2026年税务师职业资格考试考点解析与模拟题

2026年税务师职业资格考试考点解析与模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列哪项不得税前扣除？A.职工工资薪金B.存货跌价准备C.职工福利费（按税法规定比例）D.支付给关联方的利息费用（超过独立交易原则标准）2.某居民企业2025年度应纳税所得额为80万元，其适用所得税税率为25%。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，则实际应缴纳的企业所得税税额为多少？A.20万元B.16万元C.12万元D.10万元3.增值税一般纳税人销售不动产，其增值税应纳税额的计算方法为？A.按销售额全额计税B.按差额计税（扣除购进成本）C.按简易计税方法（3%）D.免征增值税4.个人所得税专项附加扣除中，下列哪项不属于子女教育支出？A.儿童保育费用B.子女参加课外辅导班的费用C.子女就读国际学校的学费D.职工本人支付的商业健康险保费5.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款，税务机关可以采取的强制执行措施不包括？A.查封、扣押纳税人财产B.限制纳税人出境C.直接划扣纳税人银行存款D.要求纳税人提供纳税担保6.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为30万元，其适用的经营所得适用税率及速算扣除数为？A.20%（速算扣除数10.5万元）B.25%（速算扣除数14万元）C.30%（速算扣除数25.5万元）D.35%（速算扣除数35万元）7.企业转让股权，其转让所得的税务处理方式为？A.免征企业所得税B.按转让收入全额计税C.按转让收入减除股权成本后的差额计税D.按股息红利所得政策计税8.印花税的税率形式不包括？A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.从价税率9.某企业2025年度发生广告费支出50万元，其销售收入为200万元。假设该企业符合广告费税前扣除比例规定，则税前可扣除的广告费为多少？A.50万元B.40万元C.30万元D.20万元10.根据《个人所得税法》，居民个人取得的劳务报酬所得，其预扣预缴税款的计算方法为？A.按全额扣除速算扣除数B.按收入全额计税（无预扣预缴）C.按收入减除20%后的余额计税D.按收入全额乘以预扣率计税二、多项选择题（共5题，每题2分）1.企业所得税前可扣除的职工福利费，其计提基数包括哪些？A.职工工资薪金B.职工社会保险费C.职工住房公积金D.职工教育经费2.增值税小规模纳税人适用的减税政策包括？A.按月销售额10万元以下免征增值税B.按季度销售额30万元以下免征增值税C.增值税税率减按1%征收D.增值税税负即征即退3.个人所得税专项附加扣除中，符合扣除条件的费用包括？A.住房贷款利息支出B.购房首付款C.子女教育支出D.职工本人赡养父母支出4.企业发生的下列支出，属于不征税收入的有？A.财政拨款B.行政事业性收费C.国债利息收入D.接受捐赠的资产5.印花税的征税范围包括哪些凭证？A.购销合同B.贷款合同C.股权转让书据D.技术合同三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税法规定，企业安置残疾人员的，可在应纳税所得额中按实际支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（对/错）2.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易计税方法减按2%征收率计税。（对/错）3.个人所得税法规定，居民个人取得的稿酬所得，按收入减除20%后的余额作为应纳税所得额。（对/错）4.印花税的征税对象是经济活动和经济交往中书立、领受的应税凭证，包括合同、产权转移书据等。（对/错）5.企业发生的与生产经营活动无关的支出，如赞助支出，不得税前扣除。（对/错）6.个人所得税专项附加扣除中，纳税人只能选择一项扣除标准，不能合并享受。（对/错）7.根据《税收征收管理法》，纳税人未按期缴纳税款的，税务机关可以从其存款中强制划扣税款。（对/错）8.印花税的税率形式包括比例税率和定额税率，但不包括累进税率。（对/错）9.企业转让土地使用权，其转让所得应计入应纳税所得额，适用25%的企业所得税税率。（对/错）10.增值税小规模纳税人不得享受任何增值税优惠政策。（对/错）四、计算题（共3题，每题4分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，其适用所得税税率为25%。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，实际应缴纳的企业所得税税额为多少？（提示：小型微利企业按20%税率减半征收）2.某增值税一般纳税人2025年5月销售商品取得含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。假设该企业适用13%的增值税税率，则当月应纳增值税税额为多少？（提示：销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率，进项税额可抵扣）3.某居民个人2025年度取得工资薪金所得60万元，年终奖金10万元。假设该个人适用综合所得税率表，则其年度应纳个人所得税税额为多少？（提示：年终奖金单独计税，按月换算后查找税率）五、简答题（共2题，每题5分）1.简述企业所得税法中“合理费用”的认定标准及常见税前扣除项目。2.个人所得税专项附加扣除中，赡养老人支出的扣除标准及享受条件有哪些？答案与解析一、单项选择题答案与解析1.D解析：根据《企业所得税法实施条例》，关联方利息费用需符合独立交易原则，超过部分不得税前扣除。2.C解析：小型微利企业所得税优惠政策为应纳税所得额不超过100万元的部分减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳（实际税负10%）；超过100万元的部分减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。实际应纳税额=（100×12.5%）×20%+（80-100）×50%×20%=12万元。3.A解析：增值税一般纳税人销售不动产按销售额全额计税（5%税率），简易计税方法适用于小规模纳税人。4.D解析：商业健康险保费属于个人购买健康保险的支出，属于个人所得税专项附加扣除中的“商业健康险”项目。5.C解析：税务机关强制执行措施包括查封、扣押财产，通知银行划扣存款（需法院裁定），而非直接强制划扣。6.B解析：经营所得应纳税所得额30万元，适用25%（速算扣除数14万元）。7.C解析：企业转让股权所得按转让收入减除股权成本后的差额计税。8.C解析：印花税的税率形式包括比例税率、定额税率，不包括累进税率。9.B解析：企业广告费税前扣除比例为销售收入的15%（200×15%=30万元），实际发生50万元，超标部分不得扣除，税前可扣除40万元。10.D解析：劳务报酬所得预扣预缴税款按收入全额乘以预扣率计算（20%预扣率）。二、多项选择题答案与解析1.A、B、C解析：职工福利费计提基数为工资薪金、社保、公积金，不包括教育经费（属于专项附加扣除）。2.A、B、C解析：小规模纳税人可享受月销售额10万元以下免征、季度销售额30万元以下免征、减按1%征收等政策，但税负即征即退仅适用于一般纳税人留抵退税。3.A、C、D解析：住房贷款利息、子女教育、赡养老人属于专项附加扣除，购房首付款不属于。4.A、B解析：财政拨款、行政事业性收费属于不征税收入；国债利息、捐赠资产属于免税收入。5.A、B、C、D解析：印花税征税范围包括购销合同、贷款合同、股权转让书据、技术合同等。三、判断题答案与解析1.对解析：企业所得税法规定残疾人员工资100%加计扣除。2.对解析：一般纳税人销售使用过的固定资产按简易计税方法减按2%计税。3.对解析：稿酬所得按收入减除20%后的余额计税。4.对解析：印花税征税对象包括合同、产权转移书据等应税凭证。5.对解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除。6.错解析：纳税人可同时享受多个专项附加扣除项目。7.对解析：税务机关可依法强制划扣纳税人存款（需法院裁定）。8.对解析：印花税税率形式为比例税率和定额税率，不包括累进税率。9.对解析：土地使用权转让所得计入应纳税所得额，适用25%税率。10.错解析：小规模纳税人可享受免征增值税、减按1%征收等政策。四、计算题答案与解析1.实际应纳税额=200×20%×50%=20万元解析：小型微利企业按20%税率减半征收，实际税负10%。2.销项税额=100÷（1+13%）×13%=11.49万元，进项税额=10.8万元，应纳增值税=11.49-10.8=0.69万元解析：销项税额按不含税销售额计算，进项税额可抵扣。3.工资薪金应纳税所得额=60-6（起征点）=54万元，年终奖金单独计税=10÷12×3%（查税率表）=0.25万元，年度应纳税额=54×20%-1410+0.25=4.15万元解析：年终奖金单独计税需按月换算查找税率。五、简答题答案与解析1.合理费用认定标准及税前扣除项目-合理费用