税务师试卷附答案

税务师试卷附答案一、单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。A.主体的一方只能是国家B.权利义务关系具有不对等性C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件答案：D解析：税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。2.下列各项中，体现税收合作信赖主义原则的是（）。A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负答案：C解析：选项A体现的是税收法定主义原则；选项B体现的是税收公平主义原则；选项D体现的是实质课税原则。税收合作信赖主义原则也称公众信任原则，是指税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。3.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。A.企业所得税B.土地使用税C.消费税D.资源税答案：A解析：企业所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额，二者一致。土地使用税的征税对象是土地，计税依据是土地面积；消费税的征税对象是应税消费品，计税依据可能是销售额、销售数量等；资源税的征税对象是应税资源，计税依据可能是销售额、销售数量等。4.下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是（）。A.境外的单位和个人在境内销售应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人B.非企业性单位可以选择按小规模纳税人纳税C.小规模纳税人实行简易办法征收增值税D.纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额答案：D解析：纳税人的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。5.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某批发部门将外购的部分饮料用于集体福利C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费答案：A解析：选项B、C、D均属于不得抵扣进项税额的情形，不属于视同销售货物。将货物交付其他单位或者个人代销以及销售代销货物都属于视同销售行为，应征收增值税。6.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年1月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为0.5万元，增值税税额为0.065万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.8.935B.9C.13D.13.065答案：A解析：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。该企业当月应缴纳增值税=100×13%-13-（0.5+0.065）=8.935（万元）。7.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.采取托收承付方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天答案：C解析：选项A，采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项D，委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。8.某化妆品厂2023年2月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1.13万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.6B.6.15C.6.3D.6.45答案：C解析：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。逾期包装物押金应并入销售额计征消费税。该化妆品厂当月应缴纳消费税=（45.2+1.13+1.13）÷（1+13%）×15%=6.3（万元）。9.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。A.城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款B.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税C.城市维护建设税原则上不单独规定减免税D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款答案：C解析：选项A，城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款；选项B，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项D，计税依据不包括增值税、消费税的滞纳金和罚款。10.下列关于资源税的说法中，错误的是（）。A.资源税的立法原则包括普遍征收和级差调节B.资源税的纳税义务人是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人C.资源税采用从价定率或者从量定额的办法计征D.对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从价计征资源税答案：D解析：对经营分散、多为现金交易且难以控管的黏土、砂石，按照便利征管原则，仍实行从量计征资源税。二、多项选择题（每题2分，共20题，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。下列情况会引起税收法律关系变更的有（）。A.由于纳税人自身的组织状况发生变化B.由于纳税人的经营或财产情况发生变化C.由于税务机关组织结构或管理方式的变化D.由于纳税人履行了纳税义务E.纳税义务超过追缴期限答案：ABC解析：选项D，纳税人履行了纳税义务，会导致税收法律关系的消灭；选项E，纳税义务超过追缴期限，也会导致税收法律关系的消灭。而选项A、B、C会引起税收法律关系的变更。2.下列各项中，属于税收程序法的有（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国海关法》C.《进出口关税条例》D.《中华人民共和国企业所得税法》E.《中华人民共和国个人所得税法》答案：ABC解析：选项D、E属于税收实体法。税收程序法是指规范税务机关和税务行政相对人在行政程序中权利义务的法律规范的总称，主要包括税收征收管理法、海关法、进出口关税条例等。3.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有（）。A.银行销售金银的业务，属于增值税的征税范围B.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税C.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务D.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，应征收增值税E.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税答案：ABCE解析：选项D，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。4.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进用于简易计税方法计税项目的货物B.购进的贷款服务C.因管理不善被盗的购进货物D.因自然灾害造成毁损的购进货物E.购进的餐饮服务答案：ABCE解析：选项D，因自然灾害造成毁损的购进货物，其进项税额可以正常抵扣。而选项A、B、C、E均属于不得从销项税额中抵扣进项税额的情形。5.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（）。A.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税B.自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税D.纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新金银首饰的同期销售价格确定计税依据征收消费税E.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的人民币汇率中间价答案：ABCE解析：选项D，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。6.下列关于城市维护建设税的计税依据的说法中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据C.纳税人被查补增值税、消费税时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款D.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额E.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税答案：ABCDE解析：以上选项均正确。城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款。被查补相关税费时，城市维护建设税也应相应补税、征收滞纳金和罚款。实行增值税期末留抵退税的纳税人，可扣除退还的增值税税额。出口不退已缴纳的城市维护建设税。7.下列关于资源税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税D.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税E.对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税答案：ABCDE解析：以上选项均符合资源税税收优惠的相关规定。这些优惠政策旨在鼓励资源的合理开采和利用、支持安全生产以及扶持小规模纳税人等。8.下列关于车辆购置税的说法中，正确的有（）。A.车辆购置税的征税对象是境内购置规定车辆的单位和个人B.车辆购置税的税率为10%C.购买自用应税车辆的，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款D.进口自用应税车辆的，计税价格为关税完税价格加上关税和消费税E.自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，计税价格由主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定答案：BCD解析：选项A，车辆购置税的征税对象是应税车辆，而纳税人是在境内购置规定车辆的单位和个人；选项E，自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款；没有相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格；同类应税车辆没有市场平均交易价格的，按照组成计税价格确定计税价格。9.下列关于环境保护税的说法中，正确的有（）。A.环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者B.应税污染物，是指《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声C.环境保护税的计税依据按照污染物排放量折合的污染当量数确定D.应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算E.环境保护税按月计算，按季申报缴纳答案：ABDE解析：选项C，环境保护税的计税依据根据不同的应税污染物有不同的确定方法。应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定；应税固体废物按照固体废物的排放量确定；应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。10.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入D.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等E.对个人销售住房暂免征收土地增值税答案：ABCDE解析：以上选项均符合土地增值税的相关规定。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税，采用四级超率累进税率，计税依据包括各种收入，有明确的扣除项目，并且对个人销售住房暂免征收。三、计算题（每题8分，共2题，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生以下业务：1.向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入226万元，另收取品牌使用费5.65万元、包装物租金2.26万元。2.提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。3.委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。（已知：白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克；药酒的消费税税率为10%）1.业务（1）应缴纳的消费税为（）万元。A.40B.45C.45.5D.46答案：C解析：品牌使用费和包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算消费税。业务（1）的销售额=（226+5.65+2.26）÷（1+13%）=207（万元）。应缴纳的消费税=207×20%+20×2000×0.5÷10000=45.5（万元）。2.乙企业代收代缴的消费税为（）万元。A.1.1B.1.22C.1.23D.1.3答案：A解析：委托加工应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（10+1）÷（1-10%）=12.22（万元）。乙企业代收代缴的消费税=12.22×10%=1.1（万元）。3.业务（3）销售瓶装药酒应缴纳的消费税为（）万元。A.1.8B.2C.2.2D.2.4答案：A解析：销售瓶装药酒应缴纳的消费税=1800×100×10%÷10000=1.8（万元）。4.业务（3）将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工应缴纳的消费税为（）万元。A.0B.1.5C.1.6D.1.7答案：A解析：委托加工收回的已税药酒直接用于销售和作为福利发放，不再缴纳消费税。因为委托加工环节已经由乙企业代收代缴了消费税。（二）某房地产开发公司2023年开发一个项目，有关经营情况如下：1.该项目商品房全部销售，取得不含税销售收入4000万元，并签订了销售合同。2.签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。3.发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。4.发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。（已知：该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出；当地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%；房地产开发加计扣除比例为20%）1.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.600B.650C.700D.750答案：B解析：准予扣除的取得土地使用权所支付的金额=600+50=650（万元）。2.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的房地产开发成本为（）万元。A.1260B.1200C.1160D.1060答案：B解析：准予扣除的房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260（万元）。3.该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（）万元。A.120B.186C.191D.200答案：B解析：准予扣除的房地产开发费用=（650+1260）×10%=191（万元）。4.该房地产开发公司应缴纳的土地增值税为（）万元。A.389.1B.400C.410D.420答案：A解析：扣除项目金额合计=650+1260+191+4000×5%×（1+7%+3%）+（650+1260）×20%=2609（万元）。增值额=4000-2609=1391（万元）。增值率=1391÷2609×100%=53.31%。应缴纳的土地增值税=1391×40%-2609×5%=389.1（万元）。四、综合分析题（每题12分，共2题，共24分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）（一）某生产企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生以下业务：1.销售A产品给某商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；同时取得销售A产品的送货运输费收入5.65万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）。2.销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额22.6万元。3.将自产的一批新产品用于本企业职工福利，成本价为20万元，该新产品没有同类产品市场销售价格，国家税务总局确定的成本利润率为10%。4.购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额7.8万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明的税额为0.54万元。5.从农业生产者手中购进农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。1.该企业销售A产品的销项税额为（）万元。A.10.4B.10.95C.11.2D.11.7答案：B解析：销售A产品的销项税额=80×13%+5.65÷（1+13%）×13%=10.4+0.65=10.95（万元）。2.该企业销售B产品的销项税额为（）万元。A.2.6B.2.99C.3.39D.3.74答案：A解析：销售B产品的销项税额=22.6÷（1+13%）×13%=2.6（万元）。3.该企业将自产新产品用于职工福利应确认的销项税额为（）万元。A.2.6B.2.86C.3.3D.3.74答案：B解析：组成计税价格=20×（1+10%）=22（万元）。销项税额=22×13%=2.86（万元）。4.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.7.8B.8.34C.9.3D.9.84答案：B解析：准予抵扣的进项税额=7.8+0.54+（30×9%+5×9%）×（1-20%）=7.8+0.54+2.52=8.34（万元）。5.该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.7.27B.7.77C.8.27D.8.77答案：C解析：当月销项税额=