卫生单位内审制度

PAGE卫生单位内审制度一、总则（一）目的为加强卫生单位内部管理，规范财务收支行为，防范财务风险，提高资金使用效益，确保卫生单位各项工作健康、有序发展，根据国家相关法律法规和行业标准，结合本单位实际情况，制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于本卫生单位及其所属各部门、各分支机构的财务收支、经济活动及内部控制等方面的审计监督。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计结果。3.全面性原则：审计工作应涵盖卫生单位财务收支、经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，以及内部控制制度的建立和执行情况。4.重要性原则：根据卫生单位的实际情况，对重要事项、重点领域和关键环节进行重点审计，合理确定审计范围和审计重点，提高审计工作效率。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《中华人民共和国预算法》4.《行政事业单位内部控制规范（试行）》5.国家卫生健康委及相关部门制定的卫生行业财务、审计等法规和制度6.本单位制定的各项财务管理制度、内部控制制度及其他相关规定二、审计机构和人员（一）审计机构设置本卫生单位设立独立的内部审计机构，配备专职审计人员，在单位主要负责人的直接领导下开展工作。内部审计机构向单位主要负责人负责并报告工作，同时接受上级主管部门审计机构的业务指导和监督。（二）审计人员配备内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、政策及卫生行业相关规定，具备良好的职业道德和业务能力。审计人员应保持相对稳定，如有必要进行岗位调整，应报单位主要负责人批准。（三）审计人员职责1.贯彻执行国家有关审计法律法规和本单位内部审计制度，制定年度审计工作计划，并组织实施。2.对本单位财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督，检查财务收支的真实性、合法性和效益性，评价内部控制制度的健全性和有效性。3.对本单位预算编制、执行和决算情况进行审计，检查预算的编制是否科学合理，执行是否严格有效，决算是否真实准确。4.对本单位专项资金的使用和管理情况进行审计，检查专项资金是否专款专用，是否发挥了应有的效益。5.对本单位固定资产的购置、使用、处置等情况进行审计，检查固定资产的管理是否规范，是否存在闲置浪费等问题。6.对本单位基本建设项目进行审计，包括项目预算、决算、工程进度、工程质量等方面的审计，确保项目资金的合理使用和项目建设的顺利完成。7.对本单位经济合同进行审计，审查合同的签订、履行情况，防范合同风险。8.对本单位所属部门、分支机构的财务收支和经济活动进行审计监督，及时发现和纠正存在的问题。9.协助有关部门开展经济责任审计，对单位负责人及其他相关人员的经济责任履行情况进行审计评价。10.对审计中发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪检查整改落实情况。11.负责审计资料的收集、整理、归档和保管工作，建立健全审计档案管理制度。12.完成单位主要负责人交办的其他审计事项。（四）审计人员权限1.要求被审计部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息，被审计部门不得拒绝、拖延或隐匿。2.参加被审计部门与审计事项有关的会议，查阅有关文件和资料。3.检查被审计部门的财务收支、经济活动及内部控制情况，现场观察、盘点实物资产，核实有关数据和情况。4.向有关单位和个人调查与审计事项有关的问题，取得相关证明材料。5.对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经单位主要负责人批准，有权予以制止，并及时向上级主管部门报告。6.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。7.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。8.对违反财经法规和本单位内部审计制度的部门和个人，提出给予纪律处分或经济处罚的建议。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据本单位年度工作计划和上级主管部门的要求，结合本单位实际情况，制定年度审计工作计划。审计工作计划应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计时间安排及审计人员分工等事项。2.年度审计工作计划应报单位主要负责人批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计工作计划，应报单位主要负责人批准。（二）审计准备1.根据审计工作计划，组成审计组，明确审计组长和审计人员分工。审计组应提前熟悉被审计部门的基本情况，包括机构设置、人员编制、业务范围、财务状况等，制定审计实施方案。2.审计组应在实施审计前3个工作日向被审计部门送达审计通知书，告知被审计部门审计的依据、范围、内容、时间安排以及审计组的联系方式等事项。审计通知书应加盖单位公章。3.被审计部门应按照审计通知书的要求，做好审计准备工作，提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息，并指定专人负责配合审计工作。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计部门的财务收支、经济活动及内部控制进行审计。审计方法包括审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅相关文件资料，实地盘点实物资产，向有关单位和个人调查取证等。2.审计人员应认真做好审计记录，收集审计证据，形成审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容，做到内容完整、记录清晰、证据充分。3.在审计过程中，审计组应及时与被审计部门沟通，听取被审计部门对审计事项的意见和说明。对审计发现的问题，审计组应与被审计部门进行核实，取得一致意见。4.审计组在审计实施过程中，如发现被审计部门存在重大违法违规问题或其他紧急情况，应及时向单位主要负责人报告，并采取相应的措施。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计结果，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理意见恰当。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门，被审计部门应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内提出书面意见。如被审计部门对审计报告征求意见稿有异议，审计组应进行核实，并在审计报告中予以说明。3.审计组根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应经审计组组长审核签字后，报内部审计机构负责人复核。内部审计机构负责人复核后，报单位主要负责人审批。4.审计报告经单位主要负责人审批后，应及时送达被审计部门和相关部门。被审计部门应按照审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。（五）审计整改1.内部审计机构应负责跟踪检查审计报告中提出的意见和建议的整改落实情况。对整改不力的部门，应督促其加快整改进度，确保整改工作取得实效。2.被审计部门应将整改情况纳入本部门年度工作报告，并向内部审计机构提交整改报告。整改报告应包括整改措施、整改结果、未整改事项及原因等内容。3.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行检查验收，对整改不到位的问题，应责令其继续整改，直至达到要求。对整改工作成效显著的部门，应予以表扬；对拒不整改或整改不力的部门，应按照有关规定追究相关人员的责任。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性和完整性，包括预算编制的依据是否充分，预算项目是否齐全，预算金额是否准确等。2.检查预算执行情况，包括预算指标的分解下达、预算执行进度的跟踪监控、预算调整的审批程序等。重点审查预算执行是否严格按照批复的预算执行，有无超预算支出、无预算支出等问题。3.对预算执行结果进行分析评价，包括预算执行率、预算完成情况、预算执行差异原因等，评估预算执行的效果和效益。（二）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和合规性，包括各项收入是否及时足额入账，有无隐瞒、截留、挪用等问题；各项支出是否符合国家财经法规和单位财务制度的规定，有无违规支出、虚列支出等问题。2.检查财务收支的内部控制制度是否健全有效，包括财务审批制度、财务核算制度、财务监督制度等，评估内部控制制度对防范财务风险的作用。3.对财务收支进行分析评价，包括收入结构、支出结构、资金使用效益等，提出优化财务收支结构、提高资金使用效益的建议。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，包括专项资金的设立依据是否充分，分配是否合理，使用是否合规，管理是否规范等。2.检查专项资金的使用效益，包括专项资金是否达到预期目标，是否发挥了应有的社会效益和经济效益等。3.对专项资金审计中发现的问题，提出整改意见和建议，督促相关部门加强专项资金管理，提高专项资金使用效益。五、经济责任审计（一）审计对象本单位所属部门负责人、分支机构负责人及其他相关人员在任职期间对本部门、本分支机构的财务收支、经济活动及内部控制等方面应承担的经济责任。（二）审计内容1.任期内财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性审计，包括预算执行情况、财务收支情况、专项资金使用情况等。2.任期内资产管理情况审计，包括固定资产、流动资产、无形资产等的管理情况。3.任期内内部控制制度的建立和执行情况审计，包括财务管理制度、采购制度、合同管理制度等。4.任期内重大经济决策情况审计，包括重大投资决策、重大项目建设决策、重大经济合同签订等。5.任期内个人遵守财经法规和廉洁自律情况审计，包括有无违反财经法规、贪污受贿、挪用公款等问题。（三）审计评价1.根据审计结果，对审计对象任期内的经济责任履行情况进行客观、公正的评价，明确其应承担的直接责任和主管责任。2.审计评价应遵循实事求是、客观公正的原则，以审计证据为依据，以法律法规和政策为准绳，准确界定审计对象的经济责任。3.审计评价结果应作为对审计对象考核、任免、奖惩的重要依据。六、内部控制审计（一）审计目标审查本单位内部控制制度的健全性、有效性和执行情况，评价内部控制制度对防范风险、规范管理、提高效益的作用，提出改进内部控制制度的建议，促进内部控制制度的不断完善。（二）审计内容1.内部控制环境审计，包括单位治理结构、组织架构、人力资源政策、企业文化等方面的审计。2.风险评估审计，包括风险识别、风险评估、风险应对等方面的审计。3.控制活动审计，包括预算控制、收支控制、采购控制、资产管理控制、合同控制等方面的审计。4.信息与沟通审计，包括信息系统建设、信息传递、沟通机制等方面的审计。5.内部监督审计，包括内部审计机构设置、审计人员配备、审计工作开展情况等方面的审计。（三）审计方法1.问卷调查法：通过设计调查问卷，了解被审计部门对内部控制制度的认知程度和执行情况。2.访谈法：与被审计部门的相关人员进行访谈，了解内部控制制度的实际执行情况和存在的问题。3.文档审查法：审查被审计部门的相关文件、资料、记录等，检查内部控制制度的建立和执行情况。4.实地观察法：实地观察被审计部门的业务操作流程，检查内部控制制度的执行情况。5.穿行测试法：选取若干典型业务流程，按照规定的程序和方法进行测试，检查内部控制制度的有效性。（四）审计评价1.根据审计结果，对内部控制制度的健全性、有效性和执行情况进行评价，提出内部控制存在的问题和缺陷。2.针对内部控制存在的问题和缺陷，提出改进建议和措施，促进内部控制制度的不断完善。3.审计评价结果应作为本单位完善内部控制制度、加强内部管理的重要依据。七、基本建设项目审计（一）审计范围本单位新建、改建、扩建等基本建设项目，包括项目的前期准备、工程建设、竣工验收等全过程。（二）审计内容1.项目前期准备情况审计，包括项目立项审批、可行性研究报告、初步设计、概算编制等方面的审计。2.工程建设情况审计，包括工程招投标、工程合同签订、工程价款结算、工程质量控制、工程进度管理等方面的审计。3.项目资金管理情况审计，包括项目资金的筹集、使用、核算等方面的审计，检查项目资金是否专款专用，有无挪用、挤占等问题。4.项目竣工验收情况审计，包括竣工验收程序是否合规、验收资料是否齐全、资产交付使用情况等方面的审计。（三）审计方法1.查阅资料法：查阅项目前期准备、工程建设、竣工验收等环节的相关文件、资料、记录等。2.现场勘查法：实地勘查工程建设现场，检查工程质量、工程进度等情况。3.询问调查法：与项目建设单位、施工单位、监理单位等相关人员进行询问调