卫生部财务内控制度

PAGE卫生部财务内控制度一、总则（一）目的本财务内控制度旨在规范卫生部财务管理行为，确保财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，防范财务风险，保障卫生部各项工作的顺利开展，促进卫生事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于卫生部及所属各单位的财务活动。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关法律法规以及国家卫生健康委的有关财务规定制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖卫生部财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面。3.制衡性原则：在财务决策、执行、监督等各环节合理设置岗位，明确职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：适应卫生部事业发展的需要，根据内外部环境变化及时调整和完善财务内控制度。5.成本效益原则：在实施财务内部控制过程中，权衡控制成本与控制效益，以适当的控制成本实现最佳的控制效果。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据国家卫生健康事业发展规划、卫生部年度工作计划以及上一年度预算执行情况，结合财力状况，按照零基预算和综合预算的要求编制年度预算。2.编制流程下达预算编制通知：每年[具体时间]，卫生部财务部门向所属各单位下达年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、要求和时间安排等。单位编报预算草案：各单位按照通知要求，结合本单位实际情况，编制本单位年度预算草案，并在规定时间内报送卫生部财务部门。审核与汇总：卫生部财务部门对各单位报送的预算草案进行审核，对不符合要求的预算草案提出修改意见，各单位根据意见进行调整后重新报送。财务部门对审核后的预算草案进行汇总，形成卫生部年度预算草案。提交审议：卫生部年度预算草案经财务部门负责人审核后，提交卫生部预算管理委员会审议。预算管理委员会对预算草案的科学性、合理性、可行性进行审议，并提出修改建议。批准与下达：卫生部年度预算草案经预算管理委员会审议通过后，报卫生部领导批准。批准后的预算由财务部门下达各单位执行。（二）预算执行1.分解落实预算指标：各单位收到卫生部下达的年度预算后，应将预算指标分解落实到具体部门和项目，并明确各部门和项目的预算执行责任人。2.严格执行预算：各单位应严格按照预算安排组织收入、安排支出，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报经批准。3.预算执行监控：卫生部财务部门应建立预算执行监控机制，定期对各单位预算执行情况进行检查和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。对预算执行进度缓慢的单位，应及时发出预警通知，督促其加快预算执行进度。（三）预算调整1.调整条件：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展需要、不可抗力等因素，导致原预算无法执行或需要变更预算的，可进行预算调整。2.调整程序提出申请：各单位因上述原因需要调整预算的，应向卫生部财务部门提出预算调整申请，并详细说明调整的原因、内容、金额等。审核与审批：卫生部财务部门对各单位提出的预算调整申请进行审核，提出审核意见后报卫生部预算管理委员会审批。预算管理委员会根据审核意见进行审批，批准后的预算调整申请由财务部门下达各单位执行。（四）预算分析与考核1.预算分析：卫生部财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，分析预算执行差异及其原因，提出改进措施和建议。预算分析报告应报送卫生部领导和各单位负责人。2.预算考核：卫生部应建立预算考核制度，对各单位预算执行情况进行考核。预算考核内容包括预算编制的准确性、预算执行的严肃性、预算调整的合规性等。预算考核结果应与各单位负责人的绩效挂钩。三、收入管理（一）收入范围卫生部收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入确认与计量1.财政补助收入：按照财政部门核定的预算和经费领拨关系确认和计量。2.事业收入：按照实际收到的金额或合同完成进度确认和计量。3.上级补助收入：按照实际收到的金额确认和计量。4.附属单位上缴收入：按照附属单位上缴的金额确认和计量。5.经营收入：按照实际收到的金额或合同完成进度确认和计量。6.其他收入：按照实际收到的金额确认和计量。（三）收入管理要求1.严格执行收费政策：各单位应严格执行国家和地方有关收费政策，不得擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围。2.规范收费行为：各单位应使用财政部门统一印制的收费票据，按照规定的收费程序进行收费，确保收费行为规范、合法。3.加强收入核算与管理：各单位应按照国家统一的会计制度进行收入核算，及时、准确地反映收入情况。同时，应加强对收入的管理，确保收入资金安全、完整。4.收入上缴管理：各单位应按照规定及时足额上缴应缴财政款项，不得截留、挪用。四、支出管理（一）支出范围卫生部支出包括人员经费支出、公用经费支出、项目支出、基本建设支出等。（二）支出审批与控制1.审批流程日常支出：各单位的日常支出应按照规定的审批流程进行审批。一般支出由部门负责人审核后报单位分管领导审批；重大支出由部门负责人审核后报单位领导班子集体研究决定。专项支出：各单位的专项支出应按照项目管理的要求进行审批。项目实施前，应编制项目预算和实施方案，报卫生部财务部门审核后报卫生部领导批准。项目实施过程中，应按照项目预算和实施方案进行支出，严格控制项目支出进度和质量。项目完成后，应及时进行验收和决算，并报卫生部财务部门审核。2.支出控制预算控制：各单位应严格按照预算安排控制支出，不得超预算支出。如因特殊情况需要超预算支出的，应按照规定的程序报经批准。标准控制：各单位应按照国家和地方有关规定以及卫生部制定的支出标准控制支出，不得擅自提高支出标准。审批控制：各单位应严格执行支出审批制度，对不符合规定的支出不予审批。（三）支出核算与管理1.核算要求：各单位应按照国家统一的会计制度进行支出核算，准确、及时地反映支出情况。2.分类管理：各单位应按照支出的性质和用途进行分类管理，分别核算人员经费支出、公用经费支出、项目支出、基本建设支出等。3.绩效评价：卫生部应建立支出绩效评价制度，对各单位的支出绩效进行评价。支出绩效评价内容包括支出的经济性、效率性、效益性等。支出绩效评价结果应与各单位的预算安排、资金分配等挂钩。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理要求：各单位应严格遵守国家有关货币资金管理的规定，加强对货币资金的内部控制。货币资金的收付应严格按照规定的程序进行，确保货币资金安全、完整。定期盘点：各单位应定期对货币资金进行盘点，确保账实相符。盘点结果应形成书面报告，报单位负责人和财务部门负责人。2.应收及预付款项管理要求：各单位应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度。对应收及预付款项应及时清理，定期核对，确保债权债务清晰。坏账处理：对确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定的程序进行核销。核销后的应收及预付款项应实行账销案存管理，继续保留追索权。（二）固定资产1.购置与验收购置计划：各单位应根据事业发展需要和财力状况，编制固定资产购置计划。固定资产购置计划应报卫生部财务部门审核后报卫生部领导批准。采购程序：各单位应按照国家和地方有关规定以及卫生部制定的采购程序进行固定资产采购。固定资产采购应实行公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购等方式，确保采购过程公开、公平、公正。验收管理：固定资产购置后，应及时组织验收。验收内容包括固定资产的数量、质量、规格、型号等。验收合格后，应办理固定资产入账手续。2.折旧与摊销折旧政策：各单位应按照国家统一会计制度的规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。摊销政策：各单位应按照国家统一会计制度的规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。3.处置与报废处置程序：各单位应按照规定的程序对固定资产进行处置。固定资产处置包括出售、转让、报废、毁损等。固定资产处置应报卫生部财务部门审核后报卫生部领导批准。报废管理：对已达到规定使用年限、无法正常使用或技术落后的固定资产，应及时进行报废处理。固定资产报废应按照规定的程序进行审批，并进行账务处理。（三）无形资产管理1.确认与计量：各单位应按照国家统一会计制度的规定，对无形资产进行确认和计量。无形资产应在满足以下条件时予以确认：与该无形资产有关的经济利益很可能流入单位；该无形资产的成本能够可靠地计量。2.摊销与转让：各单位应按照国家统一会计制度的规定，对无形资产进行摊销。无形资产摊销应按照预计使用年限或相关合同规定的受益年限进行摊销。对已确认的无形资产，如因转让、出售等原因需要处置的，应按照规定的程序进行审批，并进行账务处理。六、负债管理（一）负债范围卫生部负债包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。（二）负债管理要求1.严格控制负债规模：各单位应根据事业发展需要和财力状况合理控制负债规模，不得盲目举债。2.规范负债行为：各单位应按照国家和地方有关规定以及卫生部制定的负债管理制度进行负债。负债行为应符合法律法规和财务规章制度的要求，确保负债安全、合理。3.加强债务核算与管理：各单位应按照国家统一的会计制度进行债务核算，及时、准确地反映债务情况。同时，应加强对债务的管理，定期对债务进行清理和核对，确保债务清晰。4.按时偿还债务：各单位应按照合同约定按时偿还债务，不得拖欠。如因特殊情况需要延期偿还债务的，应按照规定的程序报经批准。七、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：卫生部应建立健全内部监督制度，明确内部监督的职责、权限、程序和方法等。内部监督制度应涵盖财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面。2.加强内部审计：卫生部应加强内部审计工作，定期对所属各单位的财务收支、经济活动等进行审计。内部审计机构应独立于财务部门，直接对单位负责人负责。内部审计结果应及时报告单位负责人，并作为单位内部考核、奖惩的重要依据。3.强化财务人员监督职责：卫生部财务部门应加强对财务人员的管理和监督，明确财务人员的岗位职责和监督职责。财务人员应严格遵守国家法律法规和财务规章制度，对财务活动进行监督，确保财务信息真实、准确、完整。（二）外部监督1.接受财政监督：卫生部应接受财政部门的监督检查，按照财政部门的要求提供财务资料和信息。财政部门应定期对卫生部的财务收支、预算执行等情况进行监督检查，对发现的问题及时提出整