审计师职业能力认证考试试题

审计师职业能力认证考试试题考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：审计师职业能力认证考试试题考核对象：审计行业从业者及备考人员题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计工作必须独立于被审计单位的管理层，但可以接受管理层的审计指示。2.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，而适当性是指审计证据的质量。3.审计报告的“标准无保留意见”意味着被审计单位的财务报表完全符合会计准则。4.审计计划应包括对审计风险的评估，但不需要详细说明审计程序。5.审计师在执行审计时，可以接受被审计单位的礼品或招待。6.内部控制的有效性直接影响审计证据的可靠性。7.审计工作底稿是审计证据的原始记录，不需要长期保存。8.审计师在执行审计时，必须保持职业怀疑态度。9.审计报告的“保留意见”意味着被审计单位的财务报表存在重大错报。10.审计师可以依赖被审计单位的内部审计部门的工作，但无需进行复核。二、单选题（每题2分，共20分）1.以下哪项不属于审计证据的来源？（）A.被审计单位的会计记录B.审计师的职业判断C.第三方确认函D.被审计单位的内部控制流程2.审计报告中的“否定意见”通常适用于哪种情况？（）A.财务报表存在重大错报但无法获取充分适当证据B.财务报表完全不符合会计准则C.被审计单位拒绝提供必要信息D.财务报表存在非重大错报3.审计计划的核心内容不包括？（）A.审计目标B.审计范围C.审计费用预算D.审计风险评估4.以下哪项不属于内部控制的要素？（）A.授权批准B.职责分离C.审计委员会D.对账程序5.审计师在执行审计时，通常采用哪种方法获取审计证据？（）A.询问管理层B.实地观察C.抽样测试D.以上都是6.审计报告的“保留意见”通常适用于哪种情况？（）A.财务报表存在非重大错报B.财务报表存在重大错报但无法获取充分适当证据C.财务报表完全符合会计准则D.被审计单位拒绝提供必要信息7.审计工作底稿的编制目的是？（）A.证明审计师已执行必要程序B.作为审计报告的附件C.提高被审计单位的财务报表质量D.减少审计工作量8.审计师在执行审计时，必须保持哪种态度？（）A.客观公正B.保守秘密C.积极主动D.以上都是9.审计报告的“无法表示意见”通常适用于哪种情况？（）A.财务报表存在重大错报但无法获取充分适当证据B.财务报表完全符合会计准则C.被审计单位拒绝提供必要信息D.审计师无法获取审计证据10.审计师在执行审计时，通常采用哪种方法评估内部控制的有效性？（）A.文字描述法B.流程图法C.符合性测试D.以上都是三、多选题（每题2分，共20分）1.审计证据的适当性取决于哪些因素？（）A.证据的来源B.证据的可靠性C.证据的相关性D.证据的数量2.审计报告的类型包括哪些？（）A.标准无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见3.审计计划的内容包括哪些？（）A.审计目标B.审计范围C.审计时间安排D.审计费用预算4.内部控制的要素包括哪些？（）A.授权批准B.职责分离C.对账程序D.内部审计5.审计师在执行审计时，可以采用哪些方法获取审计证据？（）A.询问管理层B.实地观察C.抽样测试D.查阅文件6.审计工作底稿的编制要求包括哪些？（）A.完整性B.可靠性C.及时性D.保密性7.审计师在执行审计时，必须保持哪些职业道德要求？（）A.客观公正B.保守秘密C.专业胜任能力D.诚信正直8.审计报告的“保留意见”通常适用于哪些情况？（）A.财务报表存在非重大错报B.财务报表存在重大错报但无法获取充分适当证据C.被审计单位拒绝提供必要信息D.审计师无法获取审计证据9.审计师在执行审计时，通常采用哪些方法评估内部控制的有效性？（）A.文字描述法B.流程图法C.符合性测试D.实质性测试10.审计师在执行审计时，必须关注哪些审计风险？（）A.财务报表错报风险B.内部控制风险C.审计程序风险D.法律法规风险四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某公司是一家制造业企业，审计师在执行年度财务报表审计时发现，该公司内部控制存在以下问题：1.采购审批流程不完善，部分采购未经授权批准；2.货款支付流程存在漏洞，部分款项未经复核；3.财务报表编制过程中，部分数据未经过复核。审计师在执行审计时，决定采用抽样测试的方法获取审计证据，并计划出具保留意见的审计报告。问题：1.审计师在执行审计时，应如何评估上述内部控制问题的影响？2.审计师在出具审计报告时，应如何表述保留意见？案例二：某公司是一家零售企业，审计师在执行年度财务报表审计时发现，该公司存在以下情况：1.部分存货盘点记录不完整；2.部分销售收入未及时入账；3.财务报表编制过程中，部分数据未经过复核。审计师在执行审计时，决定采用实质性程序的方法获取审计证据，并计划出具无法表示意见的审计报告。问题：1.审计师在执行审计时，应如何评估上述内部控制问题的影响？2.审计师在出具审计报告时，应如何表述无法表示意见？案例三：某公司是一家科技企业，审计师在执行年度财务报表审计时发现，该公司内部控制较为完善，但在执行审计时，仍发现以下问题：1.部分固定资产未计提折旧；2.部分研发费用未资本化。审计师在执行审计时，决定采用抽样测试的方法获取审计证据，并计划出具标准无保留意见的审计报告。问题：1.审计师在执行审计时，应如何评估上述内部控制问题的影响？2.审计师在出具审计报告时，应如何表述标准无保留意见？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述审计师在执行审计时，如何保持职业怀疑态度？2.论述审计师在执行审计时，如何评估审计风险？---标准答案及解析一、判断题1.×审计工作必须独立于被审计单位的管理层，不得接受管理层的审计指示。2.√审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，而适当性是指审计证据的质量。3.×审计报告的“标准无保留意见”意味着被审计单位的财务报表在所有重大方面均符合会计准则，但并不表示完全符合。4.×审计计划应包括对审计风险的评估，并详细说明审计程序。5.×审计师在执行审计时，不得接受被审计单位的礼品或招待。6.√内部控制的有效性直接影响审计证据的可靠性。7.×审计工作底稿是审计证据的原始记录，需要长期保存。8.√审计师在执行审计时，必须保持职业怀疑态度。9.√审计报告的“保留意见”意味着被审计单位的财务报表存在重大错报。10.×审计师可以依赖被审计单位的内部审计部门的工作，但必须进行复核。二、单选题1.B审计证据的来源包括被审计单位的会计记录、第三方确认函、内部控制流程等，但审计师的职业判断不属于证据来源。2.B审计报告中的“否定意见”通常适用于财务报表完全不符合会计准则。3.C审计计划的核心内容包括审计目标、审计范围、审计时间安排、审计风险评估等，但审计费用预算不属于核心内容。4.C内部控制的要素包括授权批准、职责分离、对账程序、内部审计等，但审计委员会不属于内部控制要素。5.D审计师在执行审计时，通常采用询问管理层、实地观察、抽样测试、查阅文件等方法获取审计证据。6.B审计报告的“保留意见”通常适用于财务报表存在重大错报但无法获取充分适当证据。7.A审计工作底稿的编制目的是证明审计师已执行必要程序。8.D审计师在执行审计时，必须保持客观公正、保守秘密、积极主动等职业道德要求。9.A审计报告的“无法表示意见”通常适用于财务报表存在重大错报但无法获取充分适当证据。10.D审计师在执行审计时，通常采用文字描述法、流程图法、符合性测试、实质性测试等方法评估内部控制的有效性。三、多选题1.A,B,C,D审计证据的适当性取决于证据的来源、可靠性、相关性、数量等因素。2.A,B,C,D审计报告的类型包括标准无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见。3.A,B,C,D审计计划的内容包括审计目标、审计范围、审计时间安排、审计费用预算等。4.A,B,C,D内部控制的要素包括授权批准、职责分离、对账程序、内部审计等。5.A,B,C,D审计师在执行审计时，可以采用询问管理层、实地观察、抽样测试、查阅文件等方法获取审计证据。6.A,B,C,D审计工作底稿的编制要求包括完整性、可靠性、及时性、保密性等。7.A,B,C,D审计师在执行审计时，必须保持客观公正、保守秘密、专业胜任能力、诚信正直等职业道德要求。8.A,B,C,D审计报告的“保留意见”通常适用于财务报表存在非重大错报、存在重大错报但无法获取充分适当证据、被审计单位拒绝提供必要信息、审计师无法获取审计证据等。9.A,B,C,D审计师在执行审计时，通常采用文字描述法、流程图法、符合性测试、实质性测试等方法评估内部控制的有效性。10.A,B,C,D审计师在执行审计时，必须关注财务报表错报风险、内部控制风险、审计程序风险、法律法规风险等。四、案例分析案例一：1.审计师在执行审计时，应评估内部控制问题对财务报表的影响程度，并确定是否需要调整审计程序。例如，采购审批流程不完善可能导致采购成本过高，货款支付流程存在漏洞可能导致资金损失，财务报表编制过程中数据未复核可能导致财务报表错报。2.审计师在出具审计报告时，应在审计报告的“段落二”中说明内部控制存在的问题，并在“段落三”中说明对财务报表的影响，最后出具保留意见的审计报告。案例二：1.审计师在执行审计时，应评估内部控制问题对财务报表的影响程度，并确定是否需要调整审计程序。例如，存货盘点记录不完整可能导致存货价值失实，销售收入未及时入账可能导致收入确认不准确，财务报表编制过程中数据未复核可能导致财务报表错报。2.审计师在出具审计报告时，应在审计报告的“段落二”中说明内部控制存在的问题，并在“段落三”中说明对财务报表的影响，最后出具无法表示意见的审计报告。案例三：1.审计师在执行审计时，应评估内部控制问题对财务报表的影响程度，并确定是否需要调整审计程序。例如，部分固定资产未计提折旧可能导致资产价值失实，研发费用未资本化可能导致费用确认不准确。2.审计师在出具审计报告时，应在审计报告的“段落二”中说明内部控制存在的问题，并在“段落三”中说明对财务报表的影响，最后出具标准无保留意见的审计报告。五、论述题1.审计师在执行审计时，如何保持职业怀疑态度？审计师在执行审计时，应保持职业怀疑态度，具体包括：-对被审计单位的财务报表保持怀疑，不轻信管理层提供的信息；-对内部控制的有效性保持怀疑，不假设内部控制完全有效；-对审计证据的可靠性保持怀疑，不轻信单一来源的证据；-对审计程序的结果保持怀疑，不假设审计程序已完全执