做账实操-公司车辆卖掉账务分录实例 SOP

会计实操文库1/7做账实操-公司车辆卖掉账务分录实例SOP公司出售自有车辆（如办公用车、货车等）属于固定资产处置业务，需区分车辆是否计提折旧、是否产生处置损益及增值税处理（按适用税率或简易计税）。以下为详细的账务分录实例及操作规范：一、核心业务与核算原则车辆性质作为固定资产核算的自用车辆（如管理部门用车、运输车辆）；作为库存商品核算的待售车辆（如汽车销售公司）。（注：以下以“固定资产处置”为核心说明，库存商品销售参照一般商品处理）增值税处理一般纳税人：购进时已抵扣进项税额的，销售时按13%税率计算销项税额；购进时未抵扣进项税额（如2013年8月1日前购进），可选择简易计税（3%征收率减按2%缴纳）。小规模纳税人：按3%征收率减按2%缴纳增值税。核心凭证机动车销售统一发票、车辆行驶证、过户证明、买卖合同、银行收款凭证、固定资产台账等。二、账务分录实例一般纳税人出售已抵扣进项税额的车辆借：固定资产清理200,000累计折旧100,000贷：固定资产-车辆300,000收到出售款时：借：银行存款226,000贷：固定资产清理200,000（226,000÷1.13）应交税费-应交增值税（销项税额）26,000结转处置损益（无其他费用）：借：固定资产清理0（200,000-200,000）贷：资产处置损益-处置非流动资产利得0背景：A公司（一般纳税人）出售一辆办公用车，原值300,000元，已计提折旧100,000元，账面净值200,000元。售价226,000元（含税，税率13%），银行收款，开具机动车销售统一发票。账务分录：转入清理时：说明：若售价高于账面净值，差额计入“资产处置损益”贷方；反之计入借方。需附发票、过户证明、收款回单。一般纳税人出售未抵扣进项税额的车辆（简易计税）借：固定资产清理50,000累计折旧150,000贷：固定资产-车辆200,000收到出售款时：借：银行存款51,500贷：固定资产清理50,000（51,500÷1.03）应交税费-简易计税1,500（51,500÷1.03×3%）减按2%缴纳增值税（实际缴纳1,000元）：借：应交税费-简易计税500（1,500-1,000）贷：营业外收入-减免税款500结转损益：借：固定资产清理0（50,000-50,000）贷：资产处置损益0背景：B公司（一般纳税人）出售2012年购进的货车，原值200,000元，已计提折旧150,000元，账面净值50,000元。售价51,500元（含税，选择简易计税），银行收款。账务分录：转入清理时：说明：简易计税减征部分计入“营业外收入”，需附《增值税减免税申报明细表》。小规模纳税人出售车辆借：固定资产清理40,000累计折旧60,000贷：固定资产-车辆100,000收到出售款时：借：银行存款41,200贷：固定资产清理40,000（41,200÷1.03）应交税费-应交增值税1,200实际缴纳增值税（减按2%，即800元）：借：应交税费-应交增值税400（1,200-800）贷：营业外收入-减免税款400结转损益：借：固定资产清理0贷：资产处置损益0背景：C公司（小规模纳税人）出售一辆面包车，原值100,000元，已计提折旧60,000元，账面净值40,000元。售价41,200元（含税，按3%减按2%缴纳）。账务分录：转入清理时：三、特殊场景处理出售车辆发生清理费用借：固定资产清理2,000贷：银行存款2,000（清理费用需计入“固定资产清理”，最终影响处置损益）背景：出售车辆时支付过户费、评估费共计2,000元，银行转账支付。账务分录：车辆出售未收款（应收款项）借：应收账款-XX买方113,000贷：固定资产清理100,000应交税费-应交增值税（销项税额）13,000背景：车辆已过户，售价113,000元（含税），款项尚未收到。账务分录：车辆报废与出售的区别若车辆无法正常使用而报废出售（残值收入），账务处理与上述一致，但最终损益计入“营业外收入/支出”（而非“资产处置损益”）。四、税务与凭证管理增值税申报一般纳税人：在《增值税纳税申报表》中分别填列“一般计税销售额”或“简易计税销售额”；小规模纳税人：填列“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”及减征额。企业所得税处置车辆产生的利得或损失，需计入当期应纳税所得额（“资产处置损益”或“营业外收支”）；留存车辆原值、折旧、售价等凭证，以备税务稽查。凭证归档必备资料：固定资产卡片、折旧计提表、买卖合同、机动车销售统一发票、过户证明、收款/付款凭证、税费缴纳凭证；保存期限：至少10年。五、风险提示发票开具规范：需按实际售价开具机动车销售统一发票，注明车辆型号、车架号等信息，避免虚开风险；计税方式