账务处理-采购折让会计分录SOP_第1页
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文档简介

账务处理-采购折让会计分录SOP（一）适用场景企业采购货物后，因货物质量、规格与合同不符等原因，与供应商协商后获得价格折让（供应商减少应收款项，企业减少应付款项或已付款项），分为“已入库未付款”“已入库已付款”两种情况。（二）核心会计原则1.采购折让不冲减“库存商品”（或原材料）数量，仅冲减采购成本；2.若已抵扣进项税额，需按折让金额计算“进项税额转出”（或要求供应商开具红字专票）；3.折让金额=原采购金额×折让比例（或双方协商确定的金额）。（三）具体会计分录步骤1.情况1：货物已入库，款项未支付（取得折让）基础场景：企业（一般纳税人）采购原材料，原买价10万元（不含税），进项税额1.3万元，材料已入库，款项未付，分录如下：借：原材料XX材料100,000.00应交税费应交增值税（进项税额）13,000.00贷：应付账款XX供应商113,000.00折让场景：因材料轻微瑕疵，协商后供应商给予5%折让（折让金额=10万×5%=5,000元，进项税额转出=5,000×13%=650元），供应商开具红字专票。折让会计分录：借：应付账款XX供应商5,650.00（5,000+650）贷：原材料XX材料5,000.00应交税费应交增值税（进项税额转出）650.00后续付款：按折让后金额付款（113,0005,650=107,350元）：借：应付账款XX供应商107,350.00贷：银行存款XX银行107,350.002.情况2：货物已入库，款项已支付（取得折让）基础场景：企业（一般纳税人）采购库存商品，原买价8万元（不含税），进项税额1.04万元，以银行存款支付，商品已入库，分录如下：借：库存商品XX商品80,000.00应交税费应交增值税（进项税额）10,400.00贷：银行存款XX银行90,400.00折让场景：因商品规格偏差，协商后供应商给予10%折让（折让金额=8万×10%=8,000元，进项税额转出=8,000×13%=1,040元），供应商退款并开具红字专票。折让会计分录：借：银行存款XX银行9,040.00（8,000+1,040）贷：库存商品XX商品8,000.00应交税费应交增值税（进项税额转出）1,040.003.情况3：小规模纳税人采购折让（无进项抵扣）基础场景：小规模纳税人采购原材料，含税价5万元，已付款入库：借：原材料XX材料50,000.00（含税）贷：银行存款XX银行50,000.00折让场景：获得10%折让（折让金额=5万×10%=5,000元），供应商退款：借：银行存款XX银行5,000.00贷：原材料XX材料5,000.00（四）附件要求1.采购折让协议（双方签字盖章，明确折让原因、比例、金额）；2.供应商开具的红字增值税专用

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