2026年税务师考试税法实务操作练习题库

2026年税务师考试税法实务操作练习题库单项选择题（共5题，每题2分）1.某企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售自产货物取得含税销售额23.4万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.0.6万元B.1.3万元C.2万元D.2.6万元2.个体工商户张某2026年取得经营所得30万元，其中含工资收入5万元，财产租赁收入3万元（已缴纳相关税费）。张某适用的经营所得税率20%，速算扣除数10500元。其2026年度应缴纳的个人所得税为（）。A.3.75万元B.4.5万元C.5.25万元D.6万元3.甲公司2026年5月将闲置办公楼出租给乙公司，租期1年。当月收取租金8万元，另收取押金10万元。已知当地政府规定的年租金收入扣除比例20%。甲公司当月应确认的应税收入为（）。A.8万元B.9.6万元C.10万元D.13万元4.下列关于企业所得税资产的税务处理，表述正确的是（）。A.外购固定资产的折旧年限由企业自行确定，但不得低于直线法计算结果B.自行研发的无形资产，开发支出在形成无形资产前计入当期损益，不得税前扣除C.接受捐赠的固定资产，应按照公允价值确定计税基础，并自取得时起计算折旧D.租入固定资产的租赁费支出，可在税前一次性扣除5.企业在2026年度发生自然灾害损失，取得保险赔款10万元，实际损失25万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。其2026年度税前扣除的自然灾害损失金额为（）。A.15万元B.25万元C.35万元D.45万元多项选择题（共4题，每题3分）6.下列关于增值税视同销售的情形，说法正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利，应视同销售计算增值税B.将委托加工收回的货物分配给股东，不视同销售C.将自产半成品用于连续生产应税产品，不视同销售D.将购进货物用于无偿赠送其他单位，应视同销售计算增值税7.个人所得税的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.职业资格继续教育C.3岁以下婴幼儿照护D.个人住房贷款利息8.企业发生的下列支出，属于企业所得税税前扣除项目的是（）。A.支付给关联方的利息支出，按照独立交易原则计算的部分B.超过规定标准的业务招待费支出C.为员工缴纳的商业健康保险费D.赞助非营利组织的支出9.下列关于房产税计税依据的表述，正确的有（）。A.出租房产以房产租金收入为计税依据B.自用房产以房产原值减除10%后的余值为计税依据C.投资联营的房产，由被投资方以房产余值缴纳房产税D.施工企业自建自用的房屋，不缴纳房产税判断题（共5题，每题2分）10.增值税小规模纳税人适用3%征收率的，自2026年1月1日起，减按1%征收率征收增值税。11.企业发生的与生产经营活动无关的支出，不得在税前扣除。12.个人出售自有住房，免征个人所得税。13.企业通过公益性社会组织或者国家机关向受灾地区的捐赠，可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。14.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。计算题（共3题，每题5分）15.某餐饮企业为增值税一般纳税人，2026年7月经营数据如下：-餐饮收入80万元（含税）-销售自制饮料取得含税收入5.85万元-购进食材取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元-支付员工工资及福利费30万元-支付租金费用6万元已知餐饮服务适用6%税率，饮料适用13%税率。计算该企业7月应缴纳的增值税和附加税费（城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%）。16.张某2026年取得综合所得，收入及扣除项目如下：-工资收入50万元-利息收入5万元（已预缴税款1万元）-股息收入10万元-捐赠给公益性机构8万元（该机构已开具捐赠票据）-专项附加扣除：子女教育3万元、房贷利息2万元、赡养老人5万元已知张某适用综合所得税率表，计算其2026年度应补缴的个人所得税。17.甲公司2026年5月购入一台生产设备，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。设备预计使用5年，无残值。企业采用直线法计提折旧。当月支付设备安装费5万元。要求：（1）计算该设备2026年度的应纳税额（企业所得税税率25%）；（2）若2026年12月该设备发生毁损，取得保险赔款20万元，计算其税前扣除金额。答案与解析单项选择题1.D解析：应纳增值税=23.4÷（1+13%）×13%-1.3=2.6万元。2.A解析：经营所得应纳税所得额=30-5-3=22万元，应纳个人所得税=22×20%-10500=3.75万元。3.B解析：应税收入=8÷（1-20%）=10万元，押金不计入当期收入，当月确认收入9.6万元。4.C解析：选项A错误，折旧年限需符合税法规定；选项B错误，开发支出可税前扣除；选项D错误，租赁费需分期扣除。5.A解析：税前扣除损失=25-10=15万元，保险赔款不抵扣税前扣除额。多项选择题6.A、C、D解析：选项B错误，分配给股东视同销售。7.A、C、D解析：选项B属于专项附加扣除，但需满足条件（如取得相关证书）。8.A、C解析：选项B超标准不得扣除；选项D非公益捐赠不可税前扣除。9.A、B、D解析：选项C错误，投资联营房产由投资方按余值纳税。判断题10.正确解析：国家持续实施减税政策。11.正确解析：与生产经营无关的支出属于不合理支出。12.错误解析：出售自有住房满5年免征个税，不满5年按规定征税。13.错误解析：捐赠需符合公益性条件且不超过扣除限额（如年度利润12%）。14.正确解析：车船税按月申报，发生时即纳税。计算题15.（1）餐饮增值税=80÷（1+6%）×6%=4.42万元饮料增值税=5.85÷（1+13%）×13%=0.67万元销项税合计=4.42+0.67=5.09万元进项税=2.6万元应纳增值税=5.09-2.6=2.49万元附加税费=2.49×（7%+3%+2%）=0.37万元（2）城建税=2.49×7%=0.17万元教育费附加=2.49×3%=0.07万元地方教育附加=2.49×2%=0.05万元16.应纳税所得额=50+5+10-1-8-3-2-5=44万元适用税率20%，速算扣除数16900元应纳个税=