基本公共卫生会计制度

PAGE基本公共卫生会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范基本公共卫生服务项目的会计核算，确保财务信息真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障基本公共卫生服务的顺利开展，满足公众对公共卫生服务的需求。（二）适用范围本制度适用于承担基本公共卫生服务任务的各级各类医疗卫生机构，包括社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院、村卫生室等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务制度，确保会计核算符合规定。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，保证财务信息真实可靠。3.完整性原则：全面涵盖基本公共卫生服务项目的各项收支，不得遗漏重要信息。4.相关性原则：会计信息应与基本公共卫生服务的决策、管理和监督相关，满足各方需求。5.及时性原则：及时进行会计核算和报告，以便及时反映财务状况和业务成果。（四）会计核算基础本制度采用权责发生制作为会计核算基础，以准确反映基本公共卫生服务项目的收入和成本。二、会计科目设置（一）资产类科目1.库存现金：核算基本公共卫生服务项目中涉及的现金收支。2.银行存款：记录存入银行的基本公共卫生服务资金。3.应收账款：核算因提供基本公共卫生服务应向服务对象或其他单位收取的款项。4.预付账款：反映预先支付给供应商的基本公共卫生服务相关款项。5.固定资产：包括房屋、设备等用于基本公共卫生服务的固定资产。6.无形资产：如基本公共卫生服务相关的专有技术、专利权等。（二）负债类科目1.应付账款：核算因购买基本公共卫生服务相关物资或接受服务应支付的款项。2.预收账款：记录预先收到的基本公共卫生服务款项。3.应付职工薪酬：反映应支付给从事基本公共卫生服务人员的薪酬。4.应交税费：核算应缴纳的与基本公共卫生服务相关的税费。（三）净资产类科目1.事业基金：用于基本公共卫生服务项目的发展和资金储备。2.专用基金：如基本公共卫生服务专项基金，专款专用。3.财政补助结转：核算财政补助基本公共卫生服务项目的收支结转情况。4.财政补助结余：反映财政补助基本公共卫生服务项目的结余资金。（四）收入类科目1.财政补助收入：包括基本公共卫生服务项目获得的财政拨款。2.上级补助收入：从上级机构获得的基本公共卫生服务补助。3.事业收入：通过提供基本公共卫生服务取得的收入。4.其他收入：如捐赠收入、利息收入等与基本公共卫生服务相关的收入。（五）支出类科目1.医疗卫生支出：包括人员经费、公用经费、业务经费等基本公共卫生服务支出。2.财政专项支出：用于基本公共卫生服务项目专项用途的支出。3.其他支出：不属于上述分类的其他基本公共卫生服务相关支出。三、会计核算（一）收入核算1.财政补助收入应按照实际收到的金额确认，及时入账。2.上级补助收入根据实际收到的款项进行核算。3.事业收入按照提供基本公共卫生服务实现的收入金额计量，在服务完成并符合收入确认条件时确认收入。4.其他收入在实际收到时确认。（二）支出核算1.医疗卫生支出应按照实际发生的金额进行核算，区分人员经费、公用经费、业务经费等明细科目。2.财政专项支出应专款专用，按照规定的用途和项目进行核算。3.其他支出按照实际支出情况进行记录。（三）资产核算1.库存现金应每日进行盘点，确保账实相符。2.银行存款应定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表。3.应收账款应及时催收，定期进行清理核对。4.预付账款应按照合同约定进行核算和管理。5.固定资产应按照规定进行折旧计提，定期进行清查盘点。6.无形资产应按照规定进行摊销。（四）负债核算1.应付账款应及时结算，定期核对账目。2.预收账款应在提供服务后及时结转收入。3.应付职工薪酬应按照规定计算和发放，及时入账。4.应交税费应按照税法规定及时计算和缴纳。（五）净资产核算1.事业基金的增减变动应按照规定进行核算。2.专用基金应专款专用，按照规定的用途进行核算和管理。3.财政补助结转和结余应按照财政部门的规定进行核算和处理。四、财务报告（一）财务报表种类1.资产负债表：反映基本公共卫生服务机构在某一特定日期的财务状况。2.收入支出表：展示基本公共卫生服务项目在一定期间内的收入、支出及结余情况。3.财政补助收支情况表：详细反映财政补助基本公共卫生服务项目的收支情况。（二）财务报表编制要求1.财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制。2.报表编制应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。（三）财务报表报送1.各级医疗卫生机构应按照规定的时间和要求，向上级主管部门和财政部门报送财务报表。2.财务报表应加盖单位公章，并由单位负责人、财务负责人签字。五、预算管理（一）预算编制1.基本公共卫生服务项目预算应根据国家政策、服务任务、成本核算等因素进行编制。2.预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则。3.预算编制应包括收入预算和支出预算，收入预算应合理预计各项收入来源，支出预算应细化到具体项目和明细科目。（二）预算执行1.各单位应严格执行预算，确保预算的严肃性。2.预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。（三）预算监督1.上级主管部门和财政部门应加强对基本公共卫生服务项目预算执行情况的监督检查。2.各单位应定期对预算执行情况进行分析和总结，及时发现问题并采取措施加以解决。六、成本管理（一）成本核算对象基本公共卫生服务项目成本核算应以服务项目、服务人群、服务机构等为对象。（二）成本核算方法1.采用直接成本法和间接成本分摊法相结合的方法进行成本核算。2.直接成本直接计入相关成本核算对象，间接成本按照合理的分配标准分摊到各成本核算对象。（三）成本控制1.建立成本控制制度，加强对基本公共卫生服务项目成本的管理和控制。2.优化服务流程，提高工作效率，降低服务成本。3.加强物资采购管理，降低采购成本。（四）成本分析定期对基本公共卫生服务项目成本进行分析，找出成本变动的原因，提出改进措施，提高成本效益。七、内部控制（一）内部控制目标确保基本公共卫生服务项目财务活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确、提高资金使用效益。（二）内部控制原则1.全面性原则：涵盖基本公共卫生服务项目财务活动的全过程。2.重要性原则：关注重要业务和高风险领域。3.制衡性原则：确保不相容岗位相互分离、相互制约。4.适应性原则：与基本公共卫生服务项目的实际情况相适应。（三）内部控制措施1.建立健全财务管理制度和岗位责任制。2.加强财务审批和授权控制。3.强化财务监督和内部审计。4.建立财务风险预警机制。八、会计档案管理（一）会计档案内容包括会计凭证、会计账簿、财务报表、预算资料、成本核算资料、内部控制文件等。（二）会计档案保管1.会计档案应按照规定的期限进行保管，一般会计凭证、账簿等保管期限为15年，财务报表等保管期限为永久。2.会计