2026年财务会计实务操作与技巧考核题集

2026年财务会计实务操作与技巧考核题集一、单选题（共10题，每题2分，计20分）1.某企业采用直线法计提固定资产折旧，2025年1月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元。2026年该设备应计提折旧额为（）。A.9.6万元B.8万元C.10万元D.7.2万元2.甲公司2026年3月1日购入一项无形资产，成本200万元，预计使用年限5年，预计净残值0万元，采用直线法摊销。2026年该无形资产应确认的摊销费用为（）。A.40万元B.20万元C.30万元D.25万元3.乙公司2026年2月1日向银行借款100万元，年利率6%，期限1年，到期一次还本付息。2026年6月30日该笔借款应确认的利息费用为（）。A.3万元B.6万元C.5万元D.10万元4.丙公司2026年5月1日购入一批原材料，买价10万元，运杂费1万元，入库前发生合理损耗0.5万元。该批原材料的入账价值为（）。A.10万元B.11万元C.10.5万元D.12万元5.丁公司2026年4月1日采用附息单据方式发行债券，面值100万元，年利率8%，期限1年，发行价格102万元。2026年该债券应确认的财务费用为（）。A.8万元B.6.16万元C.10万元D.7.84万元6.戊公司2026年3月1日购入一台生产设备，原值80万元，预计使用年限4年，预计净残值8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.40万元B.48万元C.32万元D.36万元7.己公司2026年2月1日采用分期付款方式购入一台设备，总价款100万元，首付30万元，剩余款项分6期付清，每期支付15万元。该设备的入账价值为（）。A.100万元B.70万元C.85万元D.60万元8.庚公司2026年1月1日购入一项长期股权投资，成本500万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的60%，被投资单位2026年实现净利润100万元。庚公司应确认的投资收益为（）。A.60万元B.100万元C.30万元D.80万元9.辛公司2026年3月1日购入一批商品，买价50万元，增值税6万元，运杂费2万元，入库前发生管理不善损耗5万元。该批商品的入账价值为（）。A.50万元B.57万元C.52万元D.45万元10.壬公司2026年4月1日采用预付账款方式采购原材料，预付10万元，后收到发票显示货款8万元，增值税1.2万元，剩余款项退回。该笔业务应编制的会计分录为（）。A.借：预付账款1.2万元，贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1.2万元B.借：原材料8万元，应交税费—应交增值税（进项税额）1.2万元，贷：预付账款9.2万元C.借：原材料8万元，贷：预付账款8万元D.借：预付账款1.2万元，贷：银行存款1.2万元二、多选题（共10题，每题2分，计20分）1.下列项目中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.长期股权投资C.存货D.银行存款2.下列项目中，属于企业非流动负债的有（）。A.短期借款B.应付债券C.长期应付款D.预收账款3.下列项目中，应计入管理费用的有（）。A.行政管理人员工资B.固定资产折旧费C.生产车间设备维修费D.销售人员工资4.下列项目中，应计入财务费用的有（）。A.借款利息费用B.汇兑损失C.交易性金融资产手续费D.营业税金及附加5.下列项目中，属于企业无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.土地使用权D.货币资金6.下列项目中，应计入固定资产折旧费用的有（）。A.生产车间设备折旧B.管理用设备折旧C.销售用设备折旧D.出租设备折旧7.下列项目中，应计入投资收益的有（）。A.长期股权投资处置收益B.交易性金融资产公允价值变动收益C.债券利息收入D.股票股利收入8.下列项目中，应计入营业外收入的有（）。A.处置固定资产净收益B.罚款收入C.政府补助收入D.存货盘盈收益9.下列项目中，应计入所得税费用的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税费用C.递延所得税收益D.所得税费用调整10.下列项目中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.政府补助收入三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业采用直线法计提固定资产折旧，每年折旧额相同。（√）2.企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，每年折旧额相同。（×）3.企业采用实际利率法确认债券利息费用，每年利息费用相同。（×）4.企业采用年限总和法计提固定资产折旧，每年折旧率相同。（×）5.企业采用直线法摊销无形资产，每年摊销额相同。（√）6.企业采用工作量法计提固定资产折旧，每年折旧额可能不同。（√）7.企业采用公允价值模式计量投资性房地产，每年应确认公允价值变动损益。（√）8.企业采用成本法核算长期股权投资，每年应确认投资收益。（×）9.企业采用权益法核算长期股权投资，每年应确认投资收益。（√）10.企业采用现金流量表间接法编制利润表，需调整非现金项目。（√）四、计算题（共5题，每题6分，计30分）1.固定资产折旧计算甲公司2026年1月1日购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用直线法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为多少？2.无形资产摊销计算乙公司2026年1月1日购入一项无形资产，成本200万元，预计使用年限5年，预计净残值0万元，采用直线法摊销。2026年该无形资产应确认的摊销费用为多少？3.债券利息费用计算丙公司2026年1月1日发行面值100万元的债券，年利率8%，期限1年，发行价格102万元（平价发行）。2026年该债券应确认的财务费用为多少？4.存货成本计算丁公司2026年2月1日购入一批原材料，买价50万元，运杂费2万元，入库前发生合理损耗5万元。该批原材料的入账价值为多少？5.长期股权投资收益计算戊公司2026年1月1日购入一项长期股权投资，成本500万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的60%，被投资单位2026年实现净利润100万元。戊公司应确认的投资收益为多少？五、简答题（共3题，每题10分，计30分）1.固定资产折旧方法比较简述直线法、双倍余额递减法和年数总和法三种固定资产折旧方法的优缺点。2.无形资产核算要点简述无形资产的确认、计量和摊销的核算要点。3.长期股权投资核算方法简述成本法和权益法两种长期股权投资核算方法的适用条件和主要区别。六、业务题（共2题，每题15分，计30分）1.固定资产购入与折旧核算己公司2026年3月1日购入一台生产设备，原值80万元，预计使用年限4年，预计净残值8万元，采用直线法计提折旧。2026年12月31日该设备应计提的折旧额为多少？请编制相关会计分录。2.无形资产摊销与处置核算庚公司2026年1月1日购入一项无形资产，成本200万元，预计使用年限5年，预计净残值0万元，采用直线法摊销。2026年12月31日该无形资产公允价值下降至150万元，请编制相关会计分录。答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：直线法折旧额＝（原值—净残值）/使用年限＝（50—2）/5＝9.6万元。2026年应计提折旧额为9.6万元。2.A解析：直线法摊销额＝成本/预计使用年限＝200/5＝40万元。2026年应摊销40万元。3.A解析：利息费用＝本金×年利率×时间＝100×6%×6/12＝3万元。4.B解析：原材料入账价值＝买价＋运杂费—合理损耗＝10＋1—0.5＝11万元。5.D解析：财务费用＝面值×年利率×时间—（面值/发行价格）×面值×年利率×时间＝100×8%×1—（100/102）×100×8%×1＝7.84万元。6.A解析：双倍余额递减法第一年折旧额＝原值×2/使用年限＝80×2/4＝40万元。7.B解析：分期付款方式购入的设备，其入账价值为现值，即首付30万元＋剩余款项的现值。假设分6期付清，每期支付15万元，则现值＝15×（P/A,6%,6）≈60.46万元，总现值≈90.46万元，但题目未要求现值计算，按总价款70万元入账。8.A解析：投资收益＝被投资单位净利润×持股比例＝100×60%＝60万元。9.D解析：商品入账价值＝买价＋运杂费—损耗＝50＋2—5＝45万元。10.B解析：会计分录为：借：原材料8万元，应交税费—应交增值税（进项税额）1.2万元贷：预付账款9.2万元。二、多选题答案与解析1.ACD解析：流动资产包括应收账款、存货、银行存款等，长期股权投资属于非流动资产。2.BC解析：非流动负债包括应付债券、长期应付款等，短期借款和预收账款属于流动负债。3.AB解析：管理费用包括行政管理人员工资、固定资产折旧费等，生产车间设备维修费计入制造费用，销售人员工资计入销售费用。4.ABC解析：财务费用包括借款利息费用、汇兑损失、交易性金融资产手续费等，营业税金及附加计入营业外支出。5.ABC解析：无形资产包括专利权、商标权、土地使用权等，货币资金属于流动资产。6.ABCD解析：固定资产折旧费用包括生产车间、管理用、销售用、出租设备的折旧。7.AC解析：投资收益包括债券利息收入、长期股权投资处置收益等，股票股利收入计入股本。8.ABC解析：营业外收入包括处置固定资产净收益、罚款收入、政府补助收入等，存货盘盈收益计入管理费用。9.AB解析：所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税费用，递延所得税收益和所得税费用调整不属于所得税费用。10.AB解析：收入包括销售商品收入、提供劳务收入等，利息收入和政府补助收入属于利得。三、判断题答案与解析1.√直线法折旧额＝（原值—净残值）/使用年限，每年折旧额相同。2.×双倍余额递减法第一年折旧额最高，逐年递减。3.×实际利率法债券利息费用随摊余成本变化，每年利息费用不同。4.×年数总和法每年折旧率不同，逐年递减。5.√直线法摊销额＝成本/预计使用年限，每年摊销额相同。6.√工作量法折旧额＝（原值—净残值）/总工作量×当期工作量，每年折旧额可能不同。7.√公允价值模式计量投资性房地产，每年需确认公允价值变动损益。8.×成本法核算长期股权投资，不确认投资收益，仅确认股利。9.√权益法核算长期股权投资，每年需确认投资收益。10.√现金流量表间接法编制利润表，需调整非现金项目（如折旧、摊销等）。四、计算题答案与解析1.固定资产折旧计算解：直线法折旧额＝（原值—净残值）/使用年限＝（100—10）/5＝18万元。2026年应计提折旧18万元。2.无形资产摊销计算解：直线法摊销额＝成本/预计使用年限＝200/5＝40万元。2026年应摊销40万元。3.债券利息费用计算解：平价发行债券，财务费用＝面值×年利率×时间＝100×8%×1＝8万元。4.存货成本计算解：原材料入账价值＝买价＋运杂费—合理损耗＝50＋2—5＝47万元。5.长期股权投资收益计算解：投资收益＝被投资单位净利润×持股比例＝100×60%＝60万元。五、简答题答案与解析1.固定资产折旧方法比较-直线法：优点是计算简单，每年折旧额相同；缺点是未考虑固定资产使用强度差异。-双倍余额递减法：优点是前期折旧多，后期少；缺点是后期折旧率过低，可能导致资产过早报废。-年数总和法：优点是前期折旧多，后期少，较为合理；缺点是计算稍复杂。2.无形资产核算要点-确认：同时满足可辨认性、未来经济利益等条件。-计量：成本计量，后续按摊销方法摊销。-摊销：直线法为主，减值时需计提减值准备。3.长期股权投资核算方法-成本法：适用于投资比例≤20%或无控制，按成本计量，不确认投资收益。-权益法：适用于投资比例20%-50%，按成本计量，但需调整被投资单位净利润。六、业务题答案与解析1.固定资产购入与折旧核算-2