(2025年)初级会计职称初级会计实务考试真题附答案

(2025年)初级会计职称初级会计实务考试练习题附答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，对方代垫运费1000元，增值税税额90元，全部款项已用银行存款支付。该批原材料的入账价值为（）元。A.200000B.201000C.226000D.227090答案：B解析：原材料的入账价值=购买价款+运费=200000+1000=201000（元），增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其增值税可以抵扣，不计入原材料成本。2.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是（）。A.双倍余额递减法不需要考虑固定资产的预计净残值B.年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减C.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值D.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值答案：B解析：选项A，双倍余额递减法在最后两年才考虑预计净残值；选项C，工作量法需要考虑预计净残值；选项D，年限平均法是用固定资产原值减去预计净残值后的余额在预计使用年限内平均分摊，需要考虑预计净残值。年数总和法下，年折旧率逐年递减，所以折旧额逐年递减，选项B正确。3.甲公司2025年1月1日购入乙公司于2024年1月1日发行的公司债券，该债券面值为100万元，票面年利率为5%，每年1月10日支付上年度利息。甲公司支付价款103万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息5万元），另支付交易费用2万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。则甲公司取得该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.100B.98C.103D.105答案：B解析：交易性金融资产的入账价值=购买价款-已到付息期但尚未领取的债券利息=103-5=98（万元），交易费用计入投资收益，不计入入账价值。4.企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为60万元，适用的增值税税率为13%，为购买方代垫运杂费2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。A.60B.62C.67.8D.69.8答案：D解析：应收账款的入账价值=价款+增值税+代垫运杂费=60+60×13%+2=69.8（万元）。5.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用；属于非常损失的部分，计入营业外支出。选项C，向灾区捐赠的商品成本，计入营业外支出。选项D，火灾导致原材料毁损净损失，计入营业外支出。经营租出固定资产折旧计入其他业务成本，选项B正确。6.某企业2025年年初未分配利润的贷方余额为200万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2025年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A.205B.255C.270D.285答案：D解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积=200+100-100×10%-100×5%=285（万元）。7.下列各项中，关于收入确认的表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在发出商品时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：B解析：选项A，采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；选项C，采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单收到货款时确认收入；选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认收入。采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，选项B正确。8.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）科目。A.制造费用B.销售费用C.管理费用D.其他业务成本答案：B解析：随同商品出售而不单独计价的包装物，应将其实际成本计入销售费用，选项B正确。9.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。A.50B.51.81C.52D.53.56答案：D解析：小规模纳税人购入材料的增值税计入材料成本。材料总成本=2060×50+3500+620=107120（元），实际入库数量=2060-60=2000（公斤），单位成本=107120÷2000=53.56（元/公斤）。10.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.原材料盘盈B.无法查明原因的现金溢余C.转让长期股权投资取得的净收益D.转让固定资产取得的净收益答案：B解析：选项A，原材料盘盈冲减管理费用；选项C，转让长期股权投资取得的净收益计入投资收益；选项D，转让固定资产取得的净收益计入资产处置损益。无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项B正确。11.某企业2025年3月发生车间管理人员工资50万元，行政管理部门人员工资30万元，生产工人工资100万元。该企业按工资总额的14%计提职工福利费。则该企业3月应计入生产成本的职工福利费为（）万元。A.14B.18.2C.21D.25.2答案：A解析：应计入生产成本的职工福利费=生产工人工资×14%=100×14%=14（万元），车间管理人员工资计入制造费用，行政管理部门人员工资计入管理费用。12.某企业采用计划成本法核算原材料，2025年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月购入原材料计划成本为60000元，实际成本为63000元。本月发出材料计划成本为70000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A.43200B.43920C.44800D.45600答案：B解析：材料成本差异率=（月初材料成本差异+本月购入材料成本差异）÷（月初计划成本+本月购入计划成本）×100%=（8400+63000-60000）÷（56000+60000）×100%=10%。本月结存材料计划成本=56000+60000-70000=46000（元），本月结存材料实际成本=46000×（1+10%）=43920（元）。13.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。应付股利属于负债，选项D符合题意。14.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，计入相关资产成本；如果不符合资本化条件，计入管理费用。应付债券的利息、短期借款的利息、带息应付票据的利息都计入财务费用，选项D符合题意。15.某企业2025年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2025年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=利润总额-国债利息收入+超标的业务招待费=500-25+（320-300）=495（万元），所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75（万元）。16.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等答案：B解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，选项B表述不正确。使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项A正确；使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销，选项C正确；无形资产的摊销方法包括直线法、生产总量法等，选项D正确。17.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：9月28日发出的500千克材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000（元）；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000（元）。发出成本=60000+93000=153000（元）。18.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.盈余公积D.其他业务收入答案：B解析：企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入营业外收入，选项B正确。19.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.经营租出的设备B.临时租入的设备C.融资租入的设备D.发出展览的商品答案：B解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。临时租入的设备企业不拥有其所有权，也不能对其实施有效控制，不属于企业的资产，选项B符合题意。经营租出的设备、融资租入的设备、发出展览的商品都属于企业的资产。20.某企业2025年12月31日固定资产账户余额为2000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A.1200B.1100C.1300D.2200答案：B解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列，即2000-800-100=1100（万元），在建工程单独列示，不影响“固定资产”项目金额。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。法定盈余公积和任意盈余公积属于盈余公积，选项A、C正确；累积未分配的利润属于未分配利润，选项B正确；发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益，选项D错误。2.下列各项中，关于存货成本确定的说法中正确的有（）。A.商品流通企业外购存货发生的采购费用金额较小的可以在发生时计入销售费用B.企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货成本C.企业在存货采购入库后发生的仓储费用应计入存货成本D.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用不应计入存货成本答案：ABD解析：商品流通企业外购存货发生的采购费用金额较小的可以在发生时计入销售费用，选项A正确；企业为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货成本，选项B正确；企业在存货采购入库后发生的仓储费用一般应计入当期损益，不计入存货成本，但是在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本，选项C错误；非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用不应计入存货成本，选项D正确。3.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失、商业汇票贴现发生的贴现息都计入财务费用，选项A、C、D正确；购买交易性金融资产手续费计入投资收益，选项B错误。4.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。A.专用基金B.本期盈余C.无偿调拨净资产D.累计盈余答案：ABCD解析：事业单位净资产包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等，选项A、B、C、D均正确。5.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的增值税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD解析：营业税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。处置无形资产和销售商品应交的增值税属于价外税，不通过营业税金及附加核算，选项A、B错误；销售应税产品的资源税和销售应税消费品应交的消费税应计入营业税金及附加，选项C、D正确。6.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额计入公允价值变动损益D.出售交易性金融资产时其公允价值与账面余额的差额计入投资收益答案：ABCD解析：取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益，选项A正确；持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益，选项B正确；资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额计入公允价值变动损益，选项C正确；出售交易性金融资产时其公允价值与账面余额的差额计入投资收益，选项D正确。7.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备余额。计提坏账准备，坏账准备增加，应收账款账面价值减少，选项A正确；收回应收账款，应收账款账面余额减少，应收账款账面价值减少，选项B正确；转销坏账准备，坏账准备减少，应收账款账面余额减少，不影响应收账款账面价值，选项C错误；收回已转销的坏账，坏账准备增加，应收账款账面价值减少，选项D正确。8.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.销售原材料收入D.出售固定资产净收益答案：ABC解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。销售商品收入、提供劳务收入、销售原材料收入都属于企业的日常活动收入，选项A、B、C正确；出售固定资产净收益属于非日常活动形成的利得，不属于收入，选项D错误。9.下列各项中，应计入固定资产成本的有（）。A.固定资产安装过程中领用原材料负担的增值税B.固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的专门借款利息C.固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算前发生的借款利息D.固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税答案：BD解析：固定资产安装过程中领用原材料负担的增值税，如果是一般纳税人，其进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本，选项A错误；固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的专门借款利息计入固定资产成本，选项B正确；固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算前发生的借款利息计入当期损益，不计入固定资产成本，选项C错误；固定资产改良过程中领用原材料负担的消费税计入固定资产成本，选项D正确。10.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.向所有者分配利润D.所有者投入资本答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。选项A、B、C、D均正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：√解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于企业提供的职工薪酬。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：×解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，按计划成本与实际成本的差额，借记或贷记“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。3.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）答案：×解析：企业出售无形资产取得的收益应计入资产处置损益，不属于其他业务收入；出租无形资产取得的收益应作为其他业务收入核算。4.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：×解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是直接计入当期损益。5.企业发生的营业外收入，不影响企业当期营业利润。（）答案：√解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。营业外收入不影响营业利润的计算，影响利润总额。6.企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本时，计算加权平均单价时既考虑了本期购进材料的数量和成本，又考虑了期初结存材料的数量和成本。（）答案：√解析：月末一次加权平均法下，加权平均单价=（期初结存存货成本+本期购入存货成本）÷（期初结存存货数量+本期购入存货数量），所以既考虑了本期购进材料的数量和成本，又考虑了期初结存材料的数量和成本。7.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：×解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露；股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。8.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：×解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，而不是在发出商品时确认。9.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（）答案：×解析：企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税。当期所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额，所以企业的所得税费用不一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。10.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算更新改造后的固定资产成本。（）答案：√解析：企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，将更新改造过程中发生的符合资本化条件的支出计入在建工程成本，更新改造完成后，再将在建工程成本转入固定资产成本。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5000千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10000千克，以银行存款支付价款70万元，增值税税额9.1万元，材料尚未到达。（2）10日，收到5日购入的M材料，验收入库时发现短缺200千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。（3）20日，发出M材料6000千克，用于产品生产。（4）30日，因自然灾害导致M材料毁损1000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为58万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.借：在途物资70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银行存款79.1B.借：原材料70应交税费——应交增值税（进项税额）9.1贷：银