2026年税务师职业资格考试题库与答案

2026年税务师职业资格考试题库与答案一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用税率为25%，因特殊困难政策减免税额为30万元。该企业当年度应缴纳的企业所得税为（）。A.35万元B.50万元C.40万元D.25万元2.个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按（）的税率征收个人所得税。A.5%B.10%C.12.5%D.20%3.某公司2025年度取得股息收入100万元，该收入属于免税收入的是（）。A.从上市公司取得的投资收益B.从非上市公司取得的投资收益C.政策性搬迁补贴收入D.资产转让所得4.增值税小规模纳税人适用税率为3%，但根据地方政策可享受阶段性减按1%征收的政策。某小规模纳税人2025年销售额为80万元，其应纳增值税为（）。A.2.4万元B.2.4万元（按3%计算）C.0.8万元D.2.4万元（按1%计算）5.个人所得税专项附加扣除中，下列哪项不属于扣除范围？（）A.子女教育支出B.职业资格继续教育支出C.个人住房贷款利息D.个人所得税申报表填写费用6.某企业2025年度取得符合条件的研发费用加计扣除额为50万元，其应纳税所得额为300万元，适用税率为25%，则该企业实际应纳企业所得税为（）。A.62.5万元B.75万元C.50万元D.37.5万元7.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人进行检查时，下列哪项行为属于违法行为？（）A.查阅纳税人的账簿凭证B.限制纳税人经营活动C.要求纳税人提供纳税资料D.对纳税人财务人员进行询问8.某企业2025年度取得固定资产折旧费用80万元，其中包含一项因政策调整可加速折旧的设备，折旧金额为20万元。该企业当年度可税前扣除的折旧费用为（）。A.80万元B.60万元C.20万元D.100万元9.契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。下列哪项不属于契税征税范围？（）A.购买商品房B.接受赠与房屋C.企业改制重组中涉及的房屋转移D.土地使用权转让10.某企业2025年度取得营业外收入50万元，其中包含一项政府补贴，但该补贴与该企业生产经营无关。该补贴收入在计算应纳税所得额时，应（）。A.全部计入免税收入B.全部计入应税收入C.部分计入免税收入，部分计入应税收入D.不予计入二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列哪些收入属于企业所得税的不征税收入？（）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财政拨款D.资产转让所得2.个人所得税专项附加扣除中，子女教育支出的扣除标准为（）。A.每个子女每月2000元B.每个子女每月3000元C.按实际支出扣除，但最高不超过每月2000元D.按实际支出扣除，但最高不超过每月3000元3.增值税小规模纳税人适用的优惠政策包括（）。A.按月销售额不超过10万元免征增值税B.按季度销售额不超过30万元免征增值税C.符合条件的可享受阶段性减按1%征收政策D.一般纳税人可申请转登记为小规模纳税人4.企业发生的下列费用，哪些可以在税前扣除？（）A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）D.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则）5.契税的减免政策包括（）。A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗等免税B.企业改制重组中涉及的房屋转移免征契税C.个人购买首套普通住房，减按1%税率征收契税D.土地使用权转让免征契税三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，居民企业就来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税。（）2.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关进行审核。（）3.增值税小规模纳税人无法享受任何税收优惠政策。（）4.企业发生的固定资产折旧费用，无论是否完成验收，均可在发生当期税前扣除。（）5.契税的纳税人包括承受土地、房屋权属的单位和个人，但个人购买第二套普通住宅需按3%税率征收。（）6.个人所得税的专项附加扣除包括赡养老人支出，标准为每月2000元。（）7.企业取得的符合条件的研发费用加计扣除额，可以与其他税收优惠叠加使用。（）8.税务机关对纳税人进行检查时，可以随意查封纳税人的财产。（）9.契税的减免政策因地区而异，部分地区对农民购买农村宅基地免征契税。（）10.企业发生的业务招待费支出，可以在税前按实际发生额的60%扣除。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，营业成本300万元，营业税金及附加50万元，管理费用80万元，销售费用60万元，财务费用40万元，所得税费用为（）。（假设适用企业所得税税率为25%）2.某个体工商户2025年度取得经营所得120万元，其中包含政策性补贴10万元。该个体工商户应缴纳的个人所得税为（）。（假设适用5%~35%的超额累进税率）3.某小规模纳税人2025年1月销售额为8万元，2月销售额为12万元，3月销售额为15万元。假设该纳税人享受阶段性减按1%征收政策，则其第一季度应纳增值税为（）。五、简答题（共2题，每题6分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容及其扣除标准。2.企业享受研发费用加计扣除政策时，需要注意哪些事项？六、综合题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务数据如下：销售收入800万元，营业成本500万元，营业税金及附加60万元，管理费用100万元，销售费用80万元，财务费用50万元，投资收益30万元，营业外收入20万元（其中政府补贴10万元）。假设该企业适用企业所得税税率为25%，请计算该企业当年度应纳企业所得税。2.某公司2025年度取得股息收入100万元，其中从A公司取得80万元（A公司为上市公司），从B公司取得20万元（B公司为非上市公司）。该企业当年度应纳税所得额为200万元，适用税率为25%。请计算该企业当年度应纳企业所得税。答案与解析一、单项选择题1.C解析：应纳税所得额为200万元，适用税率为25%，应纳企业所得税=200×25%=50万元；因特殊困难减免税额为30万元，实际应纳企业所得税=50-30=40万元。2.C解析：根据《个人所得税法》规定，个体工商户的生产经营所得，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%的税率征收。3.A解析：从上市公司取得的投资收益属于免税收入；非上市公司、政策性搬迁补贴、资产转让所得均属于应税收入。4.C解析：小规模纳税人适用税率为3%，但享受阶段性减按1%征收政策，应纳增值税=80×1%=0.8万元。5.D解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出，不包括申报表填写费用。6.A解析：研发费用加计扣除额为50万元，实际应纳税所得额=300-50=250万元，应纳企业所得税=250×25%=62.5万元。7.B解析：税务机关检查时不得限制纳税人经营活动，其他选项均属合法行为。8.B解析：可税前扣除的折旧费用=80-20=60万元。9.D解析：土地使用权转让属于契税征税范围，但企业改制重组中的房屋转移可能免税。10.B解析：与生产经营无关的政府补贴应计入应税收入。二、多项选择题1.A,B解析：国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利收入属于不征税收入。2.A,C解析：子女教育支出扣除标准为每个子女每月2000元，按实际支出扣除但最高不超过2000元。3.A,B,C解析：小规模纳税人可享受月销售额10万元以下免征、季度销售额30万元以下免征、阶段性减按1%征收等政策。4.A,B,C,D解析：职工工资薪金、福利费、教育经费、关联方利息费用（符合独立交易原则）均可税前扣除。5.A,B,C解析：土地使用权转让属于契税征税范围，不免征。三、判断题1.正确2.正确3.错误解析：小规模纳税人可享受阶段性减按1%征收等政策。4.正确5.错误解析：个人购买第二套普通住宅按1%税率征收。6.正确7.正确8.错误解析：税务机关检查时需依法进行，不得随意查封财产。9.正确10.正确四、计算题1.所得税费用=（500-300-50-80-60-40）×25%=35万元2.应纳税所得额=120-10=110万元，适用税率20%，应纳个人所得税=110×20%=22万元3.应纳增值税=（8+12+15）×1%=0.35万元五、简答题1.个人所得税专项附加扣除的主要内容及其扣除标准：-子女教育：每个子女每月2000元。-继续教育：职业资格继续教育支出，定额扣除3600元/年；学历继续教育，定额扣除12000元/年。-大病医疗：医保报销后个人负担部分，每年6万元限额扣除。-住房贷款利息：首套贷款利息支出，每月1000元，每年12000元。-住房租金：租赁住房租金，每月1500元（直辖市、省会城市等），每月1100元（其他城市）。-赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊不超过每月2000元。2.研发费用加计扣除政策注意事项：-研发费用范围需符合《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研发费用加计扣除政策的通知》规定。-企业需建立研发费用辅助账，准确归集费用。-加计扣除额可与高新技术企业税收优惠叠加使用。-政策执行需符合当地税务机关要求，部分地区可能有额外要求。六、综合题1.应纳企业所得税计算：