对跟踪审计分析8篇

对跟踪审计分析8篇

对跟踪审计分析第1篇

国家《审计法》颁布后建设工程审计才正式实施，整个审

计重点放在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的静态

审计监督，事前和事中基本没有审计部门介入。不难看到，传

统审计模式存在着不少缺陷：一是介入时段滞后。当事后审计开

始时工程已竣工验收，许多施工过程已无法看到隐蔽工程更难

再现，如钢筋绑扎、结构焊接、暗埋预留、垫层浇捣和基层装

修等。当后期结算中遇到争议时，很难在现场观察取证。二是

介入形式被动。审计前，审计人员基本上是局外人，对施工、

验收和结算等过程基本不闻不问，不能主动深入到现场，仅仅

是在接受建设方委托后，才应合同或协议要求，被动地开始审

计工作。三是分歧争议频繁。当一些签证或变更内容表述含糊

或理解角度不同时，正是由于上述两点原因，审计人员手里没

有详实确凿的记载和证据，而无法说服对方。因此，争议时常

发生，甚至分歧越来越大，其结果是审核久拖不决，延长了审

计周期。四是静态操作存在局限。建设工程全寿命过程包含了

决策、设巾、招投标、施工、工程竣工结（决）算及后评估这些

阶段。显然，传统审计范围只涵盖了施工和竣工结（决）算两个

阶段，若着眼于工程的整个周期，这种审计带有很大的片面性

和局限性，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。

即使是在施工、竣工结算这两阶段内，也只是在事后环节介入,

事前事中工作量为零。因此，这种只注意到单一环节和单一阶

段，不考虑相关相邻影响因素的传统审计就只是静态的工作方

法而不是动态的，这就使整个工程实施过程出现了监督视野的

“盲区”。跟踪审计

实施建设工程全寿命过程跟踪审计，是建设工程审计风险

管理的重要手段。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣

工结算都可能发生，贯穿整个周期。因此，要控制审计风险，

就应针对建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征，

并从决策阶段开始，对设计、招投标、施工、工程竣工结（决）

算实施全过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新

方向。

1.1跟踪审计的意义

（1）是工程项目管理客观上内在需要。由于国家经济快速

发展，基建投资大幅增加，造成建设单位基建管理部门不相适

应，造价管理人员数量与项目管理需要不相适应，造价管理人

员知识结构与项目管理需要不相适应。工程项目管理客观上需

要更多知识、更全更新的造价专业人员已是不争的事实。

（2）是阳光工程的需要。过去有一种说法是，“房子一栋

栋地建，干部倒下一大片“。应大力提倡实施“阳光工程”，

要做到工程优良、干部优秀，自身要求对工程实施过程监督和

加强工程项目管理，为跟踪审计实施提供了可能。

（3）是审计更好发挥作用的需要。可以改变过去单纯只是

就帐论帐，时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移，提前

介入，将事前、事中、事后审计有机地结合起来，做到事先评

估风险，更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与

审计相关管理部门发挥各自作用，相互支持配合形成合力，共

同防范、化解各种经济风险是现代审计的重要内容。

(4)是全过程全方位监督的需要。在单一阶段内改变传统

审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延

伸到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、

技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用，造价构

成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。

(5)是社会中介组织拓展市场的需要。在当今工程咨询行

业竞争日趋白热化之际，社会中介组织为了拓展市场和赢得生

存空间，必须提供新的业务，更好地为客户服务，最大限度地

占领市场。

L2跟踪审计的特点

(1)从静态向动态转化。一方面，传统审计模式是在工程竣

工后集中进行一次结算审计，这

时要面对各个施工程序中发生的大量签证，工作量大。而

跟踪审计可以分时段分内容，对基础工程、主体工程、装饰工

程等进行动态审计，这样使得审核思路更清晰，也可缓解短时

间内处理大量数据的工作压力。另一方面，跟踪审计可在传统

工作阶段范围基础上双向延伸，这样有利于分析前后阶段互相

影响的关联因素，可以动态地监督全寿命过程各阶段运作是否

正常。

(2)从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。在传统

的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详,

很难区分清楚、判定正确。故理不清、扯不断现象经常发生跟

踪审计可从源头上避免此类现象的发生，审计人员及时深入现

场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握

工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后

期确认签证、审核结算作好准备。

(3)减少时耗，提高工效。跟踪审计人员在施工现场汇同

建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算

出相应的工程数据，即随签随算，避免了扯皮拉筋和以往签证

长期不签，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前反缩

消

消化在事中阶段，使过去过于集中的工作量尽可能均匀分

散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，

提高了经济效益。跟踪审计中存在的问题及对策

2.1存在的问题

(1)实际施工经验有待丰富。以往审计人员精力都放在事后

对数据和文字资料的审核上，且加上很少深入现场，对新工艺、

新材料不熟悉，对施工程序和工艺也不了解。如某深基坑开挖

后，边壁有滑移产生，在选择锚固方案时，因方案不同，造价

相差较大，故要求审计人员参与讨论，由于不太懂施工，其所

提建议要么耗用人工、机械、材料过多，费用过大；要么施工方

法过于简单，护壁效果不可靠。未能起到咨询服务的作用。

(2)实地取证、记录不够积极主动。由于传统工作械、材料

过多，费用过大；要么施工方法过于简单，护壁效果不可靠。未

能起到咨询服务的作用。

(2)实地取证、记录不够积极主动。由于传统工作模式已可

以为常，一些审计人员到现场往往不及时，更谈不上主动，经

常要建设方多次通知，这样耽误了时间，或者晚到后只记录到

不全的内容，有的甚至重新开挖察看。当施工中采用定额以外

的新工艺时，不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的消

耗量，既不利于自身做补充定额分析，又不能在审核该工序费

用时，拿出相关准确数据。

(3)过于压价，影响质量和使用。遇到投标书中没有单价的

材料时，一般由建设、监理、审计和施工4方共同去市场询价,

有些实际用量并不大，但审计人员即夺大购买数量，以获得供

货方的优惠价，并将其确定为合同价位，当正式签订合同时，

因实际需量不大，无利可赚，供货方拒签合同，造成矛盾，甚

至重新询价，耽误了工期。又如，某宾馆客房所需电子感应式

门锁，其构造精密，由计算机系统管

理，每道锁都单独编码。供货方送验的样品，虽价格较高,

但经检验确系正品，经与建设方几轮商务谈判后，最后报价为

480元/只。但审计人员一味压价，只至320元/只。供货方为

了在建设单位站住脚，只好同意，但经营策略毕竟是服务于赚

钱盈利的。供货方便以次充优，外观虽相同且短期内使用正常,

但交付使用近一年后出毛病检修时才发现质量打了折扣。影响

了使用。

(4)定额使用有失灵活。现行定额对材料损耗的处理是给

定一个平均损耗量或损耗系数。如楼地面固定铺设双层地毯损

耗率为3%,每铺设100m2,计算地毯用量为103m2。但某酒

店由于不规则曲边形楼面，铺设地毯时有大量裁剪拼接，经实

测损耗率达15%,每铺设

m2实耗地毯115m2。审计人员本着降低造价坚持按定额计

算的出发点固然不错，但在市场经济的今天，有些特殊情况（在

精装饰中较常见）应区别对待。各地造价管理部门在遇到新的施

工工艺和方法时，为了对定额子目进行补充和修订，也都是要

求建设方和施工方提供详细的材料，力求准确合理地反映该定

额子目里人工、机械、材料的平均消耗量。因此，类似这样的

争议即使到当地造价管理部门裁决，也有不少是当事双方协商

解决。

（5）其他问题。到目前为止，全寿命过程内其他阶段的跟

踪审计还未推广普及，有多种原因。一是现有相关法律、法规

对其他阶段的技术措施、经济指标如何审计尚无具体条款，也

没有形成如施工及竣工结算阶段审计那样成熟的办法。二是不

少审计人员没有主动意识，不愿多揽事。或者认为传统审计业

务已经多得忙不过来，无暇他顾。三是现有建设工程审计人员

几乎都是造价审核类的工程师，若要拓展业务范围，还缺乏建

筑、结构、设备及投资咨询等方面的专业知识和技能，因此，

队伍建设有待加强。

2.2应对策略

（1）加强思想观念的认识和提升。让审计人员充分了解建

设工程全寿命的构成及其管理，强化依法审计的法律意识和政

策水平以及工作的主观能动性和责任心，拓宽思路，不囿于传

统固定思维，勇于面对新的领域和新的要求，无条件服从建设

工程的需要，在建设方审计部门的领导协调下，以建设工程造

价控制为主线，对建设工程全寿命过程实时跟踪，在事前、事

中为建设方提供专业化的咨询服务。

（2）坚持专业理论及技能的学习和充实。事物总是不断发

展和变化的，一个人的专业水平无论有多高，若是停滞不前，

'解于补充、完善，那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后

和老化。因此，审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和

提高。特别是在我国加入WTO后要尽快与国际惯例接轨，尽量

多地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时,

还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、

不同地域、各具籽色、涉及层面广的工程项目。努力成为复合

型、实用型人材。

（3）改进工作方法和作风。在具备敬业精神，工作责任感

和职业道德的前提下，要注重工作的方式方法。施工现场了解

新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心；实地测量、观察、

取证要像监理方的工程师一样跟班旁站;定

额套用时，要在坚持原则的前提下，适当协商，灵活机动。

跟踪审计现场团队中，最好由具有注册监理工程师或注册咨询

工程师资格者担任主审，这样，工作起来既能游刃有余，又能

有理有利有节。努力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审

计立体式交叉管理控制的新模式。对跟踪审计的新要求

（1）源头抓起。建设工程跟踪审计应尽快从“决策阶段”

开始。尤其要重点关注其后的“设计阶段”，主要从两方面入

手：一是工程结构的合理性。如果工程结构不合理，则造成的代

价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料

的合理性，有些材料的用途和效果是近似的，但价格差别较大,

所以选材就成为工程造价控制的大问题，尤为可怕的是，对于

一些材料商与设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监

控机制并对其严格监督，建设方的损失会更大。

(2)完善制度。及时、全面地总结跟踪审计的既有经验，

尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则，完

善项目管理制度，跟踪审计制度，使各制度间相互衔接，保证

跟踪审计有效实施。

(3)明确职责。处理好与基建管理、财务等相关部门的协

调配合关系，明确各自职责和权限。审计人员跟踪审计时务必

把握好工作尺度，以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉及

的现场管理责任。这样跟踪审计才能到位而不越位。

通过对建设工程全寿命过程跟踪审计的分析，可见其对建

设工程技术指标和经济指标的合理控制起着不可忽视的重要作

用。首先，它有助于队伍素质建设，促进工作环节的阳光操作。

其次，它既可以有效地控制投资规模，降低成本，又可以提高

工程质量，增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的

科学性。同时，提高了审核效率和质量，使以建设方、施工方

为主体的建设工程相关各方的合法权益得到真实的体现。

对跟踪审计分析第2篇

近日，县审廿局成立审计组对县住建局织实施的人民路改

造工程进行跟踪审计，审计组对整个人行道工程全程进行了现

场查看并进行了拍照，及时全面掌握了正在实施的人行道所有

现状，为下一步竣工决算审计收集了第一手资料，审计过程中

发现一些问题，并提出了整改建议，主要情况如下：

一、基本情况

1、人行道工程总长1166米，人行道面积1552.25平方米。

2、该人行道工程分二标段进行，标段I审定金额为

1,622,138.04元。标段H审定金额为1,885,106.36元。

二、存在问题

1、没有按照施工图设计要求进行施工。

2、人行道原混凝土层未撤除。

3、10厘米厚碎石垫层未做。

对跟踪审计分析第3篇

关键词：内部审计，基建，工程，跟踪

基建工程投资属于腐败案件高发领域。由于基建工程投资

大、周期长、环节多、变更频繁，增加了内部审计人员的监督难

度。如何全过程的开展基建项目的跟踪审计，把腐败的苗头消灭

在萌芽状态，这就需要内部审计人员把握好了事前、事中、事后

各个环节，找准关键控制点，提前做好防范措施，切实履行好内审

监督职责。

基建工程建设是贪腐案件的高发领域，也是内部审计监督的

重点和难点。如何合理地确定和有效地控制基建工程造价，是内

部审计人员迫切需要解决的问题。内部审计可以按照“事前介

入、事中监督、事后审计、全程跟踪”的工作思路，紧紧抓住建

设过程中的重要风险控制点，切实做到全过程监督。

一、事前介入，加强设计、招标等重要环节监督

1.把好设计关

基建工程设行阶段是决定建设成本、工期、质量最关键的

阶段。如果前期的设计工作不规范、计划不全面、设计深度不

达标等，都会在项目实施阶段暴露出问题，不仅会造成工期延长,

而且会导致施工阶段费用增加。因此，内部审计人员应该把设计

作为审计最重要的环节来抓。在设计单位的选择上，应当重视对

设计单位和设计人员的资质要求，注重设计单位的实力和经验。

在设计时间上，留有设计方案论证、设计方案修改、专业及设计

文件的互审时间，尽量减少了施工过程口可能出现的设计变更。

2.把好招标没标关

招标投标是确定施工单位、监理单位、跟踪审计单位和工

程物资供应单位的重要阶段。内审人员要关注招投标法的落实

情况,杜绝拆分项目规避招投标。对于缺乏自行招标组织能力的

单位，可以委托招标代理咨询机构作为招标代理人，提供专业化

的招标代理服务。不论是自行招标还是委托招标，内审人员都应

当关注招标文件，重点审查招标范围、方式和发包方式的约定是

否存在违背公正的条款，技术经济条款约定是否合理和具可操作

性，评标办法是否涵盖了业绩、信誉、施工能力、资质标准等关

键内容，工程量计算、定额套用、取费标准、材料调差等内容是

否客观、公正、合理等内容。

3.把好合同签订关

建设合同是明确双方当事人权利义务的有效依据，也是确保

工程质量、进度、造价的关键文件。内部审计人员应当关注单

位是否按照国家规定合同范本格式,草拟合同；经协调讨论修改

后的合同，是否违反国家公共利益或单位利益；是否履行合同签

订审批手续；重大项目是否送相关部门各案。

二、事中监督，重点关注材料、签证和变更是否合规

1.把好材料价格和质量关

内审人员应该与施工单位、监理单位、跟踪审计单位共同

组织人员现场确定材料的品质，与经销商协商确定材料的价格,

并封存样品。在材料进场时严格按样品来核对，与样品不符的要

求退换。对小量的暂估材料价格，由内审人员和基建处的现场工

作人员及施工单位的材料员共同到建材市场，通过共同询价的方

式确定使用的材料及价格，并将样品带回，以确保材料的价格和

质量。

2.把好材料进场关

认真检查材料是否符合国家规定及设计要求规范，防止施工

单位对前期确定的材料采用偷梁换柱、以次充好、以少充多、

名不符实的现象，防止不合格材料进工地，杜绝不合格材料进工

程，保证材料质量。

3.把好工程质量关

在工程的施工过程中，建设工程质量是各方关注的焦点。无

论是建设单位、施工单位、监理单位还是政府工程质量监管单

位，都应该重视建设工程的质量，从钢筋的大小型号、生产厂家

到混凝土的标号、施工工艺等都需要予以重点关注。内部审计

人员可以参与到工程质量的各个环节，督促各相关责任单位履职

尽责。

4.把好签证关

对现场、隐蔽工程签证、合同价款内必须签证认定的实际

支出费用、特殊材料的认定及其他在工程实施过程中发生的工

程量签证，内审人员应严格把关。要求现场施工签证的项目、内

容和数量都要完整清楚，而且必须具有甲方驻工地的代表、施工

单位现场负责人、监理等三方签字，保证签证手续齐全、程序规

范。在办理变更签证时，要求各方明确意见，杜绝只签“情况属

实”的现象。

5.把好进度款的拨付关

每月由施工单位编制施工进度报表，经过监理、基建部门签

字确认和内部部门的审核，最后由财务部门按照合同及完成进度

拨付工程进度款,保证工程付款与工程进度相匹配。

三、事后审计，完善竣工验收和决算工作

1.把好竣工验收关

单位收到工程竣工验收申请后，应组织勘察、设计施工、监

理等单位和部门，在地方政府建设主管部门监督下，严格按照验

收的各项规定和标准，深入到每项、每层、每间检查验收，认真

仔细地检查每个工程的质量，发现与合同不符的地方认真记录并

坚持返修，保证验收工程数量和质量真实准确。

2.把好竣工决算关

建设单位与施工单位一起归齐决算资料，使所有工程资料清

晰、完整、真实，编制成册。内部人员重点审核竣工验收资料特

别是工程量计算的准确性，结算单价套用的正确性及各项取费标

准是否符合现行的规定。

四、全程跟踪，防范工程造价非正常变化

内审人员进行全过程监督。参与现场收方，参加市场调查、

暂估价材料的品质确认和价格谈判，控制工程进度款，参与工程

验收和竣工结算审核，协同基建部门、施工单位、监理单位、跟

踪审计单位等共同、及时处理工程建设中出现的各种困难与问

题，确保工程在内部审计监督之下。

综上所述，搞好规划设计，严把合同签订和结算关是降低基

建工程造价的关键环节。推行招投标制度，选择优秀的施工单位、

监理单位、跟踪审计单位和供货单位是搞好基建工程的有效措

施。加强施工过程管理，严把竣工验收关是工程质量的保证。加

强审计监督是确保基建工程质量和有效控制工程造价的重要途

径。只有结合基建工程特点，相关部门和人员互相沟通、各尽其

责，形成合力，才能使基本建设项目按期完成，使建设资金发挥最

佳经济效益和社会效益。

参考文献

[1]姚王信.内部审计实施基建跟踪审计的难题与对策[J].

审计月刊，2009,(10)：46-48.

对建设工程全过程跟踪审计的分析第4篇

关键词：全过程审计跟踪对策监督

0引言

自国家《审行法》颁布后建设工程审计才正式实施，整个

审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的静

态审计监督，事前和事中基本没有审计部门介入。不难看到，

传统审计模式存在着不少缺陷：一是介入时段滞后。当事后审

计开始时工程已竣工验收，许多施工过程已无法看到隐蔽工程

更难再现，如钢筋绑扎、结构焊接、暗埋预留、垫层浇捣和基

层装修等。当后期结算中遇到争议时，很难在现场观察取证。

二是分歧争议频繁。当一些签证或变更内容表述含糊或理

解角度不同时，正是由于上述原因，审计人员手里没有详实确

凿的记载和证据，而无法说服对方。因此，争议时常发生，甚

至分歧越来越大，其结果是审核久拖不决，延长了审计周期。

三是静态操作存在局限。建设工程全过程包含了决策、设

计、招投标、施工、工程竣工结（决）算及后评估这些阶段。显

然，传统审计范围只涵盖了施工和竣工结（决）算两个阶段，若

着眼于工程的整个周期，这种审计带有很大的片面性和局限性,

不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。

因此，这种只注意到单一环节和单一阶段，不考虑相关相

邻影响因素的传统审计就只是静态的工作方法而不是动态的，

这就使整个工程实施过程出现了监督视野的“盲区”。

1跟踪审计

建设工程全过程跟踪审计，是建设工程审计风险管理的重

要手段。建设工程审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都

可能发生，贯穿整个周期。因此，要控制审计风险，就应针对

建设工程审计现状、审计风险成因、审计风险特征，并从决策

阶段开始，对设计、招投标、施工、工程竣工结（决）算实施全

过程跟踪审计。它体现出现代审计发展的新思路和新方向。

1.1跟踪审计的意义

1.1.1工程项目管理客观上内在需要。由于国家经济快速

发展，基建投资大幅增加，造成建设单位基建管理部门不相适

应，造价管理人员数量与项目管理需要不相适应，造价管理人

员知识结构与项目管理需要不相适应。工程项目管理客观上需

要更多知识、更全更新的造价专业人员已是不争的事实。

LL2更好发挥审计作用的需要。可以改变过去单纯只是

就帐论帐，时间滞后的静态审计模式。将审计关口前移，提前

介入，将事前、事中、事后审计有机地结合起来，做到事先评

估风险，更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与

审计相关管理部门发挥各自作用，相互支持配合形成合力，共

同防范、化解各种经济风险是现代审计的重要内容。

L1.3全过程全方位监督的需要。在单一阶段内改变传统

审计模式的同时也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸

到全寿命过程的其他阶段。着眼决策、管理、经济、财务、技

术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用，造价构成

及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。

L2跟踪审计的特点

1.2.1从静态向动态转化。一方面，传统审计模式是在工

程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对各个施工程序中

发生的大量签证，工作量大。而跟踪审计可以分时段，分内容,

对基础工程、主体工程、装饰工程等进行动态审计，这样使得

审核思路更清晰，也可缓解短时间内受理大量数据的工作压力。

另一方面，跟踪审计可在传统工作阶段范围基础上双向延伸，

这样有利于分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地监

督全寿命过程各阶段运作是否正常。

1.2.2从事后审计向与事前、事中相结合审计转变。在传

统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不

详，很难区分清楚、判定正确。故理不清、扯不断现象经常发

生。跟踪审计可从源头上避免此类现象的发生，审计人员及时

深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准

确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷,

为后期确认签证、审核结算作好准备。

1.2.3减少0r耗，提高工效。跟踪审计人员在施工现场汇

同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计

算出相应的工程数据，避免了扯皮拉筋和以往签证长期不签，

大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中

阶段，使过去过于集中的工作量尽可能均匀分散在施工阶段，

从而加快了结算审核速度，提高了经济效益。

2跟踪审计中存在的问题及对策

2.1存在的问题

2.1.1实际施工经验有待丰富。以往审计人员精力都放在

事后对数据和文字资料的审核上，且加上很少深入现场，对新

工艺、新材料不熟悉，对施工程序和工艺也不了解。如某深基

坑开挖后，边壁有滑移产生，在选择错固方案时，因方案不同,

造价相差较大，故要求审计人员参与讨论，由于不太懂施工，

其所提建议要么耗用人工、机械、材料过多；要么施工方法过

于简单，护壁效果不可靠，未能起到咨询服务的作用。

2.1.2实地取证、记录不够积极主动。由于传统工作模式

已可以为常，一些审计人员到现场往往不及时，更谈不上主动,

经常要建设方多次通知，这样耽误了时间，或者晚到后只记录

到不全的内容，有的甚至重新开挖察看。当施工中采用定额以

外的新工艺时，不能详细清楚地了解其中人工、机械、材料的

消耗量，既不利于自身做补充定额分析，又不能在审核该工序

费用时，拿出相关准确数据。

2.1.3过于压价，影响质量和使用。遇到投标书中没有单

价的材料时，一般由建设、监理、审计和施工4方共同去市场

询价，有些实际用量并不大，但审计人员即夸大购买数量，以

获得供货方的优惠价，并将其确定为合同价位，当正式签订合

同时，因实际需量不大，无利可赚，供货方拒签合同，造成矛

盾，甚至重新询价，耽误了工期。又如，某宾馆客房所需电子

感应式门锁，其构造精密，由计算机系统管理，每道锁都单独

编码。供货方送验的样品，虽价格较高，但经检验确系正品，

经与建设方几轮商务谈判后，最后报价为480元/只。但审计人

员一味压价，只至320元/只。供货方为了在建设单位站住脚，

只好同意，但经营策略毕竟是服务于赚钱盈利的。供货方便以

次充优，外观虽相同且短期内使用正常，但交付使用近一年后

出毛病检修时才发现质量打了折扣，影响了使用。

2.2应对策略

2.2.1加强思想观念的认识和提升。让审计人员充分了解

建设工程全寿命的构成及其管理，强化依法审计的法律意识和

政策水平以及工作的主观能动性和责任心，拓宽思路，不囿于

传统固定思维，勇于面对新的领域和新的要求，无条件服从建

设工程的需要，在建设方审计部门的领导协调下，以建设工程

造价控制为主线，对建设工程全寿命过程实时跟踪，在事前、

事中为建设方提供专业化的咨询服

务。

2.2.2坚持专业理论及技能的学习和充实。事物总是不断

发展和变化的，一个人的专业水平无论有多高，若是停滞不前,

解于补充、完善，那么他原有专业知识和技能就会渐渐落后和

老化。因此，审计人员应加强在理论和实际两方面的学习和提

高。特别是在我国加入WTO后要尽快与国际惯例接轨，尽量多

地了解和熟悉本行业最新动态、最先进的知识点。与此同时，

还要多多参与技术难度大、不同性质、不同行业、不同规格、

不同地域、各具籽色、涉及层面广的工程项目，努力成为复合

型、实用型人材。

2.2.3改进工作方法和作风。在具备敬业精神，工作责任

感和职业道德的前提下，要注重工作的方式方法。施工现场了

解新工艺流程要像施工方的工程师一样了然于心：实地测量、

观察、取证要像监理方的工程师一样跟班旁站：定额套用时，

要在坚持原则的前提下，适当协商，灵活机动。跟踪审计现场

团队中，最好由具有注册监理工程师或注册咨询工程师资格者

担任主审，这样，工作起来既能游刃有余，又能有理有利有节。

努力构筑起建设工程项目业主、监理、跟踪审计立体式交叉管

理控制的新模式。

3对跟踪审计的新要求

3.1源头抓起。建设工程跟踪审计应尽快从“决策阶段”

开始。尤其要重点关注其后的“设计阶段”，主要从两方面入

手：一是工程结构的合理性。如果工程结构不合理，则造成的

代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材

料的合理性，有些材料的用途和效果是近似的，但价格差别较

大，所以选材就成为工程造价控制的大问题，尤为可怕的是，

对于一些材料商与设计人员的联手“合作”，若不能形成有效

的监控机制并对其严格监督，建设方的损失会更大。

3.2完善制度。及时、全面地总结跟踪审计的既有经验，

尽快制定出工程项目全寿命过程跟踪审计办法和实施细则，完

善项目管理制度，跟踪审计制度，使各制度间相互衔接，保证

跟踪审计有效实施。

3.3明确职责。处理好与基建管理、财务等相关部门的协

调配合，关系，明确各自职责和权限。审计人员跟踪审计时务

必把握好工作尺度，以避免不恰当地或在无意中承担了不应涉

及的现场管理责任。这样跟踪审计才能到位而不越位。

通过对建设工程全过程跟踪审计的分析，可见其对建设工

程技术指标和经济指标的合理控制起着不可忽视的重要作用。

首先，它有助于队伍素质建设，促进工作环节的阳光操作。其

次，它既可以有效地控制投资规模，降低成本，又可以提高工

程质量，增强技术措施的可靠性、实用性及工程造价管理的科

学性。同时，提高了审核效率和质量，使以建设方、施工方为

主体的建设工程相关各方的合法权益得到真实的体现。

参考文献：

［1］项文卫试析审计机关审计项目质量控制［J］审计与经济

研究2005.(1)

对跟踪审计分析第5篇

工程项目全过程跟踪审计，就是对建设项目实施全过程的

合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动，包括开工前审

计、在建期审计和竣工后审计等三大主要部分。开工前审计是

指对建设项目开工前的主要工作实施审计的过程，主要有投资

决策审计、勘察设计审计、资金筹集审计、开工前准备工作审

计、招标投标审计与合同审计等内容。在建期审计是指对工程

施工期间的工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项

实施审计的过程，主要的审计内容有：内部控制制度的建立和

执行情况，建设工期和施工进度及资金、材料到位情况，隐蔽

工程验收记录、施工进度月报情况，主要设备材料订购、俣管、

使用等管理情况，设计、技术、材料等变更洽商情况（即项目

调整概算情况），与工程施工期间管理有关的其它情况等。竣

工后审计是指对工程竣工后的项目竣工结算和财务决算实施实

施审计的过程，主要的审计内容有：工程结算编制的依据情况,

工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、

定额套用等情况，各项综合取费基数、取费率等情况，招标控

制价和工程量计价清单的执行情况，对施工单位的工程拨款和

材料、设备价格控制等情况，与工程结算有关的其他情况，批

准的设计方案和工程实际竣工情况，竣工验收和遗留问题的处

置情况，建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资

的完成额以及交付使用资产结转情况，竣工决算报表的真实、

合规和完整情况等。开工前审计、在是期审计和竣工后审计贯

穿于工程项目的全过程，从审计的一致性和完整性来看，三个

部分一脉相承，缺一不可。

对照工程项目全过程跟踪审计的要求，我们现在及以往的

工程项目审计工作仍然存在需要解决的诸多问题。一是开工前

审计工作不够全面。此项工作基本仅限于预算（或招标控制价）

审核，对投资决策、勘察设计、招标投标、合同签订、开工前

准备（征地、报批手续、三通一平）等环节没能给予足够的关

注。二是在建期审计工作不够深入。此项工作基本仅限于对工

程进度款的审核把关，对工程现场管理、工程材料共管、设备

采购及管理、隐蔽工程记录、工程变更等情况没能深入现场去

了解核实。三是竣工后只注重工程竣工结算审计而忽略了工程

竣工财务决算审计。四是存在工程项目较多和审计监管人员相

对较少的矛盾。我们的工程项目包含烟水配套工程、烟站是设、

现代烟草农业育苗工场、烘烤工场、县局改造等几个方面几十

个工程，而我们审计科只有3人，还要兼顾其他审计工作，心

有余而力不足的情况时有发生。五是审计人员知识水平有待提

高。目前审计科3人之中，2人为原来财务人员转入，1人为工

程管理（造价方向）专业毕业但尚缺乏工作经验，没有精通工

程审计监管工作的人员，因此均要靠不断的自学摸索和培训来

提升自身素质。以上存在的问题，严重制约了我们对工程项目

审计监督水平的提高。

问题的存在并不可怕，关键在于如何解决问题，而解决问

题的关键在于方式方法。实施全过程进行跟踪审计，从有效性

角度来看是最好的，但在审计力量不足，审计成本有限的情况

下，这种方式会大大提高审计成本，降低审计效率，所以应把

握建设过程中的关键点，变全天候的跟踪为重点跟踪，才能达

到事半功倍的效果。由于人员编制和知识水平问题无法马上解

决，我们实行全过程跟踪审计监督不可能做到面面俱到，因而

必须突出重点，并坚持内外审（即内部审计与社会中介审计）

相结合的模式实施。根据我们的工程项目实际，我们的全过程

跟踪审计监督要重点在以下几个方面下功夫：

一、开工前审计重点应放在招标控制价编制审核、招标投

标审计、合同审核等三个方面。根据国家标准GB50500-2008

《建设工程工程量清单计价规范》的规定，国有资金投资的工

程建设项目应实行工程量清单招标并应编制招标控制价。招标

控制价相当于招标人的采购预算，是招标人在工程招标时能接

受投标人报价的最高限价，其编制的合理性和准确性直接影响

到工程投资的控制。对招标控制价的审核重点要看其工程量清

单是否存在漏项，其分部分项清单、措施清单、其他项目清单、

规费和税金清单是否符合相应的计价原则和计价规定等。招投

标阶段是工程投资控制的关键环节，通过规范的招投标，可以

优选施工队伍，节约建设资金，提高工程质量，防止腐败行为。

招投标审计的重点放在审查招投标程序的合法性、合理性；审

查招投标文件和合同条款中是否有大的漏洞和隐含的风险，尽

量减少项目实施过程中的变更与索赔；审查是否由合理的最低

价中标等。工程施工合同是承发包双方约定在某一特定工程享

受权利及应履行义务的书面凭据，其合理合法性及完整性直接

影响到双方的经济利益。因此，合同审核的重点应主要杳看合

同主体是否合法、内容是否完整、意思表达是否准确、格式是

否规范、合同形式是否明确、相关条款是否与招投标文件一致,

要特别关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度

款的支付时间及比例，工程量清单项目及新增减工程量项目的

结算办法，工程质保金的约定、违约的索赔等。

二、在建期审计重点要放在工程设计变更与现场签证审计、

隐蔽工程审计及进度款支付的审核把关等三个方面。工程设计

变更及现场签证是容易造成超额投资的重要因素，必须严格进

行审核。设计变更与现场签证审计的主要内容包括变更与签证

理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备,

特别要关注涉及造价比较高的设计变更与签证。对重大设计变

更，跟踪审计人员要及时进入现场，进行记录、测算，及时提

出审计建议。隐蔽工程在工程结束后难以复核，是最容易偷工

减料、高估冒算的部位，对隐蔽工程质量与造价的控制是跟踪

审计的重中之重，审计人员要及时跟踪隐蔽工程的每一个工序,

做好记录，必要时还应进行拍摄记录，为工程竣工决算积累资

料。工程进度款的支付影响到工程实施进度，还可能引起纠纷

和索赔，因而对工程进度款支付的审核把关显得非常重要。进

度款审核把关主要是要审查承包人是否按合同约定递交已完工

程量报告、进度款申请及相关的证明文件，审查所递交的材料

是否充分、真实、完整等。

三、竣工后审计重点应放在竣工绐算审计，兼顾竣工财务

决算审计。竣工结算审计是控制工程造价的最后一道关口，必

须严格把关。重点要把握三个方面：一要重点审查清单报价的

真实性、合理性，防止施工单位在投标过程中通过提高施工中

可能变更较大的分项工程或成本利润率高的分项工程的单价而

降低其他成本利润率低的分项工程的单价以套取利润，提高建

设项目造价，损害国家利益。二要认真核实工程量，特别是变

更较大的分项工程的工程量。三要重点关注原设计中没有百变

更的项目的真实性、计价的合理合规性、工程量计算的准确性。

竣工财务决算审计重点则是要审查是否将不该摊入工程成本的

费用摊入了工程成本，审查竣工决算报表的真实、合规和完整

情况等。

对跟踪审计分析第6篇

【摘要】全过程跟踪审计作为建筑工程建设审计的一种方

式，不同于以往的审计方式，它能够真实、有效地控制和反映

工程造价情况，提高施工建设质量和投资效益，维护企业的合

法权益，帮助企业获得最大化的投资成果。本文对建筑工程全

过程跟踪审计的同题进行了探讨。

【关键词】建筑工程；全过程；跟踪审计；问题；措施

在工程项目的造价管理中，全过程跟踪审计的审计方法在

不断被推广和应用，其作用也逐渐渗透到施工现场管理的每个

环节中。强化全过程跟踪审计对规范工程造价管理、及时发现

和解决施工问题、杜绝贪污腐败等有重要的意义。因此，需要

合理编制全过程跟踪审计的方案，做好宣传，深入施工现场，

并不断突破全过程跟踪审计的发展瓶颈。

一、全过程跟踪审计的定义

建设工程造价跟踪审计，又称全过程审计，是在投资的决

策阶段、设计阶段、施工阶段和竣工验收等阶段对建设项目进

行全过程监督和挖制。长期以来，对于建设项目的审计主要是

体现在建设项目的施工阶段，普遍忽视了建设前期投资决策和

设计阶段的审计。它是投资控制新型建设工程造价的全过程控

制，是在确保工程质量、进度、安全的前提下，实现工程造价

降至最低的审计方式，贯穿于事前控制、事中控制、事后控制

并将其有机结合，是目前控制工程投资应采用的主要模式。为

加强建设工程全过程造价跟踪审计，工程造价的合理控制，能

及时解决工程建设过程中出现的相关造价问题，跟踪审计人员

参与工程建设的全过程管理；包括可行性研究立项、概算编制

审核，设计方案性价比选、各项设计合同、施工图预算的编制、

工程招标投标、施工合同条款的审核以及暂定价或甲方提供材

料（设备）的询价招标采购、工程设计变更及经济签证的计量

审核、工程进度款的计量审核、工程结算的审核、竣工结算的

审计等内容，是目前较合理全面的方法。从工程建设的各个环

节来控制工程造价，达到跟踪审计目标，从而提高了项目的投

资效益。

二、建筑工程全过程跟踪审计存在的问题

1、审计人员不能合理把握审计深度

全过程跟踪审计的目标定位为监督工程施工、资金使用、

咨询、提供建议和规避项目建设漏洞、完善土建项目管理体制。

这就要求审计人员提前进入施工场地，同监理方、建设方和施

工方互通信息，参与建设阶段的关键环节。但审计人员的主要

任务是履行监督职能，不能直接干涉工程施工的具体环节，无

法及时发现项目建设中存在的问题并以书面形式反映出来，例

如签证问题。在实际工作过程中，建设方和监理方首先向审计

人员表态后才会签证。这种情况很容易导致各方出现利益冲突,

打破跟踪审计部门所建立的权利均衡体制，导致审计人员偏离

原来的职能范畴，直接介入工程施工中，进而无法合理地把握

审计深度。

2、对审计工作的认识存在偏差

现阶段，全过程跟踪审计属于一项新的工作，对它的研究

并不是很多，因此，很多建设单位对跟踪审计人员的工作没有

明确、具体的认识，只是单纯地认为他们的工作就是拨款、审

核。这种错误的认识通常会造成两种劣性后果：

（1）审计机构与建设单位签订审计合同时，只注重收费项

目，对于审计工作的具体内容、人员以及方法等并不作详细规

定。

（2）因费用问题，很容易造成跟踪审计机构降低服务质量,

寻求低价竞争，形成恶性价格战。

3、跟踪审计工作内外环境需要优化

当前，国内跟踪审计工作还处在不断探索、实践的阶段，

全过程跟踪审计的工作范畴仍然停留在内部审计，权威性和强

制性较差，加之没有形成完善的法律规范体制，一旦建设项目

部门不配合，将会大大降低全过程跟踪审计的工作效率。因此,

逐步优化全过程跟踪审计工作的内外环境逐渐成为工程建设项

目过程中首要解决的问题。

三、建筑工程全过程跟踪审计的措施

1、预算阶段做好造价审计工作

(1)投资机会研究或项目建设书阶段

这一阶段主要是选择有利的投资机会，明确投资方向，提

出概略的项目投资建议，并编制项目建议书。该阶段工作比较

粗略，投资额的仁计通过与已建类似项目的对比得来的，因而

投资估算的误差率可在30%左右。在必阶段中，应重点对项目

建议书的准确性进行审计，并对其中存在的不足提出有价值的

建议。

(2)初步可行性研究阶段

这一研究是基于项目的地理位置、项目所在地原料劳动力

价格、项目的经济效益等因素，其中通过初步设计方案(包括

建筑、景观、围护、幕墙设计及智能化设计等)来判断项目实

施的可行性，作为投资前期的初步研究。该阶段是介于项目建

议书和详细可行性研究之间的中间阶段，误差率一般要求控制

在20%左右。对于此阶段审计的重点依然是其得出的报告，审

计人员依然要对其准确性进行检查。

(3)详细可行性研究阶段

详细可行性研究阶段也称为最终可行性研究阶段，主要是

进行全面，详细，深入的技术经济分析论证阶段，要评价选择

拟建项目的最佳投资方案，对项目的可行性提出结论性意见。

该阶段研究内容设尽，投资估算的误差率应控制在10%以内。

此阶段应把审计的重点放在可行性研究报告上，对其得出的结

果要进行重点审计，以防止其做出错的决定，因为如果一旦做

出了相反地决定产生的损失将是很大的。

2、在设计阶段做好造价审计

审计工作要交给正规的设计单位，设计单位不仅要重视公

司的发展，还要重视公司员工的发展，提高员工的工作能力，

在工程设计过程中设计出不同的方案，对设计出的方案进行比

较和分析，选择最合适的方案，提高整个设计的合理性和科技

性，最终达到提高整个工程质量的目的，在施工的时候要严格

的按照设计进行。对施工阶段的造价进行严格的控制。也要注

意施工材料的选择，在保证降低建筑材料的价格的同时，还要

保证材料的质量，促进工程的顺利进行。

3、做好施工阶段的造价审计

在建筑工程全过程造价跟踪审计过程中，做好施工阶段的

造价审计工作，施工的过程中要对加强施工进度、施工质量等

方面的管理，对工程的施工方案进行严格的审查，要求施工人

员遵循设计要求进行施工，严格的控制施工过程中的计划变更,

防止出现返工事件，如果有需要返工的项目，要由相关人员进

行核实确认，控制不必要的支出项目。

4、做好竣工阶段的造价审计

要想做好建筑工程全过程造价跟踪审计工作，就要做好竣

工阶段的造价审计工作。根据竣工的图纸，隐蔽的签证、现场

的签证和施工过程中出现的计划变更笔方面都进行审核，竣工

阶段的造价审计需要审计人员进入施工现场，了解施工现场的

具体情况，提高全过程造价跟踪审计的工作质量。知道材料和

人工等各个方面的支出。提高竣工后的造价审计的准确度。不

仅如此，还要进行工程结算审计的制度，加强竣工结算的造价

控制，对整个工程的造价进行有效的控制。

总之，建设项目全过程跟踪审计覆盖了从项目立项决策到

竣工的全过程，参与的单位多、要求专业性强、时间跨度长。

因此，对审计人员的专业技能要求更高，只有在实践中不断创

新、深造才能克服审计工作中出现的各种困难，为社会主义经

济建设服务。

参考文献：

E1]张俊霞.浅谈竣工已结算项目的效益审计[J].建筑与预

算.2015(05)

[2]张静.BT项目投资建设方过程跟踪审计研究[J].建筑

经济.2015(06)

[3]陈丽妍.浅谈医院修缮工程的内部全过程跟踪审计[J].

当代经济.2015(12)

[4]李群，方剑波.装饰工程竣工结算审计的方法与技巧

[J].江西建材.2015(14)

[5]张华.建筑施工企业工程项目审计方法[J].中外企业

家.2015(15)

对跟踪审计分析第7篇

跟踪审计是现代审计的一种新模式，将事后审计变为事前、

事中的全过程跟踪审计，在全面全过程的跟踪审计中找准工程

建设薄弱环节，以规范工程建设行为，提高工程建设管理水平,

促使工期、质量、功能和投资的最佳化，争取最佳投资效果。

近年来，在工程项目建设全过程中开展跟踪审计，已在实践中

彰显出了它的优越性以及广阔的应用前景。本文通过某政府投

资跟踪审计案例分析，谈谈几个在该项目跟踪审计中发现的问

题和对跟踪审计的一些思考及建议。

一、工程项目背景

某政府投资项目线路全长27.7公里，概算总投资154.6亿

元，其中工程费用83.3亿元，含建筑工程费55.5亿元、安装

工程费9.7亿元、设备购置费18.1亿元。工程总工期为61个

月，经招投标土建工程中标金额为50.6亿元，分为28个标段,

材料等其他中标金额为16.4亿元，分为18个标段。招投标时

间为2009年。

二、跟踪审计情况

我局跟踪审计小组介入的时间为20n年2月份，当时所有

项目合同均已签订，除试验标段于2009年开始施工外，其它标

段只完成管线迁移及部分工程的土方桩基工程。故本次跟踪审

计的重点为建设项目招投标程序、合同管理以及管线迁移工程

造价结算的审计，主要的内容是：1.审查招投标的范围是否完

整，招投标文件文字表达是否准确，评标办法是否科学，程序

是否合法，同时注重审查是否有违法招投标的情况发生。2.合

同文件内容是否完整，语言表达是否清晰，合同条款是否合法,

签订程序是否合规，合同价与中标价是否一致。3.对供水、供

电等管线迁移合同及预结算进行审核。

三、跟踪审计中发现的问题

通过对本工程的审计，发现招投标及合同存在以下问题:

（一）招标清单设置不合理造成多项费用重复计列。

该工程招标清单未按建设工程工程量清单计价规范的要求

编制清单内容，自行增加了多项费用，造成多项费用重复计列,

如招标清单中的环保措施费与清单中安全防护、文明施工措施

费用重复计列、施工临时围护费的设置与安全防护、文明施工

措施费重复计列、劳务工保护保险费与综合单价中意外伤害保

险费重复计列等，重复计取的合同金额达1947.4万元。

合理的清单项目设置是清单计价的前提和基础，编制工程

量清单应遵循客观、公正、科学、合理的原则，严格依据设计

图纸和国家相关文件以及建筑工程技术规程和规范进行编制，

不要随意增加计价规范中没有的项目，对需增费用项目应注明

用途，不得相互重叠，增加投资金额。

（二）评标办法有待改进。施工单位的投标价中部分项目

单价远高于控制价或市场价，如某标段旋喷桩空桩的单价为

211.64元/米，远高于45元/米的市场价，但总价仍属最低，

按评标办法规定（按投标总价评标原则）仍确认为中标单位。

通过经验分析，该项目清单招标可能存在以下问题：（1）施工

单位有可能采用了项目间的不平衡报价以期达到低价中标高价

结算的目的。

（2）建设方清单设置不合理，为施工单位的不平衡报价提

供了条件。

（3）评标办法存在漏洞，不能单纯以总价做为评标条件，

同时要对分部分项单价的合理性预以评估。

今后招标应对评标办法做出修正，在总价低价中标的基础

上，要求其各单项报价参照定额标准做为控制价，不允许突破,

否则做废标处理。同时清单设置应尽量符合实际。

（三）合同条款考虑不严谨。

在对该工程合同的审计时，发现存在三个方面的问题：一

是合同条款过于简单，考虑不严密，忽略了风险系数，如合同

中材料调差条款约定为：“材差二（延期后各月的市场信息价-

原合同工期结束时当月信息价）*1.05*税金”，未考虑施工期

信息价与工期结束时当月信息价的差异，容易造成结算纠纷。

二是合同涉价条款措辞不当，前后矛盾，给结算和审计带来争

议和困难。如基础土方的回填及外运，在合同工程计量与支付

条款中规定包含在基础土方的开挖中，不另行计量，但招标清

单中又设置了基础土方回填、外运子项，两者相互矛盾。三是

一些合同条款与相关规定不相符，如预付款的付款比例、质保

期的约定。本工程部分工程预付款的付款为40%-80%,违反了

财政部、建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》：

,，原则上预付比例不低于合同金额的10%,不高于合同金额的

30%”的规定。”甲乙方双方应重视合同条款的订立，措辞上

要仔细斟酌，反复推敲，合同条款要遵守国家相关文件的规定,

能预料和想到的问题都应在合同中加以明确，减少扯皮，语言

要周密，双方责任权利明确具体，合同涉价条款的调整要有明

确约定，防止出现歧义。

（四）水、电等管线迁移工程乱取费问题。该项目的管线

迂改工程采用直接委托形式，均未招标，管线迁移工程计价除

按安装定额套项，配套的费用定额取费后，另计取了建设单位

管理费、基本预备费、标书编制费、前期工程费等不应由施工

单位计取的费用，共计639.16万元。此问题为普遍性问题，由

于供水、供电工程项目的施工由相关部门垄断，造成了它工程

施工收费随意性较大。随着城市建设的脚步越来越快，水、电

等配套工程也越来越多，投资金额越来越大，类似情况如得不

得有效遏制，会增加政府投资，加大财政负担。

四、对跟踪审计的思考

建设项目跟踪审计摒弃了以往的以事后审计为主的审计模

式，强调事先的预防和控制，克服了事后监督的局限性，在规

范建设项目管理，提高建设项目的投资效益方面，从源头上遏

制投资领域的腐败行为上等方面，发挥了越来越重要的作用。

但是，相关配套制度有待完善，审计人员的从业水平难以满足

越来越高的要求，建设项目跟踪审计不可避免的存在一定的局

限性：

（一）跟踪审计时间介入点模糊，审计效果不明显。工程

建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工

结算等阶段，跟踪审计从不同阶段介入，审计效果就有所不同,

而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，从理论上讲是

越早介入审计越好。本工程如果在招投标或签订合同签定前进

行审计，效果可能会更好。但在项目审计实践中，一方面由于

审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏相关专业能力，难

以承担这个审计重任；另一方面，对政府投资项目进行的跟踪

审计重点多是在施工和竣工结算阶段才介入，容易忽略项目建

设的科学性和合理性，不合理的决策已实施，招投标的不足大

多无法补救，跟踪审计的效果就不够充分、不够明显。

（二）缺乏完善和规范的跟踪审计操作规程。由于没有完

善规范的跟踪审计操作规程，对跟踪审计的职责、范围、内容

和程序等没有明确规定，致使跟踪审计效果要根据审计人员的

个人素质来决定。同一个项目有好几种专业，需要各个专业的

审计人员，没有完善规范的跟踪审计操作规程来约束各专业审

计人员，就会出现各有各的做法，有的人可能会介入得多一些,

有的人可能会介入的少一些，导致降低审计质量，增加审计风

险，同时审计的权威也受到影响。

（三）跟踪审计深度难以把握，审计目标偏离。跟踪审计

是对项目全过程的审计，需要审计人员在项目建设过程中频繁

地介入，实施审计，提出建议，供相关建设管理单位纠正和改

进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的审计目标，介

入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于建设现场签证问

题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规

范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才

签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立

的权力制衡机制。

跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到项

目建设的方方面面，所以需要充足的审计力量，以满足跟踪审

计内容的广泛性和专业性。然而，在目前有限的审计力量情况

下，面对如此繁重的审计任务，审计风险必然增大。

政府投资审计人员如何通过跟踪审计来确保最大社会效益，

如何扬长避短？下面谈点个人体会建议：

一是跟踪审首要突出重点，量力而行。在对重点项目开展

跟踪审计时，要区别项目不同情况，明确审计目标，抓住重要

环节、关键时点和重点内容以及管理中的薄弱环节开展审计。

跟踪审计要对建设项目进行全过程监督，并不意味着事无巨细,

面面俱到，而必须有效把握“审计控制点”。所谓“审计控制

点”，一般也是建设项目在建设过程中的关键点，因项目特点

性质而有所不同，如前期决策、设计、招标投标、隐蔽工程验

收、材料与设备的采购、重大变更等环节，进行不定期地跟踪

审计，这些“审计控制点”或是对建设项目的后续建设产生重

大影响，或是对工程造价准确性产生重大影响，或是施工单位

常选择做弊而后期难以考证的重要环节，而且根据审计经验，

也是项目建设和管理过程中容易产生问题的环节。抓住了“审

计关键点”，就可以变全天候的审计跟踪为“审计关键点”的

审计跟踪，从而提高跟踪审计的效率，降低跟踪审计的成本，

达到事半功倍的效果。二是审计机关开展跟踪审计要准确定位。

要恪守《审计法》赋予的监督职能，把握好审计机关是监督者

的角色定位，要依法独立实施审计监督，做到“到位而不越位、

不错位”，不能替代建设单位和相关职能部门应负的职责，也

不能混同于被审计单位的内审部门。要坚持在法定职权内开展

跟踪审计工作，不能因审计介入时点提前，而去参与项目管理。

所以，在跟踪审计中时刻把握审计定位，明确审计在政府投资

建设项目中应扮演什么角色，发挥什么作用是非常重要的，否

则就可能出现审计不到位或者错位、越位的情况。

三是重视资料库建设，项目结束后认真研究总结。由于跟

踪审计时间跨度大，有的项目会延续几年，在审计过程审计组

要重视项目资料库的积累建设，及时收集项目基本情况及相关

法规等资料，这样即使遇到审计组人员变动，也可以保持审计

工作的延续性，并为后续审计工作提供参考。

对跟踪审计分析第8篇

关键词：跟踪审计，基建工程，动态审计，内部控制

由于高校基建工程往往时间紧，工程量大，现场变更签证

多，因此对高校基建工程进行全过程跟踪审计就显得尤为重要。

笔者认为要想提高审计效率，审计工作就要按项目进度同步跟

进，变项目结束后的集中审计为全过程跟踪审计，审计人员及

时介入全程跟踪，保证审计取证公平、公正、实效。

一、事后审计存在的问题

（一）介入时间滞后。

我们知道在高校基建与审计分属两个部门，一般都是待工

程项目竣工验收后由基建处收集工程项目资料，转交审计处审

计。由于工程项目建设和审计结算环节分离，时间介入滞后，

且审计收到的工程竣工结算资料经常不齐，这就导致审计时部

分信息失真，对隐蔽工程和变更设计部分无法核实，难以及时

发现问题，出现错误和漏洞的概率增加，影响审计质量。

（二）结算审计中材料定价不好认定。

事后审计由于工程建设周期长，建材市场行情变化大，材

料规格品种多、询价量大欠缺准确。而工程项目中材料价格占

工程总造价的50卷以上，这一块如果信息失真或缺失，将会对

审计质量造成很大的影响。

（三）分歧争议频繁。

当一些签证或变更内容表述含糊或理解角度不同时，由于

审计人员介入时间滞后、被动，手里没有详细确凿的记载和证

据，而无法说服对方，争议、分歧时常发生，其结果是审核久

拖不决，延长了审计周期。

（四）审计范围存在局限。

建设工程全过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程

竣工结（决）算阶段。显然，传统审计范围只是在工程竣工结

（决）算后才进行，若着眼于工程的整个周期，这种审计带有很

大的片