卫生系统审计制度

PAGE卫生系统审计制度一、总则（一）目的为加强卫生系统财务管理和监督，规范审计行为，提高资金使用效益，保障卫生事业健康发展，根据国家相关法律法规及行业标准，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于卫生系统内各级各类医疗卫生机构，包括公立医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）基本原则1.依法审计原则：严格按照国家法律法规、政策规定和行业标准开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立客观原则：审计机构和人员独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉，客观公正地进行审计评价和处理。3.全面覆盖原则：对卫生系统内所有财务收支、经济活动及相关内部控制进行全面审计监督，不留死角。4.重点突出原则：在全面审计的基础上，突出对重大项目、重点资金、关键岗位和重要环节的审计，防范风险。5.监督与服务并重原则：通过审计监督，发现问题，提出建议，促进医疗卫生机构加强管理，提高效益，同时为其提供专业的审计服务和指导。二、审计机构与人员（一）审计机构设置卫生系统应设立独立的内部审计机构，配备与工作任务相适应的审计人员。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平。（三）审计人员职责1.制定和实施审计工作计划，组织开展各项审计工作。2.对卫生系统内的财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。3.发现问题及时提出整改意见和建议，跟踪督促整改落实情况。4.协助开展经济责任审计，对相关人员的经济责任履行情况进行评价。5.参与制定和完善卫生系统内部财务管理制度和内部控制制度，提出改进建议。6.完成领导交办的其他审计工作任务。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等，检查是否存在截留、隐匿、虚增收入等问题。2.审查各项支出的合规性、合理性和效益性，包括人员经费、公用经费、药品及卫生材料支出、设备购置支出等，检查是否存在违规支出、浪费、超预算支出等问题。3.审查财务报表、账簿、凭证等会计资料的真实性、准确性和完整性，核实财务收支数据是否真实可靠。（二）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性和准确性，检查预算是否符合国家政策和卫生事业发展规划，是否与本单位实际情况相适应。2.监督预算执行情况，检查各项收入是否按预算及时足额入账，各项支出是否严格控制在预算范围内，有无超预算支出或无预算支出的情况。3.审查预算调整的必要性和合规性，检查预算调整是否按规定程序进行，是否报经相关部门批准。4.对预算执行结果进行分析评价，总结经验教训，提出改进预算管理的建议。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性，检查是否建立了涵盖财务、采购、资产管理、项目管理等各个方面的内部控制制度，制度是否完善、合理。2.评估内部控制制度的有效性，检查各项内部控制措施是否得到有效执行，是否能够防范风险，保证财务信息真实、资产安全完整。3.发现内部控制存在的缺陷和薄弱环节，提出改进建议，促进医疗卫生机构完善内部控制体系。（四）经济责任审计1.对医疗卫生机构负责人及相关管理人员在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支管理、预算执行、资产管理、项目建设等方面。2.评价其在经济活动中是否遵守国家法律法规和财经纪律，是否履行了经济管理职责，是否存在决策失误、管理不善、违规违纪等问题。3.为组织人事部门提供经济责任审计结果，作为对相关人员考核、任免、奖惩的重要依据。（五）专项资金审计1.对各类专项资金，如基本公共卫生服务项目资金、重大疾病防控专项资金、医疗救助资金等进行审计，检查资金的筹集、分配、使用和管理情况。2.审查专项资金是否专款专用，是否按照规定的用途和标准使用，有无截留、挪用、挤占专项资金的情况。3.评价专项资金的使用效益，检查资金是否达到预期目标，是否发挥了应有的作用。（六）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。2.核实固定资产的数量、价值是否真实准确，账实是否相符，有无账外资产。3.检查固定资产的使用效率，是否存在闲置浪费现象，是否按规定计提折旧。4.监督固定资产处置的合规性，检查处置程序是否合法，处置收入是否及时足额入账。四、审计程序（一）审计计划制定审计机构应根据卫生系统的工作重点、上级要求和本单位实际情况，制定年度审计工作计划。审计工作计划应明确审计项目、审计内容、审计时间、审计人员等，报经本单位主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、财务状况、内部控制制度等，收集相关资料。3.制定审计方案，确定审计目标、范围、内容、方法和步骤等。4.向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。（三）审计实施1.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，对审计事项进行深入细致的审查。2.审计人员应做好审计工作底稿的编制，记录审计过程和发现的问题，做到证据充分、资料完整、记录清晰。3.审计组在审计过程中应及时与被审计单位沟通，听取其意见和解释，对发现的问题进行核实和分析。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内提出书面反馈意见。审计组应对被审计单位的反馈意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计机构负责人审核后，报本单位主要负责人审批。审计报告应及时送达被审计单位，并要求其在规定时间内将整改情况书面报告审计机构。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改方案，明确整改措施、责任人和整改期限，认真组织整改。2.审计机构应跟踪督促被审计单位的整改落实情况，对整改不力的单位应进行通报批评，并责令其限期整改到位。3.审计机构应对审计整改情况进行复查，检查整改措施是否落实，问题是否得到解决，确保审计发现的问题得到彻底整改。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将审计结果纳入医疗卫生机构绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位，在绩效考核中予以扣分，影响其绩效工资、评先评优等。（二）作为干部任用的参考经济责任审计结果作为组织人事部门选拔任用干部的重要参考依据，对存在严重经济问题的人员，不得提拔任用。（三）促进制度完善针对审计发现的普遍性、倾向性问题，及时总结分析，提出完善制度、加强管理的建议，推动卫生系统建立健全长效机制