2026年税务师专业实务考试模拟题

2026年税务师专业实务考试模拟题一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某企业（一般纳税人）2025年7月销售货物取得含税销售额113万元，该货物适用13%的增值税税率，当月购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明的金额为50万元，税率为13%，款项已支付。该企业当月应纳增值税为（）。A.6万元B.7.69万元C.9.69万元D.4万元2.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。该所得适用5%-35%的超额累进税率，2025年某个体工商户全年应纳税所得额为12万元，其应缴纳的个人所得税为（）。A.4.2万元B.4.32万元C.5.4万元D.6万元3.某公司2025年12月将一台原值100万元、已计提折旧40万元的设备报废处理，取得残值收入10万元（不考虑税费）。该企业适用的企业所得税税率为25%，则该业务应计入当期应纳税所得额的金额为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元4.张某2025年1月1日取得房屋租赁收入8万元，扣除相关税费后为6万元。该收入适用的个人所得税税率为10%，速算扣除数为2,520元。张某该月应缴纳的个人所得税为（）。A.600元B.5,280元C.6,000元D.3,480元5.某企业2025年3月转让一台固定资产，原值80万元，已计提折旧30万元，转让收入60万元，转让过程中发生相关税费5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则该业务应计入当期应纳税所得额的金额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元6.某个人独资企业2025年实现经营所得30万元，该企业主的个人所得税税率为20%，速算扣除数为10,000元。则该企业主应缴纳的个人所得税为（）。A.4万元B.5万元C.6万元D.7万元7.某公司2025年8月进口一批货物，关税完税价格100万元，关税税率为20%，增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的关税和增值税分别为（）。A.关税20万元，增值税14.6万元B.关税15万元，增值税16.9万元C.关税20万元，增值税15.2万元D.关税10万元，增值税12.79万元8.某企业2025年5月因自然灾害损失原材料一批，账面价值20万元，已计提存货跌价准备5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，则该业务应计入当期应纳税所得额的金额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元9.某个体工商户2025年取得经营所得15万元，同时取得利息收入2万元（适用20%的税率）。该个体工商户应缴纳的个人所得税为（）。A.3.6万元B.4.2万元C.4.8万元D.5.4万元10.某公司2025年12月因环保问题被罚款10万元，该罚款在计算企业所得税时（）。A.可以全额扣除B.可以部分扣除C.不得扣除D.视情况而定11.某个人出租房屋，2025年取得租金收入12万元，扣除相关费用后为10万元。该收入适用的个人所得税税率为10%，速算扣除数为2,520元。则该个人应缴纳的个人所得税为（）。A.1,000元B.2,520元C.3,000元D.4,000元12.某企业2025年12月将一台原值50万元、已计提折旧20万元的设备报废处理，取得残值收入5万元（不考虑税费）。该企业适用的企业所得税税率为25%，则该业务应计入当期应纳税所得额的金额为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.15万元13.某公司2025年6月进口一批货物，关税完税价格80万元，关税税率为15%，增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的关税和增值税分别为（）。A.关税12万元，增值税11.24万元B.关税12万元，增值税10.4万元C.关税8万元，增值税10.4万元D.关税10万元，增值税11.24万元14.某个体工商户2025年取得经营所得20万元，同时取得股息收入5万元（股息适用20%的税率）。该个体工商户应缴纳的个人所得税为（）。A.4.2万元B.5.4万元C.6万元D.7.2万元15.某企业2025年9月因安全生产事故被罚款8万元，该罚款在计算企业所得税时（）。A.可以全额扣除B.可以部分扣除C.不得扣除D.视情况而定二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.下列项目中，属于企业所得税应税收入的有（）。A.销售商品收入B.利息收入C.股息收入D.政府补助收入E.租金收入2.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.财产租赁所得E.股息所得3.增值税一般纳税人下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.销售货物给小规模纳税人B.销售货物给一般纳税人C.提供应税服务给一般纳税人D.销售免税货物E.销售应税服务给小规模纳税人4.企业所得税前可以扣除的支出包括（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.罚款支出5.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人6.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.13%E.9%7.企业所得税的税收优惠政策包括（）。A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.税前扣除研发费用D.加计扣除环保投入E.关税退免8.个人所得税的应税所得计算中，下列项目可以扣除的有（）。A.职工基本养老保险费B.职工失业保险费C.职工住房公积金D.职工补充医疗保险费E.职工商业保险费9.增值税一般纳税人下列业务中，可以开具增值税电子普通发票的有（）。A.销售货物给小规模纳税人B.销售货物给一般纳税人C.提供应税服务给一般纳税人D.销售免税货物E.销售应税服务给小规模纳税人10.企业所得税的资产折旧规定包括（）。A.固定资产折旧年限由企业自行确定B.固定资产折旧方法由企业自行确定C.折旧方法必须采用直线法D.折旧年限必须符合税法规定E.折旧扣除以计提的折旧为准三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.增值税小规模纳税人发生的进项税额不得抵扣增值税。（）2.个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率，应纳税额计算较为复杂。（）3.企业所得税的税收优惠政策中，小型微利企业可以享受税前扣除50%的所得，实际税负不超过2.5%。（）4.个人所得税的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗等，但必须满足一定条件才能扣除。（）5.增值税一般纳税人销售货物给小规模纳税人时，可以开具增值税专用发票。（）6.企业所得税的资产折旧规定中，固定资产折旧年限必须符合税法规定，不得自行调整。（）7.个人所得税的应税所得计算中，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等可以在计算应纳税所得额时扣除。（）8.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%，具体税率由企业自行选择。（）9.企业所得税前可以扣除的支出包括职工福利费、职工教育经费等，但业务招待费支出有比例限制。（）10.个人所得税的专项附加扣除项目包括赡养老人、住房贷款利息等，但必须满足一定条件才能扣除。（）四、计算题（共5题，每题4分，共20分）1.某企业（一般纳税人）2025年7月销售货物取得含税销售额200万元，该货物适用13%的增值税税率，当月购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明的金额为100万元，税率为13%，款项已支付。该企业当月应纳增值税为多少万元？2.某个体工商户2025年全年取得经营所得30万元，该个体工商户主的个人所得税税率为20%，速算扣除数为10,000元。则该个体工商户主应缴纳的个人所得税为多少万元？3.某公司2025年12月将一台原值80万元、已计提折旧40万元的设备报废处理，取得残值收入10万元（不考虑税费）。该企业适用的企业所得税税率为25%，则该业务应计入当期应纳税所得额的金额为多少万元？4.某个人出租房屋，2025年取得租金收入15万元，扣除相关费用后为12万元。该收入适用的个人所得税税率为10%，速算扣除数为2,520元。则该个人应缴纳的个人所得税为多少万元？5.某企业2025年6月进口一批货物，关税完税价格100万元，关税税率为20%，增值税税率为13%。该企业当月应缴纳的关税和增值税分别为多少万元？五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述企业所得税前可以扣除的支出范围及标准。2.简述个人所得税的专项附加扣除项目及其扣除标准。六、综合题（共1题，10分）某企业为增值税一般纳税人，2025年9月发生以下业务：（1）销售货物取得含税销售额300万元，该货物适用13%的增值税税率。（2）购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明的金额为150万元，税率为13%，款项已支付。（3）进口一批货物，关税完税价格80万元，关税税率为15%，增值税税率为13%。（4）取得股息收入20万元（股息适用20%的税率）。（5）发生业务招待费支出30万元。要求：（1）计算该企业当月应纳增值税。（2）计算该企业当月应纳企业所得税（假设该企业2025年度利润总额为100万元，适用企业所得税税率为25%）。答案与解析一、单项选择题1.C解析：应纳增值税=113/(1+13%)×13%-50×13%=13-6.5=6.5万元，但选项中无6.5万元，重新计算：113/1.13×0.13-50×0.13=13-6.5=6.5万元，选项中最接近的是9.69万元，但实际应为6.5万元，可能是题目设置错误。2.B解析：应纳税额=12×20%-2,520=2.4-2.52=4.32万元。3.C解析：应纳税所得额=100-40-10=50万元，但实际应纳税所得额为40万元（50-10），企业所得税=40×25%=10万元。4.A解析：应纳税额=6×10%-2,520=600-2,520=600元。5.D解析：应纳税所得额=60-(80-30)-5=5万元，企业所得税=5×25%=1.25万元，但选项中无1.25万元，可能是题目设置错误。6.B解析：应纳税额=30×20%-10,000=6-10=4万元，但实际应纳税额为5万元，可能是题目设置错误。7.A解析：关税=100×20%=20万元，增值税=(100+20)×13%=14.6万元。8.B解析：应纳税所得额=20-5=15万元，但实际应纳税所得额为5万元（15-10），企业所得税=5×25%=1.25万元，但选项中无1.25万元，可能是题目设置错误。9.C解析：应纳税额=(15+2)×20%-10,000=3.6-10=4.8万元。10.C解析：罚款不得扣除。11.B解析：应纳税额=10×10%-2,520=2,520元。12.C解析：应纳税所得额=50-20-5=25万元，企业所得税=25×25%=6.25万元，但选项中无6.25万元，可能是题目设置错误。13.A解析：关税=80×15%=12万元，增值税=(80+12)×13%=11.24万元。14.A解析：应纳税额=(20+5)×20%-10,000=4.2万元。15.C解析：罚款不得扣除。二、多项选择题1.A、B、C、E解析：政府补助收入可能免税，不属于应税收入。2.A、B、C、D、E解析：所有选项均属于应税所得项目。3.B、C、E解析：销售免税货物不得开具增值税专用发票。4.A、B、C、D解析：罚款不得扣除。5.A、B、C、D、E解析：所有选项均属于专项附加扣除项目。6.A、B解析：具体税率由主管税务机关确定。7.A、B、C、D解析：关税退免属于海关政策，不属于企业所得税优惠。8.A、B、C解析：商业保险费不得扣除。9.A、B、C、E解析：销售免税货物不得开具增值税专用发票。10.A、B、D、E解析：折旧方法可以采用加速折旧法。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.正确5.错误6.错误7.正确8.正确9.正确10.正确四、计算题1.应纳增值税=200/1.13×0.13-100×0.13=23.01-13=10万元2.应纳税额=30×20%-10,000=6-10=4.32万元3.应纳税所得额=80-40-10=30万元，企业所得税=30×25%=7.5万元4.应纳税额=12×10%-2,520=1.2-2.52=600元5.关税=100×20%=20万元，增值税=(100+20)×13%=15.4万元五、简答题1.企业所得税前可以扣除的支出范围及标准：-成本