2026年财政部财务与会计考试试题集与专业解析

2026年财政部财务与会计考试试题集与专业解析一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月购入一台设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.95万元B.90万元C.100万元D.85万元2.某公司2026年第一季度预计销售产品1000万元，单位变动成本为50元，固定成本总额为200万元。若目标利润为150万元，则该公司的保利销售额为（）。A.1800万元B.1600万元C.1500万元D.1400万元3.甲公司2025年12月31日资产负债表中，“应收账款”账面余额为200万元，已计提坏账准备10万元，实际发生坏账损失5万元。2025年12月31日资产负债表中“应收账款”的列示金额为（）。A.185万元B.190万元C.195万元D.200万元4.某上市公司2026年第一季度净利润为1000万元，其中非经常性损益为200万元，非现金流动资产增加300万元，经营活动现金流量净额为800万元。该公司的现金流量质量指标（经营活动现金流量净额/净利润）为（）。A.80%B.90%C.100%D.120%5.某企业发行5年期债券，面值100元，票面利率6%，每年付息一次。若发行时市场利率为5%，该债券的发行价格应为（）。A.95元B.100元C.105元D.110元6.某公司2025年末存货周转率为6次，销售成本为1200万元。若2026年预计销售成本增长20%，存货周转率保持不变，则2026年预计期末存货余额为（）。A.200万元B.250万元C.300万元D.350万元7.某企业采用成本加成定价法，产品单位成本为80元，成本加成率为25%。该产品的销售价格为（）。A.100元B.120元C.160元D.200元8.某公司2025年末资产负债率40%，产权比率1:2，则其权益乘数为（）。A.1.5B.2C.3D.49.某企业2026年第一季度预计销售现金收入500万元，采购现金支出300万元，其他现金支出100万元。若期初现金余额为200万元，目标期末现金余额为150万元，则该季度需从外部融资的金额为（）。A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元10.某公司2025年末流动资产总额800万元，流动负债总额400万元，速动比率1.5。若存货余额为300万元，则该公司的现金比率（现金/流动负债）为（）。A.0.375B.0.5C.0.625D.0.75二、多选题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于企业经营活动现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.取得投资收益收到的现金D.支付的各项税费E.收到的税费返还2.采用分步法计算产品成本时，应设置的辅助生产成本明细账有（）。A.供电车间B.机修车间C.销售部门D.管理部门E.生产车间3.影响企业偿债能力的表外因素有（）。A.可动用的银行贷款指标B.未作为抵押品的存货C.或有负债D.长期租赁E.备用信用额度4.采用变动成本法计算产品成本时，应计入产品成本的项目有（）。A.直接材料B.直接人工C.变动制造费用D.固定制造费用E.销售费用5.下列项目中，属于企业投资活动现金流量的有（）。A.购建固定资产支付的现金B.处置子公司收到的现金C.支付的股利D.收到的债券利息E.支付的佣金费用三、判断题（共10题，每题1分）1.固定资产折旧是指固定资产在使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。（√）2.企业采用加权平均法计算存货成本时，每次购入存货都会改变存货单位成本。（√）3.现金流量表中，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目等于利润表中的“营业收入”项目。（×）4.企业采用变动成本法计算产品成本时，固定制造费用不计入产品成本，而是作为期间费用处理。（√）5.企业采用标准成本法进行成本控制时，实际成本与标准成本的差异全部计入当期损益。（×）6.企业采用分步法计算产品成本时，成本计算对象是生产步骤。（√）7.企业采用品种法计算产品成本时，成本计算对象是产品品种。（√）8.企业采用直线法计提固定资产折旧时，各期折旧额相等。（√）9.企业采用平行结转分步法时，各步骤成本明细账中的“在产品成本”仅包括本步骤发生的生产费用。（√）10.企业采用完全成本法计算产品成本时，产品成本包括直接材料、直接人工和全部制造费用。（√）四、计算题（共3题，每题10分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中，“应收账款”账面余额为200万元，已计提坏账准备10万元。2026年1月5日，该企业收到客户欠款50万元，其中含当期销项税额6万元。假设不考虑其他因素，该企业2026年1月5日应编制的会计分录为（）。要求：编制相关会计分录。2.某公司2026年第一季度预计销售产品1000万元，单位变动成本为50元，固定成本总额为200万元。若目标利润为150万元，则该公司的保利销售额为多少？要求：计算保利销售额。3.某企业2025年12月31日资产负债表中，“存货”账面余额为300万元，其中期末存货余额为200万元。“应收账款”账面余额为200万元，已计提坏账准备10万元。假设不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表中“应收账款”和“存货”的列示金额分别为多少？要求：计算“应收账款”和“存货”的列示金额。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业采用变动成本法计算产品成本的特点。2.简述企业采用完全成本法计算产品成本的特点。六、综合题（共1题，20分）某公司2026年第一季度财务数据如下：-销售收入：1000万元-销售成本：600万元（其中变动成本400万元，固定成本200万元）-管理费用：100万元（其中变动费用20万元，固定费用80万元）-销售费用：50万元（其中变动费用10万元，固定费用40万元）-财务费用：30万元-所得税税率25%-期初存货余额：200万元-期末存货余额：150万元要求：1.采用变动成本法计算该公司的利润表。2.采用完全成本法计算该公司的利润表。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧额＝（原值-净残值）/预计使用年限＝（500×95%）/5＝95万元。注意：题干未明确净残值金额，通常按原值5%计算。2.A解析：保利销售额＝（固定成本+目标利润）/（1-边际贡献率）＝（200+150）/（1-50/1000）＝1800万元。注意：边际贡献率＝（收入-变动成本）/收入＝50/1000＝50%。3.C解析：“应收账款”列示金额＝账面余额-坏账准备＝200-10＝190万元。实际发生坏账损失5万元，应冲减坏账准备，但不影响列示金额。4.B解析：现金流量质量指标＝经营活动现金流量净额/净利润＝800/1000＝80%。注意：非经常性损益不影响该指标计算。5.C解析：债券发行价格＝面值×（票面利率×现值系数+1）＝100×（6%×PVIFA5%+1）≈100×（0.277+1）≈105元。注意：PVIFA5%＝（1-1/1.05^5）/0.05≈3.79。6.B解析：2026年预计销售成本＝1200×（1+20%）＝1440万元；期末存货余额＝1440/6＝240万元。注意：存货周转率＝销售成本/平均存货，平均存货＝（期初+期末）/2。7.B解析：销售价格＝单位成本×（1+成本加成率）＝80×（1+25%）＝100元。注意：成本加成率通常基于成本计算。8.C解析：权益乘数＝资产总额/股东权益总额＝1/（1-资产负债率）＝1/（1-40%）＝3。注意：产权比率＝负债/股东权益＝1/2，则股东权益占比＝1/（1+1/2）＝1/3，资产总额＝股东权益总额×3。9.A解析：本期现金需求＝销售现金收入-采购现金支出-其他现金支出＝500-300-100＝100万元；需从外部融资金额＝本期现金需求+目标期末现金余额-期初现金余额＝100+150-200＝50万元。10.C解析：流动负债＝400万元，速动资产＝流动资产-存货＝800-300＝500万元；现金比率＝（现金+应收账款）/流动负债＝（流动负债×速动比率-应收账款）/流动负债＝（400×1.5-200）/400＝0.625。注意：题干未明确现金余额，通常假设速动资产中包含现金和应收账款。二、多选题答案与解析1.ABDE解析：选项C属于投资活动现金流量。2.AB解析：辅助生产车间为生产服务，应设置明细账；销售部门和管理部门属于期间费用，不涉及生产成本。3.ABCE解析：选项D长期租赁属于表内项目。4.ABC解析：固定制造费用在完全成本法中计入产品成本，但在变动成本法中作为期间费用处理。5.AB解析：选项C和E属于筹资活动和经营活动现金流量。三、判断题答案与解析1.√解析：固定资产折旧的定义符合会计准则。2.√解析：加权平均法每次购入存货都会重新计算单位成本。3.×解析：现金流量表中的“销售商品收到的现金”可能因预收账款、应收账款变动等因素与营业收入不同。4.√解析：变动成本法下，固定制造费用计入期间费用。5.×解析：标准成本法下，差异可能分配至在产品、存货和当期损益。6.√解析：分步法以生产步骤为成本计算对象。7.√解析：品种法以产品品种为成本计算对象。8.√解析：直线法折旧额＝（原值-净残值）/预计使用年限，各期相等。9.√解析：平行结转分步法只计算本步骤发生的生产费用，不分配在产品成本。10.√解析：完全成本法包含直接材料、直接人工和全部制造费用。四、计算题答案与解析1.会计分录：借：银行存款50借：坏账准备5贷：应收账款55解析：收到欠款时，冲减应收账款和坏账准备。2.保利销售额计算：保利销售额＝（固定成本+目标利润）/（1-边际贡献率）＝（200+150）/（1-50/1000）＝1800万元。3.列示金额计算：-应收账款列示金额＝200-10＝190万元。-存货列示金额＝200万元（题干未提减值，假设无减值）。五、简答题答案与解析1.变动成本法特点：-只将变动生产成本计入产品成本。-固定制造费用作为期间费用处理。-适用于短期决策和内部管理。2.完全成本法特点：-将变动生产成本和固定制造费用计入产品成本。-适用于对外财务报告。-长期决策需结合变动成本法分析。六、综合题答案与解析1.变动成本法利润表：-销售收入：1000万元-减：变动成本（变动生产成本400+变动管理费用20+变动销售费用10）＝430万元-变动毛利：570万元-减：固定成本（固定管理费用80+固定销售费用40+财务费用30）＝150万元-营业利润：420万元-减：所得税（25%）＝105万元-