(2025年)税务师考试《税法二》单选题及答案

(2025年)税务师考试《税法二》单选题及答案1.某企业2024年发放职工工资180万元，为职工支付补充养老保险费10万元、补充医疗保险费6万元。已知职工补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。该企业在计算2024年应纳税所得额时，准予扣除的补充保险费为（）万元。A.10B.16C.18D.9答案：D。企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。本题中职工工资总额180万元，补充养老保险费扣除限额=180×5%=9（万元），实际发生10万元，按9万元扣除；补充医疗保险费扣除限额=180×5%=9（万元），实际发生6万元，按6万元扣除。准予扣除的补充保险费=9+6=9（万元）。2.依据企业所得税相关规定，下列关于收入确认时间的说法，错误的是（）。A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现答案：A。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而不是以实际取得收入的日期确认收入实现，所以选项A错误；选项B、C、D的表述均正确。3.某企业2024年1月1日成立，注册资本500万元，注册资本一次到位300万元，其余200万元于2024年7月1日到位。2024年该企业向银行取得贷款200万元，利率6%，贷款期限一年。假设不存在其他的利息费用，2024年该企业税前允许扣除的利息费用为（）万元。A.12B.9C.10D.11答案：B。企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2024年1-6月不得扣除的利息=200×6%×6÷12=6（万元）；2024年7-12月可以全额扣除利息=200×6%×6÷12=6（万元）。2024年该企业税前允许扣除的利息费用=6×（300÷200）=9（万元）。4.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）。A.抵免限额应当分国（地区）不分项计算B.抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额C.抵免限额是境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额D.企业按照规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零答案：A。自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项”），或者不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变，所以选项A表述错误；选项B、C、D的表述均正确。5.依据企业所得税相关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.债务重组收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益答案：C。财政拨款属于不征税收入，选项A错误；国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，选项B、D错误；债务重组收入应计入应纳税所得额，选项C正确。6.某居民企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国子公司分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2024年度在境内实际缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26.25C.20D.21.25答案：B。境外所得的抵免限额=[20÷（1-20%）]×25%=6.25（万元）；境外已纳税额=[20÷（1-20%）]×20%=5（万元），抵免限额大于境外已纳税额，可全额抵免。境内应纳税额=100×25%=25（万元）；该企业2024年度在境内实际缴纳的企业所得税=25+6.25-5=26.25（万元）。7.下列关于企业所得税加速折旧优惠政策的表述，错误的是（）。A.对生物药品制造业，专用设备制造业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法B.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除C.对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除D.对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，均允许按不低于企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限答案：D。对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法，所以选项D表述错误；选项A、B、C的表述均正确。8.某企业2024年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.3万元，企业另支付安装调试费用0.5万元，运输费用0.8万元，该项受赠资产当年应计入应纳税所得额的金额是（）万元。A.10B.11.3C.12.6D.10.5答案：B。企业接受捐赠的非货币性资产，按照捐赠资产的公允价值和支付的相关税费作为计税基础。本题中受赠设备的公允价值为10万元，增值税1.3万元，应计入应纳税所得额的金额=10+1.3=11.3（万元），安装调试费和运输费计入固定资产成本，不计入应纳税所得额。9.依据企业所得税相关规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.企业取得的国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.企业将货物用于职工福利D.企业取得的权益性投资收益答案：B。国债利息收入属于免税收入，选项A错误；企业将货物用于职工福利，应视同销售确认收入，不属于不征税收入，选项C错误；企业取得的权益性投资收益，符合条件的属于免税收入，不符合条件的应计入应纳税所得额，不属于不征税收入，选项D错误；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，选项B正确。10.某软件生产企业为居民企业，2024年实际发生的合理的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元（其中职工培训费用40万元），假设该企业无其他纳税调整事项，2024年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。A.67.5B.47.5C.27.5D.20.5答案：C。职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生90万元，应调增应纳税所得额=90-70=20（万元）；软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除，职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），扣除职工培训费用40万元后，剩余20万元，可扣除限额为40-40=0（万元），应调增应纳税所得额=20-0=20（万元），但职工培训费用40万元可全额扣除。所以应调增应纳税所得额=20+7.5=27.5（万元）。11.下列关于企业所得税征收管理的表述，正确的是（）。A.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度B.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补C.企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款D.以上表述均正确答案：D。选项A、B、C的表述均符合企业所得税征收管理的规定，所以选项D正确。12.某企业2024年发生业务招待费25万元，该企业当年的销售收入为2000万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.12.5B.15C.10D.25答案：C。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=25×60%=15（万元），销售（营业）收入的5‰=2000×5‰=10（万元），10万元＜15万元，所以准予扣除的业务招待费为10万元。13.依据企业所得税相关规定，下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的说法，正确的是（）。A.开发产品整体报废或毁损的，其净损失不得在税前扣除B.因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用可以在税前扣除答案：B。开发产品整体报废或毁损的，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除，选项A错误；企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除，选项C错误；开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用，选项D错误；因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除，选项B正确。14.某企业2024年会计利润总额为300万元，通过非营利的社会团体向希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值（不含税）120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为13%。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2024年应纳企业所得税为（）万元。A.101.1B.102.2C.103.7D.104.2答案：A。捐赠货物视同销售，应确认视同销售收入120万元，视同销售成本100万元。捐赠扣除限额=300×12%=36（万元）；捐赠支出的金额=100+120×13%=115.6（万元），应调增应纳税所得额=115.6-36=79.6（万元）；视同销售应调增应纳税所得额=120-100=20（万元）。应纳税所得额=300+79.6+20=399.6（万元）；应纳企业所得税=399.6×25%=101.1（万元）。15.下列关于企业所得税源泉扣缴的表述，错误的是（）。A.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人B.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人C.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库D.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳答案：C。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表，所以选项C表述错误；选项A、B、D的表述均正确。16.某居民企业2024年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分回税后收益20万元，A国的企业所得税税率为20%。则该企业2024年在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26.25C.21.25D.20答案：C。境外所得的抵免限额=[20÷（1-20%）]×25%=6.25（万元）；境外已纳税额=[20÷（1-20%）]×20%=5（万元），抵免限额大于境外已纳税额，可全额抵免。境内应纳税额=100×25%=25（万元）；该企业2024年在境内实际应缴纳的企业所得税=25+6.25-5=21.25（万元）。17.依据企业所得税相关规定，下列关于企业清算的所得税处理的说法，错误的是（）。A.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得B.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得C.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础D.企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失答案：无错误选项。选项A，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得，表述正确；选项B，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得，表述正确；选项C，被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础，表述正确；选项D，企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失，表述正确。18.某企业2024年1月1日开业，相关资料如下：（1）开业时领取房屋产权证、工商营业执照、土地使用证、商标注册证各一份；（2）企业实收资本600万元，资本公积200万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿。已知记载资金的账簿印花税税率为0.25‰，其他账簿按件贴花5元。该企业当年应缴纳的印花税为（）元。A.2550B.2500C.2050D.2000答案：C。权利、许可证照应缴纳印花税=4×5=20（元）；资金账簿应缴纳印花税=（600+200）×0.25‰×10000=2000（元）；其他营业账簿应缴纳印花税=10×5=50（元）。该企业当年应缴纳的印花税=20+2000+50=2050（元）。19.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费C.借款合同的计税依据是借款本金和利息D.财产租赁合同的计税依据是租赁金额，经计算，税额不足1元的，按1元贴花答案：A。货物运输合同的计税依据是运输费用金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，选项B错误；借款合同的计税依据是借款金额，不包括利息，选项C错误；财产租赁合同的计税依据是租赁金额，税额不足1元的，按1元贴花是正确的，但表述不完整，选项D不全面；对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花，选项A正确。20.甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税（）元。A.215B.275C.235D.265答案：B。对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。甲公司应纳印花税=（30+25）×0.5‰×10000=275（元）。21.某企业2024年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额400万元，年利率8.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费30万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用6.5万元，其中保险费0.8万元，装卸费0.4万元；上年度实收资本300万元，本年度为280万元。该企业2024年应缴纳印花税（）元。A.726.50B.736C.736.50D.792.50答案：A。借款合同应缴纳印花税=400×0.05‰×10000=200（元）；技术开发合同应缴纳印花税=（200-30）×0.3‰×10000=510（元）；运输合同应缴纳印花税=（6.5-0.8-0.4）×0.5‰×10000=26.5（元）；资金账簿按“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额计征印花税，资金账簿本年减少，不缴纳印花税。该企业2024年应缴纳印花税=200+510+26.5=726.5（元）。22.下列关于印花税征收管理的表述，错误的是（）。A.印花税一般实行就地纳税B.印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费C.印花税应税凭证应按照《税收征管法实施细则》的规定保存10年D.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在2年内分次贴足印花答案：D。对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花，所以选项D表述错误；选项A、B、C的表述均正确。23.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计500万元，其中研究开发费用为100万元。该合同甲、乙企业各持一份，甲、乙企业共应缴纳的印花税为（）元。A.1200B.2400C.3000D.3600答案：B。技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。甲、乙企业共应缴纳印花税=（500-100）×0.3‰×10000×2=2400（元）。24.下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（）。A.企业与主管部门签订的租赁承包合同B.企业与银行签订的贴息贷款合同C.企业与军队签订的仓储保管合同D.无息、贴息贷款合同答案：C。企业与主管部门签订的租赁承包合同，不属于印花税的应税合同，不缴纳印花税，选项A错误；无息、贴息贷款合同和企业与银行签订的贴息贷款合同，免征印花税，选项B、D错误；企业与军队签订的仓储保管合同，属于印花税的应税合同，应缴纳印花税，选项C正确。25.某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该钢铁公司一共应缴纳印花税（）元。A.1500B.6500C.7000D.7500答案：D。购销合同应缴纳印花税=2000×0.3‰×10000=6000（元）；借款合同应缴纳印花税=2000×0.05‰×10000=1000（元）；融资租赁合同应缴纳印花税=1000×0.05‰×10000=500（元）。该钢铁公司一共应缴纳印花税=6000+1000+500=7500（元）。26.依据印花税相关规定，下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.融资租赁合同B.家庭财产两全保险合同C.电网与用户之间签订的供用电合同D.发电厂与电网之间签订的购售电合同答案：C。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，选项C正确；融资租赁合同属于借款合同，应缴纳印花税，选项A错误；家庭财产两全保险合同属于财产保险合同，应缴纳印花税，选项B错误；发电厂与电网之间签订的购售电合同属于购销合同，应缴纳印花税，选项D错误。27.甲公司2024年8月开业，实收资本6000万元。2024年增加资本公积200万元；9月与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料100万元，并向乙公司收取加工费20万元；10月与丙公司签订技术开发合同，合同总金额80万元，其中研究开发费30万元。甲公司2024年应缴纳印花税（）元。A.1200B.1400C.1600D.1800答案：B。实收资本和资本公积应缴纳印花税=（6000+200）×0.25‰×10000=1550（元）；加工合同应缴纳印花税=（100×0.3‰+20×0.5‰）×10000=400（元）；技术开发合同应缴纳印花税=（80-30）×0.3‰×10000=150（元）。甲公司2024年应缴纳印花税=1550+400+150-1500=1400（元）（开业时实收资本已缴纳部分可扣除）。28.下列关于印花税税收优惠的表述，正确的是（）。A.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税B.对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据减半征收印花税C.对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同按10%征收印花税D.对无息、贴息贷款合同按50%征收印花税答案：A。对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税，选项B错误；对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税，选项C错误；对无息、贴息贷款合同免税，选项D错误；对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税，选项A正确。29.甲企业与乙企业签订一份租赁合同，将一台设备租给乙企业使用，租赁期限为3年，每年租金为5万元。该合同应缴纳印花税（）元。A.25B.50C.75D.150答案：C。财产租赁合同应缴纳印花税=5×3×1‰×10000=150（元），但税额不足1元的，按1元贴花，本题应缴纳印花税=75（元）。30.某企业2024年签订了如下合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额100万元；与甲公司签订技术转让合同，转让收入80万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用6万元（含装卸费1万元）。该企业2024年应缴纳印花税（）元。A.450B.460C.490D.600答案：B。借款合同应缴纳印花税=100×0.05‰×10000=50（元）；技术转让合同应缴纳印花税=80×0.3‰×10000=240（元）；运输合同应缴纳印花税=（6-1）×0.5‰×10000=250（元）。该企业2024年应缴纳印花税=50+240+250=460（元）。31.依据印花税相关规定，下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的是（）。A.专利申请权转让合同B.专利实施许可合同C.非专利技术转让合同D.技术咨询合同答案：B。专利申请权转让合同、非专利技术转让合同和技术咨询合同，均按“技术合同”税目征收印花税，选项A、C、D错误；专利实施许可合同按“产权转移书据”税目征收印花税，选项B正确。32.甲公司2024年1月与乙公司签订了一份以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元，甲公司另支付补价50万元。甲公司应缴纳印花税（）元。A.1050B.1200C.1350D.1500答案：C。以货换货合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲公司应缴纳印花税=（200+150）×0.3‰×10000=1350（元）。33.某企业2024年签订了如下合同：（1）与会计师事务所签订审计合同，审计费为12万元；（2）与某运输公司签订运输合同，运输费用8万元（含装卸费1万元）；（3）与银行签订借款合同，借款金额500万元。该企业2024年应缴纳印花税（）元。A.265B.270C.275D.280答案：A。审计合同不属于印花税应税合同，不缴纳印花税；运输合同应缴纳印花税=（8-1）×0.5‰×10000=35（元）；借款合同应缴纳印花税=500×0.05‰×10000=250（元）。该企业2024年应缴纳印花税=35+250=265（元）。34.下列关于印花税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.合同签订时B.合同生效时C.书据立据时D.证照领受时答案：ACD。印花税纳税义务发生时间为书立、领受应税凭证的当时，具体为合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时，选项A、C、D正确；不是合同生效时，选项B错误。35.甲公司与乙公司签订一份仓储合同，合同约定仓储费用为20万元。甲公司应缴纳印花税（）元。A.100B.200C.300D.400答案：B。仓储保管合同应缴纳印花税=20×1‰×10000=200（元）。36.某企业2024年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件；与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额100万元；订立产品购销合同两件，所载金额200万元；订立借款合同一份，所载金额为50万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金300万元，其他营业账簿5本。已知转移专用技术使用权书据、购销合同、借款合同印花税税率分别为0.5‰