行政机关内部审计工作指南

行政机关内部审计工作指南一、总则（一）目的与依据为规范行政机关内部审计工作，提升内部审计质量，强化内部监督，促进廉政建设，保障机关高效规范运行，依据国家相关法律法规及行政机关内部管理规定，制定本指南。内部审计工作旨在通过独立、客观的监督和评价活动，揭示管理中存在的问题，提出改进建议，以提升资源使用效益，防范各类风险。（二）定义与内涵本指南所称内部审计，是指行政机关内部设立的审计机构或配备的审计人员，依据规定的职责、权限和程序，对本机关及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理以及有关经济责任的履行情况进行的独立监督和评价活动。（三）基本原则内部审计工作应遵循以下基本原则：1.依法审计原则：严格依照国家法律法规、政策规定和内部规章制度开展审计工作。2.客观公正原则：以事实为依据，以法规为准绳，独立作出审计判断，不受其他因素干扰。3.实事求是原则：如实反映审计发现的问题，客观评价被审计对象的情况。4.廉洁高效原则：审计人员应恪守职业道德，廉洁自律，提高工作效率，保证审计质量。5.保密原则：对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和工作秘密予以严格保密。二、审计机构与人员（一）审计机构设置行政机关应根据单位规模、管理需求和审计任务量，科学合理设置内部审计机构或明确履行内部审计职责的内设机构。审计机构应在本机关主要负责人的直接领导下开展工作，确保其独立性和权威性。（二）审计人员配备与要求审计机构应配备与审计工作相适应的专业人员，包括具备财务、审计、法律、经济管理、信息技术等专业知识和技能的人员。审计人员应热爱审计事业，坚持原则，廉洁奉公，熟悉相关法律法规和政策，具备必要的职业判断能力和沟通协调能力。审计机构应建立健全审计人员后续教育和培训制度，不断提升审计队伍的专业素养和履职能力。（三）审计职责与权限内部审计机构的主要职责包括：1.对本机关及所属单位的财政财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。2.对本机关及所属单位的预算执行情况和决算进行审计。3.对本机关及所属单位的内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价。4.对本机关及所属单位的风险管理状况进行审计评估。5.对本机关及所属单位的基本建设项目、修缮项目等投资活动进行审计。6.对本机关及所属单位的领导干部履行经济责任情况进行审计。7.协助有关部门开展专项检查和舞弊审计。8.完成本机关主要负责人和上级审计机构交办的其他审计任务。内部审计机构在履行职责时，有权要求被审计单位提供相关资料、参加有关会议、就审计事项进行调查取证等。三、审计工作流程（一）审计立项审计机构应根据本机关年度工作重点、管理需求和风险评估结果，科学编制年度审计工作计划，报本机关主要负责人批准后实施。审计项目的立项应考虑重要性、风险性和时效性原则。对于临时交办的审计任务，应及时纳入审计工作计划或作为专项审计项目组织实施。（二）审计准备1.组建审计组：根据审计项目的性质和复杂程度，选派合适的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员分工。2.开展审前调查：审计组应通过查阅资料、座谈了解等方式，对被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制、财务状况等进行初步调查，评估审计风险。3.制定审计方案：在审前调查的基础上，审计组应制定详细的审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、审计时间安排和审计人员分工等。审计方案报审计机构负责人批准后执行。4.发送审计通知书：审计机构应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计依据、审计范围、审计时间、审计组组成人员及被审计单位应配合的事项。特殊情况下，经本机关主要负责人批准，审计通知书可以在实施审计时送达。（三）审计实施1.进点会谈：审计组进驻被审计单位后，应召开进点会，向被审计单位负责人及相关人员说明审计目的、审计范围、审计纪律和工作要求，听取被审计单位的情况介绍。2.收集审计证据：审计人员应按照审计方案确定的审计内容和方法，采取审阅、核对、询问、函证、盘点、观察、分析性复核等方法，收集与审计事项相关的审计证据。审计证据应具有客观性、相关性、充分性和合法性。3.编制审计工作底稿：审计人员应对收集到的审计证据进行整理、分析和判断，将审计过程、审计发现、审计证据等记录于审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、重点突出、条理清晰、记录准确，并由审计人员签名。4.沟通与核实：审计人员在审计实施过程中，对于发现的问题和疑点，应及时与被审计单位相关人员进行沟通核实，听取其陈述和申辩，并做好记录。（四）审计报告1.撰写审计报告初稿：审计实施结束后，审计组应根据审计工作底稿和相关证据，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计评价、处理处罚建议和改进建议等内容。审计报告应做到事实清楚、数据准确、定性准确、依据充分、建议可行。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应书面征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起十日内提出书面意见；逾期未提出书面意见的，视为无异议。3.修改与审定：审计组应对被审计单位提出的书面意见进行认真研究和核实，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告送审稿，连同被审计单位的书面意见一并报送审计机构负责人审核。审计机构负责人审核后，报本机关主要负责人审定。（五）审计处理与整改1.作出审计决定：对于审计发现的违反国家规定的财政财务收支行为，需要给予处理处罚的，审计机构应根据审定的审计报告，依照有关法律法规和内部规定，作出审计决定，送达被审计单位执行。2.督促整改：审计机构应建立审计整改跟踪机制，督促被审计单位对审计发现的问题和审计决定提出的要求进行认真整改，并在规定期限内将整改情况书面报告审计机构。3.后续审计：对于重要的审计项目或整改难度较大的问题，审计机构可根据需要开展后续审计，检查被审计单位的整改落实情况。四、审计方法与技术（一）传统审计方法内部审计常用的传统方法包括审阅法、核对法、函证法、盘点法、观察法、询问法、分析法等。这些方法是审计人员获取审计证据、发现审计问题的基本手段，在审计工作中仍具有重要作用。（二）信息化审计技术随着信息技术的发展，信息化审计技术在内部审计工作中的应用日益广泛。审计人员应掌握数据采集、数据清洗、数据分析、数据挖掘等技术，运用审计软件、数据库工具等辅助审计，提高审计效率和审计质量。在信息化环境下，还应关注信息系统的安全性、可靠性和有效性对审计工作的影响。（三）风险导向审计内部审计应树立风险导向审计理念，以风险评估为基础，确定审计重点和审计范围，合理配置审计资源。通过对被审计单位风险状况的评估，识别高风险领域，有针对性地实施审计程序，以降低审计风险，提高审计的效率和效果。五、审计成果运用与档案管理（一）审计成果运用审计成果是内部审计工作的最终体现，应得到充分运用。审计机构应及时将审计报告、审计决定等审计成果报送本机关主要负责人和相关领导，为领导决策提供参考。审计成果应作为评价被审计单位工作业绩、考核领导干部、加强内部管理的重要依据。同时，应加强审计信息的综合利用和宣传，扩大审计影响。（二）审计档案管理审计档案是审计工作的原始记录，是审计成果的重要载体。审计机构应建立健全审计档案管理制度，对审计过程中形成的审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位意见、审计决定、整改报告等材料，按照有关规定进行收集、整理、装订、归档和保管。审计档案的管理应符合档案管理的相关规定，确保审计档案的完整、安全和有效利用。六、审计质量控制与职业道德（一）审计质量控制审计机构应建立健全审计质量控制制度，对审计项目的全过程实施质量控制。包括对审计立项、审计准备、审计实施、审计报告、审计整改等各环节的质量控制措施，明确各环节的质量责任。通过建立审计项目复核制度、审计质量检查制度等，确保审计工作质量。（二）审计职业道德审计人员应严格遵守审计职业道德规范，恪守独立、客观、公正、廉洁、保密的原则。不得利用职务之便谋取私利，不得泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和工作秘密。审计机构应加强对审计人员职业道德教育和监督，对违反审计职业道德的行为，应及时予以纠正和处理。七、常见审计类型要点提示（一）预算执行审计重点关注预算编制的科学性、合理性和合规性，预算执行的严肃性和有效性，预算调整的合规性，以及预算资金的使用效益等。（二）财务收支审计重点关注财务收支的真实性、合法性和合规性，财务核算的准确性，有无截留、挤占、挪用、贪污、浪费等问题。（三）内部控制审计重点关注内部控制制度的健全性、有效性和执行情况，识别内部控制缺陷，评估内部控制风险，提出完善内部控制的建议。（四）经济责任审计重点关注领导干部在任职期间履行经济责任的情况，包括重大经济决策的科学性和有效性、财政财务收支的真实合法效益性、内部控制的建立和执行情况、个人廉洁自律情况等，客观评价其经济责任履行情况。八、审计工作的持续改进内部审计工作应适应行政机关管理发展的需要，不断加强自身建设，持