民营卫生所会计制度

PAGE民营卫生所会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范民营卫生所的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高经济效益，促进民营卫生所的健康发展。（二）适用范围本制度适用于依法设立并取得执业许可证的民营卫生所。（三）会计核算基础民营卫生所的会计核算应当以权责发生制为基础。（四）会计信息质量要求会计信息应当符合国家统一的会计制度的规定，做到真实、准确、完整、及时、清晰，便于理解和使用。（五）会计要素会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置民营卫生所应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（二）会计人员配备会计人员应当具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规、财务会计制度以及医疗卫生行业的特点。会计人员应当遵守职业道德，保守本单位的商业秘密。（三）会计人员职责1.进行会计核算，及时、准确地记录和反映民营卫生所的财务状况和经营成果。2.实行会计监督，对本单位的经济活动进行审核和监督，确保财务收支合法、合规。3.编制财务报告，定期向管理层和相关部门提供财务信息，为决策提供依据。4.参与财务管理，制定财务计划，进行财务分析，提出改进财务管理的建议。5.负责会计档案的整理、保管和销毁等工作。三、会计科目与账户（一）会计科目设置原则会计科目设置应当符合国家统一的会计制度的规定，同时结合民营卫生所的实际情况，满足会计核算和财务管理的需要。（二）会计科目分类1.资产类科目库存现金：核算民营卫生所的库存现金。银行存款：核算民营卫生所在银行或其他金融机构的存款。应收账款：核算民营卫生所因提供医疗服务等应向患者或其他单位收取的款项。库存物资：核算民营卫生所库存的各种药品、卫生材料、低值易耗品等物资。固定资产：核算民营卫生所持有的使用期限超过一年、单位价值较高的资产，如房屋及建筑物、设备等。累计折旧：核算固定资产的累计折旧额。无形资产：核算民营卫生所持有的无形资产，如专利权、商标权等。待摊费用：核算已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内（含一年）的各项费用。2.负债类科目短期借款：核算民营卫生所向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。应付账款：核算民营卫生所因购买物资、接受劳务等应付给供应单位的款项。预收账款：核算民营卫生所按照合同规定向患者或其他单位预收的款项。应付职工薪酬：核算民营卫生所应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴等。应交税费：核算民营卫生所按照税法规定应缴纳的各种税费。其他应付款：核算民营卫生所除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。3.净资产类科目事业基金：核算民营卫生所拥有的非限定用途的净资产。固定基金：核算民营卫生所因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。专用基金：核算民营卫生所按照规定提取、设置的有专门用途的资金，如职工福利基金、医疗风险基金等。收支结余：核算民营卫生所各项收入与支出相抵后的余额。4.收入类科目医疗收入：核算民营卫生所开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。财政补助收入：核算民营卫生所从财政部门取得的各类财政补助收入。上级补助收入：核算民营卫生所从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。其他收入：核算民营卫生所除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的其他收入，如利息收入、捐赠收入等。5.费用类科目医疗业务成本：核算民营卫生所在开展医疗服务活动中发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料成本、固定资产折旧、无形资产摊销等。财政项目补助支出：核算民营卫生所使用财政项目补助发生的各项支出。科教项目支出：核算民营卫生所使用除财政补助以外的科研、教学项目资金发生的各项支出。管理费用：核算民营卫生所行政管理和后勤部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费等。其他支出：核算民营卫生所除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，如捐赠支出、资产处置损失等。（三）账户设置根据会计科目开设相应的账户，进行明细核算，以反映各项经济业务的增减变动情况。四、会计凭证与账簿（一）会计凭证1.原始凭证民营卫生所发生的每一项经济业务，都应当取得或填制原始凭证。原始凭证应当具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。2.记账凭证记账凭证应当根据审核无误的原始凭证编制，作为登记账簿的依据。记账凭证应当具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。（二）会计账簿1.总账总账是按照会计科目开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务，提供资产、负债、净资产、收入和费用等总括核算资料。2.明细账明细账是按照明细科目设置的账簿，用于分类登记某一类经济业务，提供详细核算资料。明细账可根据需要采用三栏式、多栏式、数量金额式等格式。3.日记账日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记的账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。4.其他辅助账簿民营卫生所可根据需要设置其他辅助账簿，如固定资产明细账、库存物资明细账等，以满足财务管理的需要。五、财务报告（一）财务报告的构成财务报告是反映民营卫生所某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。1.会计报表资产负债表：反映民营卫生所某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。收入支出总表：反映民营卫生所某一会计期间各项收入、支出和结余情况。医疗收入费用明细表：反映民营卫生所某一会计期间医疗收入、医疗成本及其明细情况。现金流量表：反映民营卫生所某一会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。2.会计报表附注会计报表附注是对会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，包括重要会计政策和会计估计的说明、会计报表重要项目的明细资料、或有事项和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等内容。3.财务情况说明书财务情况说明书主要说明民营卫生所的业务开展情况、财务收支状况、结余分配情况、资金变动情况、财务分析情况以及对本期或下期财务状况发生重大影响的事项等。（二）财务报告的编制要求1.财务报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。3.财务报告应当加盖单位公章，并由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（三）财务报告的报送与审批民营卫生所应当按照规定的时间和要求，定期向主管部门、财政部门等报送财务报告。财务报告报送前，应当由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）对财务报告进行审核，并签署意见。财务报告经审核无误后，方可对外报送。六、财务管理制度（一）预算管理制度1.民营卫生所应当根据事业发展计划和任务编制年度财务预算，报主管部门和财政部门审核批准后执行。2.预算编制应当遵循“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，结合本单位的实际情况，合理安排各项收支。3.预算执行过程中，应当严格控制各项支出，确保预算的执行。如遇特殊情况需要调整预算的，应当按照规定的程序报经批准。（二）收入管理制度1.医疗收入应当按照国家有关规定合理确定收费标准，及时足额收取。严禁自立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围等乱收费行为。2.财政补助收入、上级补助收入应当按照规定的用途使用，专款专用，不得挪作他用。3.其他收入应当按照相关规定进行核算和管理，确保收入的合法性和真实性。（三）支出管理制度1.各项支出应当严格执行国家有关财务制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。2.支出审批应当按照规定的程序进行，明确审批权限和责任。重大支出项目应当实行集体决策。3.加强对支出的控制和监督，严格审核各项支出凭证，确保支出的合理性、合法性和真实性。（四）资产管理制度1.库存现金应当严格按照国家有关现金管理的规定进行管理，做到日清月结，确保现金的安全。2.银行存款应当按照国家有关银行结算制度的规定进行管理，定期核对账目，确保银行存款的安全。3.应收账款应当及时清理，加强催收力度，减少坏账损失。4.库存物资应当建立健全管理制度，加强采购、验收、保管、领用等环节的管理，定期进行盘点，确保库存物资的安全和完整。5.固定资产应当建立健全管理制度，加强购置、验收、登记、入账、保管、使用、维修、处置等环节的管理，定期进行清查盘点，确保固定资产的安全和完整。固定资产折旧应当按照规定的方法计提。6.无形资产应当按照规定进行核算和管理，定期进行摊销。（五）负债管理制度1.短期借款应当根据业务需要合理确定借款金额和期限，严格按照借款合同规定的用途使用借款，按时偿还借款本息。2.应付账款、预收账款等负债应当及时清理，按照合同约定履行义务。3.应付职工薪酬应当按照国家有关规定足额计提，及时发放，确保职工的合法权益。4.应交税费应当按照税法规定及时足额缴纳，不得拖欠。（六）成本核算制度（略）（七）财务分析制度1.民营卫生所应当定期进行财务分析，为管理层提供决策依据。财务分析应当以财务报告及其他有关资料为基础，采用科学的分析方法，对单位的财务状况、经营成果和现金流量等进行全面、系统的分析。2.财务分析的内容包括预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债分析、成本效益分析等。通过财务分析，应当发现问题，提出改进措施，促进单位加强财务管理，提高经济效益。（八）财务监督制度1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督检查。财务监督应当贯穿于财务活动的全过程，包括事前监督、事中监督和事后监督。2.内部审计机构或审计人员应当定期对单位的财务收支、经济活动等进行审计监督，确保财务活动的合法性、合规性和真实性。3.接受财政、审计、税务等部门的外部监督，如实提供有关资料，积极配合监督检查工作。七、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案是指民营卫生所在会计核算过程中形成的，记录和反映单位经济业务的重要历史资料和证据，包括会计凭证、会计账簿（含辅助账簿）、财务报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案的整理与归档会计年度终了后，会计机构应当按照国家有关规定，对会计档案进行整理、装订和归档。会计档案应当分类存放，便于查阅和保管。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。各类会计档案的保管期限具体如下：1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管期限为15年。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账（现金和银行存款日记账除外）和辅助账簿保管期限为15年；现金和银行存款日记账保管期限为25年；固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5年。3.财务报告类：月度、季度财务报告保管期限为3年；年度财务报告（决算）保管期限为永久。4.其他类：银行存款余额调节表、银行对账单保管期限为5年；会计档案移交清册保管期限为15年；会计档案保管清册、会计档案销毁清册保管期限为永久。（四）会计档案的查阅与复制单位内部人员查阅会计档案，应当经会计机构负责人（会计主管人员）批准；单位外部人员查阅会计档案，应当持有单位正式介绍信，经单位负责人批准。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。（五）会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构