2026年审计抽样技术操作指南试题及答案

2026年审计抽样技术操作指南试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年审计抽样技术操作指南试题及答案考核对象：审计专业学生、初级审计师、事务所从业人员题型分值分布：-判断题（10题，每题2分）总分20分-单选题（10题，每题2分）总分20分-多选题（10题，每题2分）总分20分-案例分析（3题，每题6分）总分18分-论述题（2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别在于样本选取是否基于概率理论。2.在分层抽样中，各层内的同质性应高于层间的差异性。3.审计抽样中，可信赖程度越高，所需样本量越大。4.抽样风险仅指抽样结果与总体真实情况存在偏差的可能性。5.在传统变量抽样中，预期误差通常由可容忍误差和抽样标准误差共同决定。6.简单随机抽样适用于总体单位数量较少且分布均匀的审计对象。7.审计抽样中，置信水平与可信赖程度是同一概念。8.在分层抽样中，若某层内项目差异较大，应适当增加该层样本量。9.审计抽样中，样本项目存在错报时，应立即停止抽样程序。10.统计抽样中，样本量计算需考虑总体规模、变异程度和审计风险。二、单选题（每题2分，共20分）1.以下哪种抽样方法不属于概率抽样？（）A.简单随机抽样B.分层抽样C.判断抽样D.系统抽样2.审计抽样中，若总体项目数量不足30项，应优先采用（）方法。A.分层抽样B.系统抽样C.整体抽样D.简单随机抽样3.在变量抽样中，若样本均值低于总体预期值，则（）可能存在低估风险。A.可容忍误差B.抽样标准误差C.可接受抽样风险D.预期误差4.以下哪种方法适用于总体项目存在明显周期性特征的情况？（）A.分层抽样B.系统抽样C.整体抽样D.简单随机抽样5.审计抽样中，若样本项目错报率高于可容忍错报率，应（）处理。A.扩大样本量B.停止抽样程序C.调整可容忍错报率D.认定总体不存在错报6.在属性抽样中，若样本发现5个错报，总体错报上限为10%，则（）可能成立。A.总体错报率低于5%B.总体错报率高于10%C.总体错报率在5%-10%之间D.无法判断总体错报率7.统计抽样中，样本量计算公式中的“Z值”代表（）。A.总体标准差B.抽样标准误差C.置信水平对应的临界值D.可容忍误差8.审计抽样中，若采用非统计抽样，则（）无需考虑概率理论。A.样本选取方法B.样本量确定C.抽样风险评估D.抽样结果推断9.在分层抽样中，若某层样本量按比例分配，则该方法是（）。A.按比例分层抽样B.不按比例分层抽样C.分层随机抽样D.分层非随机抽样10.审计抽样中，若总体项目数量超过200项，则（）方法更适用。A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整体抽样三、多选题（每题2分，共20分）1.审计抽样中，影响样本量计算的因素包括（）。A.总体规模B.可容忍误差C.置信水平D.抽样风险E.总体变异程度2.在属性抽样中，以下哪些指标可用于评估抽样风险？（）A.可容忍错报率B.样本错报率C.置信水平D.样本量E.总体标准差3.统计抽样的优点包括（）。A.结果可量化B.抽样风险可控C.成本较低D.推断结果具有统计效力E.适用于所有审计程序4.审计抽样中，以下哪些方法属于非统计抽样？（）A.判断抽样B.分层抽样C.整体抽样D.系统抽样E.错报评估抽样5.在分层抽样中，若某层样本量不足，可采用（）方法处理。A.增加该层样本量B.合并该层与其他层C.采用替代抽样方法D.认定该层错报率较低E.调整总体评估方法6.审计抽样中，以下哪些情况需考虑扩大样本量？（）A.总体变异程度较高B.抽样风险较低C.样本错报率较高D.可容忍误差较低E.总体规模较大7.在变量抽样中，以下哪些指标可用于评估抽样结果？（）A.样本均值B.抽样标准误差C.可容忍误差D.预期误差E.总体标准差8.审计抽样中，以下哪些方法适用于周期性总体？（）A.简单随机抽样B.系统抽样C.分层抽样D.整体抽样E.分层系统抽样9.统计抽样的局限性包括（）。A.计算复杂B.成本较高C.适用于所有审计场景D.抽样风险不可控E.结果推断需专业判断10.审计抽样中，以下哪些情况需采用非统计抽样？（）A.审计时间有限B.总体规模较小C.审计风险较高D.抽样结果需精确量化E.审计资源有限四、案例分析（每题6分，共18分）案例1：某公司应收账款审计抽样审计师计划采用统计抽样方法审计某公司2025年12月31日的应收账款，总体项目数量为10,000项，预计错报率为5%。审计师设定可容忍错报率为10%，置信水平为95%（Z值为1.96），总体标准差为20元。假设采用传统变量抽样，样本量计算公式为：样本量=(Z²×σ²)/(E²×(1-L))其中，σ为总体标准差，E为可容忍误差，L为置信水平对应的系数（95%置信水平下L=0.5）。问题：（1）计算所需样本量。（2）若抽样结果发现样本平均错报为8元，抽样标准误差为4元，则总体均值下限是多少？（3）若总体错报率超过10%，审计师应如何处理？案例2：某公司采购发票审计抽样审计师计划采用属性抽样方法审计某公司2025年采购发票的完整性，总体项目数量为2,000项。审计师设定可容忍错报率为5%，置信水平为95%（Z值为1.96）。假设采用简单随机抽样抽取200项样本，发现其中3项存在错报。问题：（1）计算总体错报率上限。（2）若审计师认为总体错报率可能超过5%，应如何调整抽样程序？（3）若采用非统计抽样方法，审计师如何评估抽样风险？案例3：某公司固定资产审计抽样审计师计划采用分层抽样方法审计某公司固定资产的计价准确性，总体项目数量为500项。审计师根据固定资产原值将总体分为三层：-第一层：原值超过1,000万元的资产，项目数量100项；-第二层：原值100万-1,000万元的资产，项目数量300项；-第三层：原值低于100万元的资产，项目数量100项。审计师按比例分配样本量，设定可容忍误差为5%，置信水平为95%（Z值为1.96）。假设抽样结果如下：-第一层发现5项错报；-第二层发现10项错报；-第三层发现2项错报。问题：（1）计算各层样本量及错报率。（2）若某层样本量不足，审计师如何调整抽样程序？（3）若总体错报率超过5%，审计师应如何处理？五、论述题（每题11分，共22分）1.论述统计抽样与非统计抽样的优缺点及适用场景。2.结合实际审计案例，分析抽样风险对审计结论的影响及控制措施。---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.√4.×（抽样风险包括抽样风险和非抽样风险）5.√6.×（简单随机抽样适用于总体分布均匀，但分层抽样更优）7.×（置信水平与可信赖程度相关但不同）8.√9.×（应评估错报影响）10.√二、单选题1.C2.C3.A4.B5.A6.D7.C8.A9.A10.B三、多选题1.A,B,C,D,E2.A,B,C,D3.A,B,D4.A,C,E5.A,B,C6.A,C,D7.A,B,C,D,E8.B,C,E9.A,B,D,E10.A,B,E四、案例分析案例1（1）样本量=(1.96²×20²)/(10²×0.5)=15.36→16项（2）总体均值下限=样本均值-(Z×抽样标准误差)=8-(1.96×4)=-2.84元（3）若总体错报率超过10%，应扩大样本量或调整审计程序（如增加非抽样测试）。案例2（1）总体错报率上限=(3+1.96×√(200×0.05×0.95))/200=0.035→3.5%（2）若错报率可能超过5%，应增加样本量或采用更严格的抽样方法。（3）非统计抽样需结合专业经验评估风险，如增加非抽样测试弥补。案例3（1）各层样本量：-第一层：100×(16/500)=3.2→4项-第二层：300×(16/500)=9.6→10项-第三层：100×(16/500)=3.2→3项错报率：-第一层：5/4=125%-第二层：10/10=100%-第三层：2/3≈67%（2）若某层样本量不足，可合并相邻层或增加非抽样测试。（3）若总体错报率超过5%，应扩大样本量或调整审计程序。五、论述题1.统计抽样与非统计抽样的优缺点及适用场景-统计抽样：优点：结果可量化、抽样风险可控、适用于复杂审计场景。缺点：计算复杂、成本较高、需专业判断。适用场景：总体规模较大、需精确量化风险（如应收账款审计）。-非统计抽样：优点：计算简单、成本较低、适用于小型审计。缺点：结果不可量化、抽样风险不可控。适用场景：总体规模较小、审计时间有限（如固定资产计价抽查）。2.抽样风险对审计结论的影响及控制措施抽样风险指抽样结果与