（万元）（4）购进货物取得增值税专用发票，进项税额为26万元。当月应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=(67.6+39.52+1.95)-26=83.07（万元）2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年9月发生以下业务：（1）销售高档化妆品一批，取得不含税销售额200万元。（2）将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品的成本为30万元，同类产品不含税售价为50万元。（3）受托加工一批高档化妆品，委托方提供的原材料成本为80万元，该企业收取加工费20万元（不含税），该批化妆品无同类产品市场销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%。计算该企业当月应缴纳的消费税。（1）销售高档化妆品：应缴纳消费税=200×15%=30（万元）（2）将自产高档化妆品用于职工福利，视同销售：应缴纳消费税=50×15%=7.5（万元）（3）受托加工高档化妆品，由于无同类产品市场销售价格，按照组成计税价格计算消费税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(80+20)÷(1-15%)≈117.65（万元）代收代缴消费税=117.65×15%≈17.65（万元）该企业当月应缴纳的消费税=30+7.5=37.5（万元）（受托加工代收代缴的消费税不属于该企业自身应缴纳的消费税）3.某企业2025年度实现会计利润300万元，经税务机关审核，发现以下事项：（1）全年实际发生业务招待费20万元，该企业当年销售（营业）收入为2000万元。（2）全年发生广告费和业务宣传费350万元。（3）当年通过公益性社会组织向贫困地区捐款40万元。（4）支付税收滞纳金5万元。已知企业所得税税率为25%。计算该企业当年应缴纳的企业所得税。（1）业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=20×60%=12（万元）销售（营业）收入的5‰=2000×5‰=10（万元）准予扣除的业务招待费为10万元，应调增应纳税所得额=20-10=10（万元）（2）广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=2000×15%=300（万元）实际发生350万元，应调增应纳税所得额=350-300=50（万元）（3）公益性捐赠：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元）实际捐赠40万元，应调增应纳税所得额=40-36=4（万元）（4）税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额5万元。应纳税所得额=300+10+50+4+5=369（万元）当年应缴纳的企业所得税=369×25%=92.25（万元）五、论述题（本大题共1小题，12分）论述我国税收制度改革的方向和重点。我国税收制度改革是适应经济社会发展变化、完善社会主义市场经济体制、推进国家治理体系和治理能力现代化的重要举措。以下是我国税收制度改革的方向和重点：（一）总体方向-促进经济高质量发展：税收制度改革要与国家的经济发展战略相适应，通过税收政策的调整，引导资源合理配置，鼓励创新驱动发展，推动产业结构优化升级，提高经济发展的质量和效益。例如，对高新技术产业、战略性新兴产业给予税收优惠，促进其发展壮大；对高耗能、高污染产业提高税收负担，引导其转型升级或退出市场。-实现公平税负：税收制度应体现公平原则，调节收入分配差距，促进社会公平正义。一方面，要通过个人所得税、财产税等税种的改革，加强对高收入群体的税收调节，缩小贫富差距；另一方面，要合理确定不同行业、不同企业的税收负担，避免税收歧视，为各类市