商业银行会计风险及防范措施研究

毕业论文题目：商业银行会计风险及防范措施研究摘要商业银行是我国金融行业的重要组成部分，对我国金融行业的发展有着十分重要的作用，不但对社会融资有中介作用，对金融支付也有着相关的作用。商业银行的发展能够推动国家经济的持续发展，对我国经济的发展有着重大的作用。如果保证商业银行能够在安全的环境中运营，避免外界金融风险对商业银行造成金融风险，这些问题都十分值得被研究。本文前半部分对商业银行的日常运营活动，尤其是会计工作的部分进行全面的研究和详细地论述，然后对我国商业银行运行的现状以及商业银行的会计工作当前所面临的风险进行研究，最终针对存在的问题，提出合理的解决方案。希望通过这次论文的研究，能够得出有效的经营战略，确保会计工作能够正确规避金融风险，保障商业银行能够稳定发展，有一个良好的发展环境，从而推动经济的发展，实现经济可持续发展目标。关键词：商业银行会计业务风险防范Abstract InChina'sfinancialindustry,commercialbanksareanimportantpartofit,notonlyassumetheintermediaryfunctionofsocialfinancingandfinancialpayment,butalsobeartheeconomicresponsibilityofpromotingtherapiddevelopmentofoureconomy,whichhasanimportantroleinpromotingandpromotingtherapiddevelopmentofourrealeconomy.Theseproblemsareworthstudyingifweensurethatcommercialbankscanoperateinasafeenvironmentandavoidthefinancialriskscausedbyexternalfinancialriskstocommercialbanks.Inthefirsthalfofthispaper,thedailyoperationactivitiesofcommercialbanks,especiallythepartofaccountingwork,arestudiedanddiscussedindetail.Thenwestudythecurrentsituationofcommercialbanksandthecurrentrisksfacedbytheaccountingworkofcommercialbanks,andfinallyputforwardreasonablesolutionstotheexistingproblems.Itishopedthatthroughtheresearchofthispaper,wecandrawaneffectivemanagementstrategytoensurethataccountingworkcancorrectlyavoidfinancialrisks,ensurethatcommercialbankscandevelopsteadilyandhaveagooddevelopmentenvironment,soastopromoteeconomicdevelopmentandachievethegoalofsustainableeconomicdevelopment.Keywords:CommercialbankAccountingbusinessRiskpreventio目录TOC\o"1-3"\h\u102691引言 引言我国商业银行是国家金融行业中的十分重要的一部分，不仅在社会融资和金融支付之间起着主要的连接作用，而且有推动国家经济发展的重要意义，发展好商业银行有利于推动国家经济快速发展，能够有一个稳定的经济发展环境，对经济有着很大的作用。所以，在商业银行的发展过程中如何规避风险有很重要的意义，规避发展的风险，能够确保商业银行有一个良好的发展环境，能够在稳定的发展环境中，快速成长，从而为经济的发展发挥作用。这是商业银行发展的首要任务，也是很紧急的一个需要研究和解决的问题。本文前面的内容对商业银行的日常会计工作以及面临的风险进行全面的介绍，然后对我国目前商业银行的发展现状进行研究，同时研究问题出现的原因以及商业银行发展的特点，最后针对这些问题提出合理的解决方案，确保商业银行能够稳定发展，同时带动经济的快速发展。本文结合商业银行会计风险的相关研究理论，就如何进一步加强我国商业银行会计风险防范和控制进行了积极探讨和有益探索。

2.商业银行及会计风险相关理论概述2.1商业银行会计日常工作2.1.1商业银行商业银行是一个以盈利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。一般的商业银行没有货币的发行权，传统的商业银行的业务主要集中在经营存款和贷款(放款)业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利差就是商业银行的主要利润。2.1.2商业银行会计日常工作主要的商业银行会计日常工作涵盖了以下内容：对商业银行各项业务进行核算；对商业银行业务发展进行预测；对商业银行日常经营进行审核等等。商业银行会计的内部控制活动既能提升客户和银行自身资金的安全性，又能让会计信息更为准确、可靠，真实；可以为商业银行发展提供保障等。尽管会计工作所涵盖的内容多种多样，但对会计工作实施监督是会计工作的重中之重，不可或缺。现阶段，由于受到各种客观因素的影响，商业银行会计监督工作开展的不是很好。从发展的角度来看，会计监督工作也应随着社会经济的发展而向前发展，但是由于这些因素的影响，商业银行会计监督工作非但没有取得一定的进步，而且呈现出一种退化的态势，而且这种态势还愈发明显。商业银行运营与发展，每天都会遇到各种各样的风险，但是对商业银行产生最大威胁的还是会计操作风险。究其原因主要是商业银行的所有业务及运营或多或少的与会计产生一定的交集，会计工作深入到商业银行的各个方面、各个层次，无论深度还是广度都非常大。2.1.3商业银行会计特征商业银行会计除具有会计行业核算要素的普遍共性特性外，还具有其他会计行业所不具备的个性特征，主要表现为：第一，商业银行会计具有对客观经济活动进行核算和反映的特征。商业银行绝大多数业务都是建立在国民经济活动基础之上的，因此其主要对宏观经济活动进行内外部核算，是一种对客户经济活动进行综合反映的特殊功能；第二，商业银行会计具有核算和业务处理同步进行的特征。货币资金的增多还是减少是商业银行业务活动的结果，这一活动结果会在会计账簿上和会计凭证中得到反映并进行核算，同时，对于业务的核算手续，商业银行会将其归并到会计核算方法之内，实现两者的有机结合与统一；第三，商业银行会计还具有服务及时性与综合性特征。2.2商业银行会计风险2.2.1商业银行会计风险商业银行会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。而商业银行会计业务风险则是指由于会计信息问题而造成的一系列风险或损失。由于商业银行所面临的内外部环境各不相同，因此商业银行的会计业务风险也形式各异：有因为会计业务核算失误而造成的决策失误风险；也有因会计业务核算信息缺失导致的决策不准确风险；还有因商业银行内部环境和外部环境变化而产生的银行声誉或资金损失风险等等。如果从银行业总体来说，银行业风险主要指由于某些因素的影响，使银行系统出现混乱、不稳定的可能性。由于银行业深入到我国经济发展的各个部门、各个层次、各个领域，发挥着为国家社会宏观经济供血、造血的重要功能，因此银行业风险发生，不但对银行业自身运营和发展造成不良影响，而且也会对社会经济总体健康稳定发展造成不良影响，比如：会出现物价上涨、就业机会减少、社会生产与投资萎缩，进出口停滞等等不良现象，对宏观经济的各个方面都产生影响。2.2.2完善银行会计核算和监督工作减少商业银行风险，就要从银行会计日常业务核算抓起，建立监督机制，开展商业银行会计的记录与监督工作，从以下方面来进行。一是严格记录会计核算与监督，要求及时处理各种会计账务，准确运用各种会计科目，真实完整进行会计核算信息的填写汇报；二是严格审核各种凭证、金额和手续，要求手续完备、金额正确、凭证合法；三是严格审核结算票据的背书、印签和日期；四是编制各种机制凭证并对其进行汇总，进行账簿登记等[1]。总之，要全面开展对商业银行会计的核算与监督工作，使各种会计相关业务、信息都合乎规范，不容出错。2.3商业银行会计风险特性表现商业银行会计风险特性主要表现为以下三个方面：2.3.1商业银行会计风险的内生性绝大多数商业银行会计风险都是由于银行内部原因引起的，只有极个别会计风险是由于外部原因造成的，因此说商业银行会计风险具有内生性。要想有效防范控制商业银行的会计风险，那么就要对商业银行的治理结构、信息传输与反馈以及业务流程等进行合理的治理、规范和提升，同时也要对商业银行所面对的信用风险与市场风险进行一定的了解和掌握，尽量避免这些风险的发生；2.3.2商业银行会计风险的复杂性和隐蔽性商业银行会计风险贯穿于商业银行日常经营管理的全过程，涉及到商业银行各个部门、各个层次以及业务的各个流程，并且商业银行会计风险会随着商业银行部门、层次及业务流程的变化而呈现不同的会计风险形式，而这些风险中会计从业人员是其中的关键所在，发挥着举足轻重的作用。商业银行会计活动通过会计的人为操作，将使商业银行所面临的会计风险更具隐蔽性，对于风险的追踪与数字的衡量将更加困难，复杂。这同时也证明了商业银行不同的会计风险要用不同的方法来对待、处理，以往的那种以不变应万变的方法已经不适应商业银行会计风险的计量和识别，必须进行大胆的革新与创造；2.3.3商业银行会计风险的不对称性商业银行的会计风险与一般经济行为风险有着根本性的不同。一般经济行为风险具有投资收益率，而商业银行会计风险只是潜在的损失，而没有投资收益率。比如说，在商业银行贷款过程中，如果发现客户的信用等级不是很高，这有可能造成商业银行的潜在损失，为此要求客户承担较高的利率来实现对自身潜在损失的弥补，从理论上来说是可行的，但是在现实会计操作过程中，这种情况是不可能发生的，商业银行所面临的会计风险是不可规避的，两者之间是不对称的。3.商业银行会计风险成因3.1会计信息失真，法律法规不健全3.1.1会计信息失真从资本充足率计算方式来看，与国际标准相比会发现我国商业银行资本充足率计算方式还不正规。国际标准在计算资本充足率时不对准备金进行计算，而我国商业银行都把准备金纳入大资本充足率的计算当中，并作为附属资本来运用。这种资本充足率计算方式使得商业银行的资本充足率得到了大幅提升，致使银行会计信息被高估、信息失真，不能对银行的实际情况进行有效的反映，无形中增大了商业银行所面临风险可能性；从商业银行资产质量来看，我国商业银行的资产质量普遍偏低。在商业银行实际运营过程中，银行会计信息使用者往往会采用扩大贷款基数的方法来提升银行资产质量，致使贷款发放不但盲目而且数量过多；不但没有使不良资产率得到有效降低，而且还对会计信息真实性进行了掩盖；不但使银行贷款及风险现状得不到准确反映，而且也是银行会计业务面临着诸多风险；从会计信息存储来看，我国商业银行对会计业务及信息还不能进行信息化管理。致使商业银行会计信息占用并浪费了大量资源，使会计成本无形中得到大幅增加，而且会计信息失误频发，致使商业银行的经营效率大幅下降，也造成了会计信息存储与记录的缺失，数据仓库混乱不堪，致使商业银行会计面临的风险无限增大。3.1.2法律法规不健全会计制度构建来看，由于我国会计制度发展较晚，因此商业银行会计制度也还不完善，还存在诸多漏洞；从会计法律依据来看，商业银行会计工作的相关法律法规还不健全，国家还没有构建一个统一可行的法律法规，没有对会计违规、违法行为进行明确界定，也没有对会计违规、违法后所承担责任进行明确界定，在加上国家还没有致使实践中对于商业银行会计工作的监督检查无法可依、无据可循，致使会计行业数据造假蔚然成风，使商业银行会计面临的风险无限增大。3.1.3会计操作中的制度建设问题以案例进行研究，1月1日，A银行以票面利率向客户发放了为期两年的200万美元贷款10%,季度利息；实际利率和票面利率一致，贷款每隔半年需进行减值登记，贷款利息每隔三个季度的月末确认当期利息收入，金额为50000元，年末是需进行单一减值准备，核算本年度减值金额20万。次年第一季度月末，客户收到20000元利息，则6月30和9月30便不会获取利息。二季度末，贷款减值，并未持续减值损失，12月31日，由于客户的财务困难，贷款到期，A行没有收到贷款。预计未来贷款金额为100万66.5万元，300元。明年1月10日，经过咨询，分公司从客户收到70万，A银行登记的错误账务：（单位：万元）：1）当年1月1日发放贷款：借：贷款—本金200贷：吸收存款2002）当年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分别确认贷款利息：借：应收利息5贷：利息收入5借：吸收存款5贷：应收利息53）下一年3月30日，从客户收到利息2万元：借：吸收存款2贷：贷款—已减值2会计核算上只考虑到季度利息，没有纳入减值损失，根源是银行未能获取资产减值依据，换言之，对贷款予以确认后，贷款对银行之后现金流会产生影响，但是银行并未认识到该点，没有做出客观公正的测量。在A银行实际业务处理中，主要是对于该贷款的利息收入情况进行确认，但是并没有进行贷款资产减值的损失确认，在未来时期，如果该客户发生经营困难，导致资金链断裂，很可能会无法偿还贷款。而在这一过程中，相关会计运营操作风险管理制度并没有发挥应有的作用，没有要求经办会计业务人员对该贷款项目进行资产减值损失的确认，无法及时的发现该客户实际还款问题。事实上，从A银行的会计运营操作风险管理制度情况来看，有着很多缺陷都是受到其整体会计运营制度限制所造成的。例如当前A银行的会计运营制度中，很少有风险管理制度的主动参与，在正常的会计运营业务流程中，无需会计运营风险管理制度的监管就可顺利实施，这就是一个很大的漏洞。表明当前A银行日照分行在会计运营操作风险管理制度方面还处于一种被动式的风险管理状态，而不是主动式的风险管理。在操作因素方面，受到新旧会计制度更换的影响，一些会计准则和业务流程环节受到了很大的影响，在当前A银行日照分行的部分业务流程中，也报漏出了会计规范转变方面的不足。随着新会计制度的执行，A银行制定了全新的会计运营操作规范，也优化了一些业务流程，但是仍旧没有完全改变，一些现有的业务流程和操作规范中，有着旧会计准则的影子，没有及时进行改变。这一问题也反映在了A银行的会计运营业务操作流程中，从而会产生相应的操作风险。3.2外部政策环境不完善，内控制度缺失监管不力3.2.1外部政策环境不完善从会计外部政策环境来看，我国商业银行会计技术和模式还不完善，主要是因为我国新的会计制度颁布的时间相对较晚等外部政策环境不完善造成的，因此，商业银行财务管理过程中还存在着诸多问题与缺陷。比如，有很多商业银行至今仍然沿用着已经不能满足经济发展需要的、旧的、传统的会计管理模式等等。商业银行不但是传统的储蓄和贷款业务的中介场所，更是一家自负盈亏的企业，再使用传统的会计制度对于商业银行来说已经不相适宜了，已经严重阻碍了商业银行的健康发展。为此，商业银行要对会计人员的思维模式进行转换，积极探索和研究适应新形势下的商业银行会计模式和技术，使其更加科学，合理及实用，从而满足商业银行会计工作持续发展的要求。3.2.2内控制度缺失监管不力从会计内控制度来看，我国商业银行会计内控制度缺失，还不健全、还不完善。商业银行的业务涵盖了存款贷款、转账汇款以及进行外汇兑换等更方面内容。商业银行的业务既不同于其他行业的资金周转和循环，也不同于其他经营活动货币的单一流向，它是各个部门金融活动的综合体，它们是彼此独立，分开的。目前，我国商业银行会计核算制度无论从技术上还是从精力上还不能将全部的会计活动都纳入到会计监管范围之内，致使会计内部监管存在着区域差异及层次差异等现象。当今世界经济全球化、贸易多边化趋势日益明显，我国社会经济改革持续推进，社会主义市场经济体制越来越完善，商业银行所面临的内外部环境发生了根本性转变，人民币逐渐向着全球化，汇率化迈进，致使商业银行的不公平竞争、市场监管不力等各种弊端不断暴露，只注重对市场份额的抢占，而忽略了会计风险的控制和监管，致使商业银行所面临的会计核算风险越来越大。3.3会计人员业务素质不高3.3.1会计队伍建设比较滞后我国商业银行的会计队伍建设还比较滞后，会计人员的业务素质也不是很高，很多会计都身兼多职，这就使得他们对会计业务往往会越权处理，从而使得商业银行资金使用状况不为更多投资主体所了解，无形中增大了商业银行所面临的会计核算风险。商业银行管理机制的不健全、不完善导致了会计核算机制的缺失。从理论角度来说，商业银行会计核算体系无论是在过去的手工记账时代还是在现今的电算化时代，它都是非常健全的，完善的，而且彼此之间能够相互牵制、相互监督；可是从现实角度来看，由于商业银行业务的拓展、各种新技术、新手段的运用以及商业银行自身不断进步与发展，让本就复杂的会计核算环境变得越来越复杂，致使绝大多数商业银行会计业务发展速度远远超过其内部控制机制的发展速度，因此商业银行存在会计核算逆向操作、越权操作现象。3.3.2会计从业人员缺乏法律意识商业银行会计风险与会计从业人员的法律意识、责任意识密切相关。从业人员法律意识强，责任意识强，那么商业银行所面临的会计风险就小；从业人员法律意识淡薄、责任意识弱，那么商业银行所面临的会计风险就大[3]。3.3.3内部控制与会计业务脱轨尽管各个商业银行的内部会计控制体系、制度都很健全，很完善，但是绝大多数银行都把它当做整章建制来看待，主要用来对银行业务进行稽查、事后监督或对管理层进行监督，很少将它与会计从业人员联系起来，使得会计内部控制与会计业务出现严重脱轨现象，致使商业银行所面临的会计风险增大；另外，我国商业银行中，对于会计内部控制监督的评价体系进行构建和完善的还寥寥无几，即使对事后监督体系进行了构建，也不是很科学，很完善，只能对某些具体的业务进行监督，而不能对商业银行整个会计业务进行监督与检查。由于商业银行缺乏行之有效的、科学的、合理的内部会计控制制度，从而对会计风险也无法进行真正的控制，致使商业银行所面临的会计控制风险增大；此外，从人才资源角度来看，商业银行的日常运营以及未来发展都离不开人才资源的支持与帮助，而专业性风险控制管理人才对商业银行的发展帮助更大。可就目前情况来看，我国商业银行还缺少对风险进行管理的专业人才。这不但使得商业银行所面临的风险越来越大，而且也使得商业银行未来发展面临着诸多困难与阻碍。3.4全面风险监管理念的缺失商业银行风险管理、控制的重心主要放在了信用风险管理上，而对其他风险的管理与控制选择了忽略，致使商业银行全面风险管理控制还存在缺陷与漏洞。3.4.1风险管理控制存在缺陷与漏洞风险管理控制存在缺陷与漏洞主要表现为：商业银行全面风险管理体系还没有得到有效构建，既未能进行全面风险管理部门的组建，也未能进行全面风险管理岗位的设置，因此商业银行在进行全面风险管理时，商业银行的各个部门往往分头行动，各自进行风险的管理，致使风险管理工作较为分散，不全面，起到的效果有限；商业银行全面风险防范控制体系也没有得到有效构建，致使商业银行的全面风险管理工作不能深入到现实业务中去，形同虚设，发挥不出其应有的作用；商业银行的全面风险管理意识还没有形成，从商业银行内部对风险管理的重视程度来看，商业银行职员级别越低（普通员工），对商业银行全面风险管理重视度就越低，职员级别越高（高层管理人员），对商业银行全面风险管理重视程度也越高，广大员工的管理理念、管理意识还未能生成；对于商业银行全面风险管理与商业银行发展的密切关系内部职员缺乏必要的认识、理解，致使商业银行的业务发展与全面风险管理工作相互脱节，不能有效融合，使商业银行面对的全面风险增大。同时，商业银行对全面风险的监管也存在内容缺失与力度不大等问题。比如，商业银行将贷款分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款与损失贷款五个层级，而商业银行会计核算中却将业务核算分为四个层级，致使两者之间存在较大的漏洞与缺陷，在商业银行的发展中有待于进一步解决和完善。3.4.2商业银行会计具体操作性标准缺失从商业银行会计活动的现实情况来看，商业银行的会计活动主要集中在对前台核算部门的记账、算账和报账的复核与检查清算之上，主要是对资金清算与重要事项等业务环节所面临的风险进行重点的检查，但是由于具体操作性标准的缺失，因此对这些风险点的监督也很乏力，效果不是很好。比如，这种事后重点监督工作是建立在对商业银行前台会计业务活动全面核查的基础之上，因此对于凭证等要素的核查不但需要大把大把的时间，而且还要大把大把的精力，致使对商业一会会计业务的风险深入分析能力欠缺，从而使得商业银行面临较大的风险。此外，我国商业银行全面风险管理体系有待于进一步完善和优化。要加大对商业银行资产组合管理模式、业务的信息化的构建与完善，使商业银行的资产组合管理工作更加完整，更加便捷。

4.商业银行会计风险防范的措施商业银行会计风险防范措施必须建立在对我国商业银行会计风险管理现状、成因及特点有效了解与掌握的基础之上，依据我国经济、社会发展实际国情从商业银行会计内部控制制度评价体系、监督体系构建与完善入手，并注重对我国商业银行会计从业人员的素质和规范化的业务流程的培训与提升，从而有效对商业银行的会计风险进行防范与控制。4.1构建和完善商业银行会计内部控制制度和评价体系4.1.1商业银行会计内部控制制度构建与完善在商业银行内控五要素中，对控制活动进行完善、对控制活动执行力进行强化是其中最为关键、最为核心的环节。商业银行对其所面临的内部与外部风险要有正确的认知和明确，在对市场业务、份额以及效益进行积极追求、拓展与提升的同时，注重对其所面临的风险因素的降低与有效规避，对行之有效的、科学合理的会计内部控制制度进行构建和完善，从而为商业银行的健康、稳定及持久发展提供充足的保障。在进行商业银行会计内部控制制度制定时，既要对内部员工的需求进行考虑，又要对商业银行业务市场开展及份额战略进行考虑，使之达到既能让员工乐意接受、真心遵守，又对正常的业务流程开展不造成影响，还能够进行人性化管理的效果。在进行商业银行会计风险控制制度构建的同时，还要对其进行持续不断的优化和完善，让其随着商业银行业务多样性的变化而随之变化，在我国新会计准则的基础上借鉴国际银行先进会计控制经验，对商业银行会计内部控制制度进行构建，要注重对新的操作模式的引入，对风险因素进行全面细致分析，并对其进行实时更新、完善；4.1.2商业银行会计内控监督评价体系进行构建与完善商业银行会计内控监督评价体系在对其进行构建时，要确保岗位的全覆盖，确保风险发现的及时性以及处理控制的及时性。同时，还要注重对会计内控监督评价体系的规范性、严谨性，通过综合风险防范方法的运用实现对商业银行业务流程的监控与把握，从而使商业银行业务的核算更为合乎法律法规。商业银行在实现经营目标的同时，也会面临着市场风险、会计风险、流动性风险以及操作性风险等诸多风险，并呈现越来越多的趋势。在此大环境背景下，各地商业银行对此已经有了充分的防范意识，并为此付出了极大的努力，进行了大量工作，使商业银行内部控制和风险防范能力得到了大幅提升，推动了商业银行规范性、可持续性发展。4.1.3健全和完善会计操作中的制度建设针对案例A银行会计运营操作风险管理制度不健全的问题，A银行相关主管人员以及风险管理部门应当提高重视，积极针对当前其会计运营操作风险管理制度中的不足之处进行改正。例如在风险识别制度方面，当前A银行的会计运营操作风险识别制度整体上来说是一种被动式的管理制度，没有主动的去发现和分析其会计运营业务流程中的一些问题以及可能出现的问题。特别是在会计运营业务基础方面，受到新旧会计制度更替的影响，A银行日照分行许多相关的会计运营业务流程都需要进行调整，特别是在资产减值计提方面，需要依据新的会计基础及时进行资产减值损失的确认，必要时还应当进行资产减值测试。因而在健全会计运营操作风险管理制度中，应当重点考虑这一问题，从风险管理和监管的角度入手，明确会计运营业务流程中应当遵守的行为规范，严格执行新的会计准则，对于原有业务流程中不适用的会计业务操作流程应当及时进行改进。在健全会计运营操作风险管理制度中，本质上而言就是通过制度的规范，来促使会计运营操作风险管理活动从被动转化为主动，由之前的出现问题、解决问题转化为主动发现问题、解决问题的过程。对于A银行日照分行当前的会计运营操作风险管理制度来说，需要更加细化的规定相关风险管理人员的行为准则，明确风险管理人员的职责范围，结合相关的绩效考核制度，来提升风险管理人员的积极性。A银行会计运营操作风险管理需严格推行监管规定，合理创新内部管理制度，带动全面风险管理的落实。在这一过程中，除去内部控制审核环节之外，其他环节均有会计运营业务部门承担，而内部控制审核环节由内部控制部门承担。也就是说，这种环节路程是横跨于会计运营业务部门和内部控制部门之间的。为了提高业务运行效率，在登记票据后，应当借助于信息系统和会计电算化系统，将相关的票据信息和相关资料反馈至内部控制部门，由内部控制部门进行实时审核，借助于信息管理系统和内部控制信息管理系统，快速的对业务情况进行审核，经过审核通过后，反馈至会计运营业务部门，继续进入下一业务环节。提升专业管理委员会应有的职能，带动银行建设好风险文化，逐步优化A行贷款质量，形成两级综合风险管理委员会，创办包含六大风险的管理架构，落实“全业务、全流程、全面参与”的管理理念，形成相应的风险管理机制。逐步落实风险管理机制，稳步增强风险监控水平。合理规避并缩减银行操作风险产生的概率，增强会计操作效率，提升经济效益。4.2构建和完善商业银行会计风险监督体系我国部分商业银行基层会计风险监督体系建设还不健全，还存在诸多问题和缺陷，为此商业银行总部通过选派经验丰富专家下基层的方式对这些基层会计工作进行指导和培训，并通过举办规范化会计活动大赛等形式对商业银行基层会计风险监督体系进行构建完善，使商业银行会计风险监督效率大幅提升。4.2.1在进行具体操作时识别风险在进行具体操作时，通过多种方法的运用，对商业银行会计操作风险进行有效识别，通过多种方法的运用，对商业银行会计业务、损失事件的缘由以及操作风险成因等进行追根溯源，深入研究。从商业银行内控监督部门来说，要对会计内控制度的落实情况、执行情况及执行效果进行定期检验核查，对于不合理的地方一经发现立即修改。4.2.2发挥出审计、纪检以及稽核等部门的优势在进行商业银行会计风险监督体系构建和完善过程中，要注重发挥出审计、纪检以及稽核等部门的优势，让他们紧密配合、团结协作、提升对会计风险监督的强度，并让其独立性、权威性功能得到充分发挥，从而实现对商业银行会计业务各个层面、各个领域的业务进行有效的监控。不但要做到事前与事后的有效监督，而且还要保证会计风险监管制度的有效落实和执行。4.2.3监管部门要进行定期和不定期抽检商业银行的监管部门要通过定期和不定期抽检方式的运用，对商业银行会计可能出现的问题进行检查。在进行抽检检查时，并注重对基层支行和网点的抽查数量与力度。对于那些违法了内部会计风险内控制度的基层分行，要对他们进行严肃处理，并对其下达整改通令，明确责任，对整改进行回访，使问题得以彻底有效解决；还要加大对会计信息失真弄虚作假等行为的处罚力度，使会计稽查核算的有效性得到较大提升，会计信息造假等现象大幅降低，从而有效规避商业银行所面临的会计风险，促进商业银行的健康发展。4.3全面提升商业银行会计从业人员素质4.3.1提升商业银行会计从业人员素质对商业银行会计从业人员进行素质提升，可从以下两方面来进行：一方面，适当提升商业银行会计从业人员的准入门槛，只有政治素质过硬、组织能力过强、道德情操高尚、专业知识丰富、专业技能突出的人员才能进入到商业银行会计队伍中来，而对不符合要求的人员坚决不让其进入到会计行业中来；另一方面，对商业银行的会计从业人员开展岗前、岗中和岗后培训。这一培训要针对会计人员的职业道德培养来展开，要注重对会计从业人员自觉遵守相关职业制度的实用性的培训，并让他们在工作学习中注重自我学习，从而使他们的职业道德敏感度和业务素质等得到较大提升；在开展对商业银行会计人员培训的同时，对会计从业人员的日常业务进行有针对性的规范，并形成一定的制度、指南，对商业银行一线会计从业人员业务工作进行指导和规范；另外，要注重对商业银行会计风险责任主体的明确和划分，对商业银行会计操作风险报告机制进行构建和完善，可从商业银行会计的人力资源、风险识别、责任主体、报告机制和审计监督等方面入手，对商业银行的会计风险进行防范。4.3.2构建会计检查监督队伍构建会计检查监督队伍是要抽调商业银行内经验丰富、分析能力强悍的人员，构建会计检查监督队伍，从而对商业银行会计风险形成第一道防线；此外，为了有效提升我国商业银行会计从业人员的素质，我们国家要重视对银行会计业专业人才的培养。在我国高等院校及社会学习机构开展银行会计专业课程，对学生进行会计专业相关知识、技能、业务、职业道德等讲解与传授，为我国银行业培养更多高素质、专业性会计人才，当然商业银行也能从中获取自己所需人才。4.4对商业银行会计操作合规文化进行构建和完善4.4.1商业银行合规文化建设从商业银行的本质来看，它从属于社会服务机构。员工要在对自身岗位职责明确的基础上对客户提供良好的服务，其服务性、合规性成了商业银行的必然要求。商业银行各个员工的岗位不同，因此他们的操作规程也各不相同，必须对他们进行严格的监督与执行，将商业银行合规文化建设作为一项长久工作、任务来抓。而会计工作作为商业银行诸多岗位中的一员，因此它也有自己的操作规程，对商业银行会计操作合规文化进行构建。4.4.2商业银行合规文化建设任务商业银行合规文化建设任务主要从以下几方面来完成：一方面，商业银行要对会计合规价值导向进行树立，始终要把通过会计内部控制来促进商业银行发展、创造商业银行价值的合规理念对商业银行的未来发展进行指导，要持续、动态与精细化对商业银行会计操作合规文化进行管理与控制，使银行管理与银行业务实现有机结合；一方面，对商业银行会计从业人员合规文化教育机制进行构建，并将其纳入到会计从业人员培训内容之中来，通过向会计从业人员进行具体