(2025年)财务人员GSP培训试卷(答案)

(2025年)财务人员GSP培训试卷(答案)一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据2025年修订版GSP要求，药品经营企业销售票据的保存期限应为（）。A.至少5年B.至药品有效期后1年，不得少于3年C.至药品售出后3年D.至药品有效期后2年，不得少于5年答案：D解析：2025年GSP第130条明确，销售票据、记录应保存至药品有效期后2年，无有效期的保存至少5年。2.以下哪项不属于GSP要求的“票、账、货、款”四流一致中的“款”范畴？（）A.采购付款凭证中的收款方名称B.销售回款的付款方账户信息C.银行转账备注的药品批次号D.现金交易的收付款签字记录答案：C解析：“款”指资金流向与交易主体一致，银行备注的批次号属于物流信息，不直接关联资金主体一致性。3.药品经营企业因质量问题退回的药品，财务部门在处理时需重点核对的原始凭证是（）。A.采购合同中的退货条款B.质量管理部门出具的《退货质量确认单》C.仓库的入库验收单D.销售方提供的红字发票答案：B解析：GSP第87条规定，退回药品需经质量部门确认质量状态，财务需以《退货质量确认单》作为退货退款的核心依据。4.特殊管理药品（如含麻黄碱复方制剂）销售时，财务部门需额外审核的资料是（）。A.购买方《药品经营许可证》B.购买方法定代表人身份证复印件C.购买方《第二类精神药品经营备案证明》D.购买方加盖公章的采购人员授权书答案：C解析：特殊管理药品销售需核对购买方资质，含麻黄碱复方制剂属于第二类精神药品管理范畴，需审核《第二类精神药品经营备案证明》（GSP第112条）。5.药品冷链运输产生的额外费用（如冰袋、冷藏箱成本），财务核算时应计入（）。A.管理费用-其他B.销售费用-运输费C.主营业务成本-物流成本D.质量成本-预防成本答案：C解析：冷链运输是保证药品质量的必要物流环节，其费用属于直接与销售相关的物流成本，应计入主营业务成本（GSP第94条冷链管理要求）。6.药品经营企业质量保证金（用于应对质量事故赔偿）的会计处理正确的是（）。A.计入“其他应收款-质量保证金”B.计入“预计负债-质量保证金”C.计入“销售费用-质量保证金”D.计入“资本公积-专项储备”答案：B解析：根据《企业会计准则第13号——或有事项》及GSP第105条，质量保证金属于预计负债，需按可能发生的赔偿金额计提。7.药品过期报废时，财务部门需取得的关键审批文件是（）。A.仓库提交的《过期药品清单》B.质量管理部门出具的《药品报废质量确认书》C.总经理办公会决议D.税务机关备案的资产损失报告答案：B解析：GSP第108条规定，药品报废需经质量部门确认无法继续使用，财务以此作为资产损失核销的核心依据。8.药品采购时，供应商提供的增值税专用发票“购买方名称”与实际收货单位不一致，财务应（）。A.直接入账，由业务部门说明情况B.拒绝接收发票，要求供应商重开C.先入账，后续补充委托收货协议D.确认业务真实性后，允许入账答案：B解析：GSP第129条明确“票、货、款”必须一致，发票购买方名称与收货单位不一致属于“票货分离”，财务应拒绝接收并要求重开。9.药品零售连锁企业总部向门店配送药品时，财务部门需重点核对的单据是（）。A.总部出库单与门店入库单的药品批号、数量B.配送车辆的运输温度记录C.门店的销售日报表D.总部与门店的内部往来结算单答案：A解析：GSP第143条要求连锁企业配送需保证“货流”可追溯，财务需核对出入库单据的批号、数量一致性，确保库存账实相符。10.药品质量投诉赔偿支出（非质量事故）的财务处理应为（）。A.计入“营业外支出”B.冲减“主营业务收入”C.计入“销售费用-质量赔偿”D.计入“管理费用-其他”答案：C解析：日常质量投诉赔偿属于销售过程中为维护客户关系产生的费用，应计入销售费用（参考《企业会计准则第14号——收入》及GSP第103条投诉处理要求）。二、判断题（每题1分，共10分）1.药品经营企业可委托第三方代收销售货款，只需在合同中约定代收方信息。（）答案：×解析：GSP第131条禁止第三方代收货款，资金流必须与交易双方直接对应。2.药品采购时，若供应商为小规模纳税人，可仅取得普通发票，无需核对发票上的药品名称、规格。（）答案：×解析：GSP第128条要求所有采购票据必须注明药品通用名称、规格、批号等关键信息，与供应商纳税人身份无关。3.质量部门购买的药品检测设备折旧，应计入“质量成本-鉴定成本”。（）答案：√解析：检测设备用于质量检验，其折旧属于鉴定成本（GSP第106条质量成本管理要求）。4.药品销售退回时，若原销售发票已抵扣，财务可直接开具红字发票，无需收回原发票。（）答案：×解析：根据税务规定及GSP第88条，已抵扣发票需按税务流程开具《红字信息表》，不能直接收回原发票时需取得购买方税务机关证明。5.特殊管理药品销售时，购买方为医疗机构的，无需审核其《药品经营许可证》。（）答案：√解析：医疗机构使用特殊管理药品需取得《麻醉药品、第一类精神药品购用印鉴卡》，无需《药品经营许可证》（GSP第113条）。6.药品冷链运输的温度记录仪采购费用，应计入“固定资产”并按5年折旧。（）答案：√解析：温度记录仪属于耐用设备，符合固定资产定义，折旧年限可参考《企业所得税法实施条例》第六十条。7.药品过期报废时，财务部门可仅根据仓库的报废清单进行账务处理，无需质量部门确认。（）答案：×解析：GSP第108条规定，报废需质量部门确认药品质量状态，财务必须以质量确认文件作为核销依据。8.药品经营企业与供应商签订“质量保证协议”时，财务部门无需参与审核条款中的赔偿责任。（）答案：×解析：质量保证协议中的赔偿条款直接影响企业负债，财务需参与审核以评估潜在风险（GSP第127条）。9.药品零售企业销售含特殊药品复方制剂时，财务可收取现金，无需登记购买人身份证信息。（）答案：×解析：GSP第115条要求含特殊药品复方制剂销售需登记购买人身份证，财务虽不直接登记，但需核对销售记录与收款金额一致性。10.药品经营企业年度质量评审报告中的成本分析数据，财务部门需提供质量培训费用、检测费用等专项数据。（）答案：√解析：GSP第118条规定，质量评审需包含质量成本分析，财务需提供相关数据支持。三、简答题（每题8分，共32分）1.简述GSP对财务部门“票、账、货、款”四流一致的具体要求。答案：GSP要求“票、账、货、款”四流信息必须完全一致，具体包括：（1）票据（发票、随货同行单）上的购/销方名称、药品名称、规格、批号、数量、金额与实际交易的货物流向一致；（2）财务账册（库存商品账、应收账款/应付账款账）记录的药品信息、交易金额与票据、实物库存一致；（3）货物的实际收发数量、批号与仓库记录、票据信息一致；（4）资金支付/收取的账户名称、金额与票据上的购/销方名称、交易金额一致，禁止第三方代收代付（GSP第129-131条）。2.药品质量成本在财务核算中需区分哪几类？请分别举例说明。答案：GSP要求质量成本需区分四类，财务核算时需分别归集：（1）预防成本：为防止质量问题发生的费用，如质量培训费用、质量体系认证费用；（2）鉴定成本：为验证药品质量的费用，如药品检验检测费、检测设备折旧；（3）内部损失成本：药品在企业内部因质量问题产生的损失，如过期药品报废损失、返工重新包装费用；（4）外部损失成本：药品售出后因质量问题产生的损失，如质量投诉赔偿、召回药品的运输费用（GSP第106条）。3.药品采购中出现“票货分离”（发票开具方与实际供货方不一致）时，财务部门应如何处理？答案：（1）立即拒绝接收发票及相关单据，停止付款流程；（2）要求业务部门核实供货方资质，确认是否存在委托代销或挂靠经营行为（GSP禁止挂靠）；（3）若属于供应商委托其他企业代发货，需供应商提供《委托配送协议》（需明确委托方、受托方、配送范围），并核查受托方是否具备相应物流资质；（4）若无法提供合法证明，应终止交易并向质量管理部门报告，避免采购渠道不合法药品（GSP第126条）。4.药品经营企业实施GSP数字化管理后，财务部门在票据管理中需增加哪些审核要点？答案：（1）电子票据的真实性：通过税务数字账户验证电子发票的唯一性，防止重复入账；（2）数据接口一致性：核对业务系统与财务系统对接的票据数据（如药品批号、数量）是否完整传输，避免系统间数据断链；（3）电子签名有效性：检查随货同行单、验收记录等电子单据是否有相关人员（如验收员、质量管理员）的可靠电子签名；（4）存储合规性：电子票据存储需符合《会计档案管理办法》要求，备份介质需满足5年以上保存期限，且可随时调阅（GSP第132条数字化管理要求）。四、案例分析题（共38分）案例1（12分）：2025年3月，某药品批发企业向A连锁药店销售100盒头孢克肟胶囊（批号20241201，有效期至2026年12月），含税单价20元，货款总计2000元。财务部门收到以下单据：-销售部门提供的《销售出库单》（显示出库数量100盒，批号20241201）；-物流部门提供的《运输记录》（显示实际送达A药店98盒，2盒因运输破损被退回）；-A药店发来的《验收单》（显示验收数量98盒，备注“2盒破损拒收”）；-销售发票（金额2000元，未注明破损情况）。问题：（1）财务部门应如何处理该笔销售的账务？（2）若A药店要求就破损的2盒开具红字发票，财务需取得哪些依据？答案：（1）账务处理：①根据《运输记录》《验收单》确认实际销售数量为98盒，金额应为98×20=1960元；②原发票金额2000元与实际交易不符，需联系销售部门作废原发票，重新开具1960元发票；③退回的2盒药品需由质量部门确认破损原因（属于运输责任或质量问题），若为运输责任，向物流公司索赔；若为药品质量问题，按内部损失成本核算（计入“主营业务成本-质量损失”）；④调整库存账，减少库存商品98盒，剩余2盒转入“待处理财产损溢”，待责任明确后核销（GSP第85、108条）。（2）开具红字发票依据：①A药店出具的《拒收证明》（注明破损药品的批号、数量及原因）；②质量管理部门对破损药品的《质量确认意见》（确认非药品本身质量问题）；③原发票的抵扣联或A药店主管税务机关出具的《红字增值税专用发票信息表》（若原发票已抵扣）；④企业内部的《销售退回审批单》（经销售、质量、财务部门签字确认）（GSP第88条、税务总局2025年15号公告）。案例2（13分）：某药品零售企业2025年5月发生以下事项：（1）采购50盒复方地芬诺酯片（含特殊药品复方制剂），供应商为B医药公司，发票显示“购买方：XX零售药店”，但实际由B公司委托C物流公司配送；（2）销售1盒复方甘草片给个人消费者，收取现金25元，未登记购买人身份证信息；（3）因暴雨导致仓库内10盒胰岛素（需2-8℃冷藏）未及时转移，出现温度超标，财务部门拟作报废处理。问题：（1）事项（1）中，财务部门需审核哪些资料以确认“票货分离”的合法性？（2）事项（2）是否符合GSP要求？说明理由及财务应对措施；（3）事项（3）中，财务报废处理需完成哪些步骤？答案：（1）审核资料：①B公司与C物流公司的《委托配送协议》（需明确配送药品范围、责任划分）；②C物流公司的《道路运输经营许可证》（含冷藏运输资质，因复方地芬诺酯片虽非冷链药品，但委托配送需基本物流资质）；③B公司出具的《随货同行单》（需加盖B公司公章，注明委托C公司配送）；④零售企业与B公司的采购合同（需约定委托配送条款）（GSP第126条）。（2）不符合GSP要求：理由：GSP第115条规定，销售含特殊药品复方制剂（如复方甘草片）需登记购买人身份证信息，个人消费者需提供身份证并留存复印件或照片。财务应对措施：①核对销售记录与收款金额（25元）是否一致；②要求门店补登购买人身份证信息，并存档至财务凭证附件；③对门店进行内部处罚（如扣减绩效），相关处罚单据作为财务费用或营业外收入的依据（若有罚款）。（3）报废处理步骤：①质量部门对超温胰岛素进行质量检测，出具《质量报废确认书》（注明超温时长、可能影响的药效）；②仓库提交《报废药品清单》（含批号、数量、入库时间）；③财务部门根据《质量报废确认书》《报废清单》，将10盒胰岛素的成本（采购价×10）转入“待处理财产损溢”；④经总经理审批后，将损失计入“营业外支出-非常损失”（因暴雨属于不可抗力）；⑤向税务机关申报资产损失税前扣除，需提供质量报废证明、气象部门暴雨证明等资料（GSP第108条、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》）。案例3（13分）：某药品批发企业2025年6月开展质量成本分析，财务部门汇总数据如下：-质量培训费用：5万元（含外部讲