机关财务预算编制操作手册

机关财务预算编制操作手册一、总则（一）编制依据本手册依据《中华人民共和国预算法》及其实施条例、国家及地方相关财政财务管理法规制度，以及上级主管部门关于年度预算编制工作的具体要求制定。各单位在编制预算时，必须严格遵守上述法律法规和政策规定，确保预算编制的合法性、合规性。（二）指导思想预算编制应以服务单位中心工作为目标，坚持“量入为出、收支平衡、略有结余”的总方针，统筹兼顾、保障重点、厉行节约、讲求绩效。通过科学合理的预算编制，优化资源配置，提高资金使用效益，为单位各项事业的健康发展提供坚实的财力保障。（三）基本原则1.依法依规原则。严格按照预算法及相关财经法规、制度编制预算，确保预算编制程序合法、内容合规、数据准确。2.完整准确原则。预算编制应全面反映单位各项收入和支出，不得遗漏或隐瞒。各项收支数据测算应基于真实、可靠的依据，确保准确无误。3.统筹兼顾原则。合理安排各项资金，既要保障单位基本运转和人员经费等刚性支出，也要集中财力支持重点工作和发展项目，兼顾当前需要与长远发展。4.勤俭节约原则。牢固树立“过紧日子”思想，从严控制一般性支出，压缩非必要开支，反对铺张浪费，切实降低行政运行成本。5.绩效导向原则。将绩效理念贯穿预算编制全过程，强化项目前期论证和绩效目标设定，优先保障绩效好、效益高的项目，提高财政资金配置效率和使用效益。二、预算编制的准备与启动（一）组织领导与职责分工单位应成立预算编制工作领导小组，由单位主要负责人任组长，分管财务领导任副组长，各业务部门负责人为成员。领导小组负责审定预算编制方案、研究解决重大问题、平衡核定预算。财务部门是预算编制的牵头和组织部门，负责具体政策解读、业务指导、数据汇总、审核把关和预算草案的编制上报。各业务部门是本部门预算编制的责任主体，负责提供真实准确的基础数据，编报本部门的支出需求和项目预算，并对其真实性、合理性负责。（二）政策学习与业务培训预算编制启动前，财务部门应组织相关人员认真学习国家及上级部门关于年度预算编制的最新政策、制度和要求，准确把握预算编制的指导思想、基本原则、编报口径和具体方法。同时，应对各业务部门预算编制人员进行必要的业务培训，确保其掌握预算编制的流程和具体操作。（三）基础数据收集与整理各部门应根据预算编制要求，全面收集和整理以下基础数据：1.人员信息：准确的在职人员、离退休人员、聘用人员等人员编制、实有人数、工资津补贴标准等。2.资产信息：房屋建筑物、车辆、办公设备等固定资产存量及使用状况。3.上年预算执行情况：上年各项收入、支出实际执行数，分析执行中存在的问题及原因。4.本年度工作计划与重点任务：各部门年度工作目标、主要任务及预计产生的收支事项。5.历史数据与标准：近年来相关支出的历史数据、定额标准、收费项目及标准等。（四）收支预测与分析1.收入预测：财务部门会同相关业务部门，根据国家政策、经济形势、历史收入情况以及本年度工作计划，科学合理预测各项收入来源及金额，包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、经营收入、其他收入等。2.支出需求分析：各业务部门根据年度工作计划和任务，结合基础数据，详细测算各项支出需求，特别是重点项目支出的必要性和可行性。（五）“过紧日子”要求的落实在预算编制准备阶段，即应将“过紧日子”要求具体化，明确各项一般性支出的压减比例或控制标准，如办公费、差旅费、会议费、培训费等，确保这一要求贯穿于预算编制的各个环节。三、预算编制的具体内容与方法（一）收入预算的编制单位所有收入应全部纳入预算管理，统一核算，统一管理。1.财政拨款收入：根据上级主管部门下达的预算控制数或补助政策，结合单位职能和工作计划进行测算。2.事业收入、经营收入：根据相关收费政策、服务能力、市场需求以及上年实际收入情况，合理测算。3.上级补助收入、附属单位上缴收入：根据上级单位或附属单位的相关承诺或协议进行测算。4.其他收入：包括利息收入、捐赠收入、资产处置收入等，根据实际情况合理预计。收入预算编制应坚持积极稳妥的原则，避免高估或低估。（二）支出预算的编制支出预算是预算编制的核心内容，应按照“人员经费按政策、公用经费按标准、项目支出按规划”的原则编制。1.基本支出预算的编制基本支出预算是为保障单位正常运转、完成日常工作任务而发生的支出，包括人员经费和公用经费。*人员经费：严格按照国家和地方规定的工资福利政策、津贴补贴标准、人员编制和实有人数进行测算。主要包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金、离退休费等。人员经费预算应做到政策依据充分，数据准确无误。*公用经费：按照“定额管理、标准控制”的原则编制。根据单位性质、人员编制、工作任务等因素，参照财政部门或上级主管部门制定的公用经费定额标准进行测算。如无统一标准，应结合单位实际，参照上年实际支出水平，并考虑物价变动和工作任务调整等因素，从严从紧核定。公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、福利费、劳务费、公务用车运行维护费、其他交通费用等。各项费用应细化到经济分类科目。2.项目支出预算的编制项目支出预算是为完成特定工作任务或事业发展目标而发生的支出。项目支出预算编制是预算管理的重点和难点，应遵循“统筹规划、突出重点、量力而行、讲求实效”的原则。*项目申报与论证：各业务部门根据年度工作任务和事业发展规划，提出项目申请。财务部门会同相关部门对申报项目进行必要性、可行性、经济性和绩效性论证。项目应优先考虑落实党中央、国务院重大决策部署的项目，以及单位履职急需、社会效益显著、符合长期发展规划的项目。*项目库管理：项目支出预算实行项目库管理制度。所有项目均应纳入项目库管理，未经入库的项目原则上不得安排预算。项目库实行动态管理，根据项目成熟度、轻重缓急等情况进行排序。*绩效目标设定：所有项目支出均需设定明确、具体、可衡量的绩效目标，包括产出指标、效益指标和满意度指标等，并作为预算评审和后续绩效评价的依据。*预算测算：项目支出预算应根据项目实施内容、工作量、技术标准、市场价格等因素，采用科学合理的方法进行详细测算，编制项目支出预算明细表，列明各项费用构成。严禁虚报冒领、高估冒算。*“三公”经费及重点控制支出：“三公”经费（因公出国（境）费、公务用车购置及运行费、公务接待费）、会议费、培训费等重点控制支出，应单独列示，并严格按照只减不增的原则从严控制，确保支出规模低于上年或规定标准。（三）政府采购预算的编制凡属于政府采购目录范围内或达到政府采购限额标准的货物、工程和服务项目，均应单独编制政府采购预算，并与部门预算同步编报、同步审核、同步批复。政府采购预算应明确采购项目名称、品目、数量、单价、金额、采购方式、采购时间等。（四）债务预算的编制单位如有符合规定的债务收入和债务还本付息支出，应按规定如实编制债务预算，反映债务规模、结构和变化情况。四、预算的审核、汇总与上报（一）内部审核各业务部门编制的预算草案，需经本部门负责人审核签字后报财务部门。财务部门负责对各部门预算草案进行全面审核，重点审核其完整性、合规性、合理性、准确性以及与绩效目标的匹配性。对不符合要求的，应退回相关部门修改完善。审核内容包括：1.是否符合国家有关财经法律法规和预算编制政策规定。2.基础数据是否真实、准确、完整。3.支出标准是否符合规定，测算依据是否充分。4.项目论证是否充分，绩效目标是否明确可行。5.是否贯彻了勤俭节约、过紧日子的要求。6.与单位总体目标和发展规划是否一致。（二）汇总平衡与调整财务部门在各部门预算草案审核的基础上，进行汇总，形成单位整体预算草案。根据收入预测情况和支出需求，进行综合平衡。如收支存在缺口，应首先考虑压缩一般性支出和非重点项目支出，确保预算收支平衡。预算平衡过程中，需与预算编制工作领导小组及相关部门充分沟通协调，对预算进行必要的调整和优化。（三）集体审议与报批预算草案汇总平衡后，应提交单位预算编制工作领导小组审议。领导小组对预算草案的科学性、合理性、可行性进行全面审查，研究解决预算编制中的重大问题，确定最终预算方案。审议通过后，由单位主要负责人签字确认，按照规定的程序和时限报送上级主管部门或财政部门审批。（四）预算报送要求上报的预算材料应包括预算编制说明、预算报表（含收支预算总表、收入预算表、支出预算表、基本支出预算表、项目支出预算表、政府采购预算表等）、项目绩效目标申报表及其他需要说明的材料。预算编制说明应详细阐述预算编制的依据、测算方法、主要收支项目增减变化情况、重点项目安排情况以及存在的问题和建议等。五、预算的执行、调整与决算（一）预算执行预算一经批复，即具有法律效力，各部门必须严格遵照执行。单位应建立健全预算执行责任制，加强预算执行管理，确保预算收支任务的完成。财务部门应根据批复的预算，严格控制各项支出，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准。（二）预算调整在预算执行过程中，如遇国家政策调整、重大突发事件或其他特殊情况，导致原批准的预算收支规模、结构或项目发生重大变化，确需调整预算的，应按照规定的程序报批。预算调整应坚持“先报批、后执行”的原则，未经批准，不得擅自调整。（三）决算编报与分析年度终了，财务部门应按照财政部门和上级主管部门的要求，及时、准确、完整地编制年度决算。决算编制应遵循真实性、准确性、完整性和及时性原则。同时，要加强对预算执行情况的分析，对比预算数与实际执行数，分析差异产生的原因，总结预算管理经验，提出改进措施和建议，为下一年度预算编制提供参考。六、预算编制的组织保障与责任追究（一）加强组织领导单位领导要高度重视预算编制工作，将其作为一项重要的基础性工作来抓，确保人员、时间、精力到位。各部门要密切配合，形成工作合力。（二）健全内控制度完善预算编制、执行、监督相互制约、相互协调的内部控制机制，规范预算编制流程，明确各环节职责，确保预算编制工作有序进行。（三）强化监督检查单位应加强对预算编