2026年会计师考试题库财务报表与税务筹划

2026年会计师考试题库：财务报表与税务筹划一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为200万元，2026年1月10日支付该笔款项150万元，1月20日采购原材料赊购金额80万元。则该企业2026年1月份现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额为（）。A.230万元B.180万元C.150万元D.80万元2.根据我国《企业会计准则》，下列项目中不应确认为固定资产的是（）。A.使用期限超过1年的生产设备B.购入即对外出租的土地使用权C.企业管理用计算机硬件D.使用寿命无法确定的管理用软件3.某上市公司2025年度净利润为1000万元，不考虑其他因素，其2026年1月1日资产负债表中“未分配利润”科目的期末余额可能为（）。A.200万元B.500万元C.800万元D.1200万元4.增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.视具体情况而定5.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%，则其2025年度应交企业所得税为（）。A.50万元B.75万元C.100万元D.125万元6.个人所得税法规定，居民个人综合所得中，下列项目不属于“工资薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.加班费补贴D.股票期权激励7.某企业2025年12月31日资产负债表中“长期借款”科目余额为500万元，其中1年后到期的部分为100万元。则该企业2025年12月31日现金流量表中“筹资活动产生的现金流量净额”为（）。A.500万元B.400万元C.100万元D.0万元8.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列收入确认条件已满足的是（）。A.商品所有权风险已转移B.相关收入已实现C.退货权未消除D.成本无法可靠计量9.某企业2025年度发生广告费支出80万元，符合税法规定的加计扣除比例为15%。则其2025年度可以税前扣除的广告费金额为（）。A.80万元B.92万元C.96万元D.100万元10.某企业2025年12月31日资产负债表中“无形资产”科目余额为300万元，其中累计摊销60万元。则该企业2025年12月31日现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目可能为（）。A.240万元B.180万元C.60万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题2分）1.下列项目中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付的工资C.支付的增值税进项税额D.收到的税费返还E.处置固定资产收到的现金2.根据《企业会计准则》，下列资产减值准备中，在以后会计期间不得转回的有（）。A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.长期股权投资减值准备E.应收账款坏账准备3.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%4.个人所得税法规定，居民个人可以享受专项附加扣除的项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.车辆购置税5.下列项目中，属于企业财务报表附注披露内容的有（）。A.会计政策变更B.关联方交易C.或有事项D.长期借款明细E.管理费用明细三、判断题（共10题，每题1分）1.企业发生的交易或事项，只要能够确认产生的经济利益，就可以确认收入。（）2.企业外购的货物，如果用于对外投资，其进项税额可以抵扣。（）3.个人所得税法规定，非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，其来源于中国境内的所得均不缴纳个人所得税。（）4.企业发生的与日常活动相关的费用，无论是否跨期，均应计入当期损益。（）5.现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目，不包括企业支付的债券利息。（）6.企业发生的广告费支出，无论是否超过税法规定的扣除限额，均应全额计入当期损益。（）7.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）8.无形资产的摊销金额，无论是否超过税法规定的扣除限额，均应全额计入当期损益。（）9.企业发生的交易或事项，如果无法可靠计量其经济利益，则不能确认收入或费用。（）10.现金流量表中“收回投资收到的现金”项目，包括企业收回对联营企业的投资本金。（）四、计算分析题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度财务报表部分数据如下：-年初未分配利润：200万元-本年净利润：500万元-提取法定盈余公积金：50万元-向投资者分配利润：200万元-年末未分配利润：？要求：计算该企业2025年末未分配利润的余额。2.某增值税一般纳税人2025年6月发生以下业务：-销售商品收入100万元（不含税），增值税税率为13%；-购进原材料金额80万元（不含税），增值税进项税额10.4万元，材料已验收入库；-支付本月工资费用20万元，其中包含职工福利费2万元；-支付本月广告费5万元，符合税法规定的加计扣除比例为15%；要求：计算该企业2025年6月应交增值税额和可以税前扣除的广告费金额。五、简答题（共2题，每题5分）1.简述固定资产减值测试的步骤。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。答案与解析单项选择题1.B解析：现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额＝150（支付应付账款）＋80（赊购原材料）＝180万元。2.D解析：使用寿命无法确定的管理用软件应确认为无形资产，不满足固定资产的定义。3.C解析：年末未分配利润＝年初未分配利润＋本年净利润－提取盈余公积金－分配利润＝200＋1000－50－200＝850万元。4.B解析：增值税一般纳税人购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。5.A解析：应交企业所得税＝应纳税所得额×税率＝200×25%＝50万元。6.D解析：股票期权激励属于“股权激励所得”，不属于“工资薪金所得”。7.B解析：筹资活动产生的现金流量净额＝长期借款增加额（500万元）－1年后到期的长期借款（100万元）＝400万元。8.A解析：收入确认条件之一是商品所有权风险已转移。9.B解析：可以税前扣除的广告费金额＝80＋80×15%＝92万元。10.C解析：处置无形资产收到的现金净额＝300（账面价值）－60（累计摊销）＝240万元，但若处置时支付了相关税费，则净额可能小于240万元。多项选择题1.A、B、C、D解析：E项属于“投资活动产生的现金流量”。2.A、B、D解析：固定资产、无形资产和长期股权投资的减值准备在以后会计期间不得转回；存货和应收账款的减值准备可以转回。3.A解析：目前增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%（部分地区可能有优惠政策）。4.A、B、C、D解析：E项车辆购置税属于“其他扣除”，不属于专项附加扣除。5.A、B、C、D解析：E项管理费用明细属于“财务报表附注中需要披露的详细资料”。判断题1.×解析：收入确认需要同时满足多个条件，仅确认经济利益不足以确认收入。2.×解析：用于对外投资的货物，其进项税额不得抵扣。3.×解析：非居民个人来源于中国境内的所得，若属于工资薪金所得或劳务报酬所得，仍需缴纳个人所得税。4.√解析：与日常活动相关的费用应计入当期损益。5.×解析：债券利息属于“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。6.×解析：超过税法规定扣除限额的广告费可以结转以后年度扣除。7.√解析：固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。8.×解析：无形资产的摊销金额超过税法规定扣除限额的部分可以结转以后年度扣除。9.√解析：无法可靠计量经济利益的交易或事项不能确认收入或费用。10.√解析：收回对联营企业的投资本金属于“收回投资收到的现金”项目。计算分析题1.计算未分配利润余额：年末未分配利润＝200（年初）＋500（净利润）－50（提取盈余公积金）－200（分配利润）＝350万元。2.计算应交增值税额和税前扣除广告费：-应交增值税额＝销项税额（100×13%）－进项税额（10.4）＝13－10.4＝2.6万元；-可以税前扣除的广告费金额＝5＋5×15%＝5.75万元。简答题1.固定资产