2026年XX航空物流有限公司成本费用归集管理制度

2026年XX航空物流有限公司成本费用归集管理制度第一章总则第一条制定目的为规范XX航空物流有限公司（以下简称“公司”）成本费用归集管理行为，精准核算航空物流全流程成本，提升成本管控精细化水平，保障财务数据真实、完整、准确，结合航空物流业务高投入、高时效、成本构成复杂的行业特性及公司财务管理实际，特制定本制度。第二条适用范围本制度适用于公司所有航空物流业务相关成本费用的归集、核算、核对及监督管理工作，覆盖运输成本、仓储成本、航材成本、人工成本、运营费用、应急保障成本等全品类成本费用；公司财务部、运营部、货运操作部、采购部、行政部等涉及成本费用发生及归集的部门，以及相关岗位人员，均需遵守本制度要求。第三条核心原则成本费用归集遵循“权责发生制、分类精准、源头把控、全程可溯”的核心原则。成本费用按实际发生期间及责任主体归集，不得提前或延后确认；按航空物流业务场景精准分类，区分直接成本与间接成本、固定成本与变动成本；从费用发生源头规范凭证收集，确保归集依据真实有效；所有归集过程需留存完整凭证及核算记录，可追溯、可复核，符合财务审计要求。第四条合规依据本制度制定及执行严格遵守《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《企业财务通则》等国家法律法规，同时符合民航行业财务核算规范、公司财务管理制度、预算管理制度、采购管理制度等相关要求；若国家财税政策、民航行业核算规范调整，本制度将同步修订。第二章成本费用归集范围与分类第五条核心归集范围公司成本费用归集范围覆盖航空物流全业务链条：一是航空货运运输成本，包括航班燃油费、起降费、航线使用费、货运舱位租赁费、航空货运代理费等；二是仓储及分拣成本，包括航空货运仓库租赁费、仓储设备折旧费、分拣操作费、货物安检费、温控仓储能耗费等；三是航材及设备成本，包括航空货运专用设备购置费、航材配件费、设备维修保养费、特种设备检测费等；四是人工成本，包括各业务岗位薪酬、绩效奖金、社保公积金、航空物流专业技能培训费等；五是运营费用，包括办公费、差旅费、通讯费、市场拓展费、合规审计费等；六是应急保障成本，包括应急物资储备费、突发航班保障费、应急运输调度费等；七是其他成本费用，包括税费、财务费用、资产减值损失等与航空物流运营相关的支出。第六条成本费用分类标准成本费用按“直接/间接”“固定/变动”双维度分类归集：直接成本指可直接归属至具体航空物流业务订单、航线、仓库的成本，如特定航班燃油费、专属仓储设备折旧费、单笔货运代理费等；间接成本指无法直接归属需分摊的成本，如公司总部办公费、通用设备折旧费、公共区域水电费等；固定成本指不随业务量变化的成本，如仓库租赁费、核心岗位固定薪酬、设备折旧费等；变动成本指随业务量增减变化的成本，如燃油费、货运分拣费、绩效奖金等。分类结果需在财务核算系统中清晰标注，作为成本分析及管控的基础。第三章成本费用归集责任体系第七条部门职责分工公司建立“财务主导、业务配合”的归集责任体系：财务部为成本费用归集管理第一责任部门，负责制定归集规范、审核归集凭证、开展核算归集、核对数据准确性；运营部负责提供航空货运运输、仓储分拣等业务单据，确保业务数据与成本费用匹配；采购部负责提供采购合同、付款凭证、发票等材料，标注采购事项对应的成本类别；货运操作部负责记录一线操作成本发生明细，如设备使用时长、分拣操作量等；行政部负责提供办公、差旅、后勤等费用凭证，按成本类别分类汇总；各部门指定专人担任成本核算联络员，对接财务部完成本部门成本费用归集工作。第八条岗位责任要求财务核算岗负责成本费用的具体归集核算，确保科目使用准确、数据录入无误；财务审核岗负责复核归集凭证的真实性、完整性，核对业务单据与财务凭证的一致性；业务部门联络员负责收集本部门成本费用凭证，在费用发生后3个工作日内提交至财务部，标注费用对应的业务场景及分类信息；部门负责人负责审核本部门提交的归集材料，对材料的真实性、准确性承担管理责任；财务总监负责审定重大成本费用归集方案，监督归集流程合规性。第四章核心成本费用归集规范第九条航空货运运输成本归集航空货运运输成本按“航班-航线-货运量”三维度归集：燃油费按实际加油量及当期燃油单价归集，加油凭证需附航班号、加油时间、加油量、经办人签字确认，归属至对应航班成本；起降费、航线使用费按民航机场/空管部门开具的发票及航班执行记录归集，标注对应的航线及航班号；货运舱位租赁费按租赁合同、舱位使用确认单归集，区分自有航班与租赁航班成本；航空货运代理费按代理合同、结算单归集，归属至具体货运订单。运输成本需在航班执行完毕后5个工作日内完成归集，确保与当期业务收入匹配。第十条仓储及分拣成本归集仓储及分拣成本按“仓库-货类-操作环节”归集：仓库租赁费按租赁合同、租金支付凭证归集，按租赁期限按月分摊；仓储设备折旧费按设备原值、折旧年限、使用部门归集，航空货运专用设备（如温控货架、安检设备）单独核算折旧；分拣操作费按实际分拣货物重量/件数及单价归集，操作记录需经货运操作部签字确认；货物安检费按安检机构开具的发票及安检货物清单归集，归属至对应仓库及货类；温控仓储能耗费按能耗计量表数据及单价归集，区分普通仓储与温控仓储能耗。归集过程需核对仓储业务量与成本费用的匹配性，避免虚增或漏记。第十一条航材及设备成本归集航材及设备成本按“设备类型-使用部门-使用周期”归集：航空货运专用设备购置费按采购合同、验收单、付款凭证归集，达到固定资产标准的计入固定资产并按月计提折旧，未达标准的计入当期成本；航材配件费按采购发票、领用记录归集，领用单需注明领用设备、使用航班/仓库、领用人；设备维修保养费按维修合同、维修明细单、发票归集，区分日常保养与大修费用，大修费用按受益期分摊；特种设备检测费按检测机构发票、检测报告归集，归属至对应设备使用部门。航材及设备成本需建立台账，记录采购、领用、维修、报废全流程，确保归集数据可追溯。第十二条人工成本归集人工成本按“部门-岗位-薪酬类型”归集：固定薪酬、社保公积金按薪酬发放表、社保缴费凭证归集，归属至对应部门及岗位；绩效奖金按绩效考核结果、奖金发放表归集，区分固定绩效与业务量挂钩绩效，变动绩效归属至对应业务订单；航空物流专业技能培训费按培训合同、培训费发票、参训人员名单归集，归属至培训部门及岗位；临时工薪酬按用工协议、考勤记录、付款凭证归集，归属至具体操作环节。人工成本需在薪酬发放完毕后10个工作日内完成归集，确保与人员所属业务部门匹配。第十三条间接成本分摊归集间接成本按“合理、公允”原则分摊归集：一是按业务量分摊，如通用设备折旧费按各部门设备使用时长比例分摊，公共水电费按各部门办公面积/业务量比例分摊；二是按收入比例分摊，如公司总部运营费用按各业务部门收入占比分摊；三是按人数比例分摊，如集体培训费、福利费用按各部门人数比例分摊。分摊方法需在财务部备案，一经确定不得随意变更；分摊结果需形成书面记录，注明分摊依据、比例及金额，作为归集凭证附件。第五章归集核算与凭证管理第十四条归集核算规范成本费用归集核算需遵循“凭证齐全、科目准确、期间匹配”要求：所有成本费用需凭合法有效凭证归集，包括发票、合同、付款单据、业务记录单等；按公司财务科目体系准确录入，航空物流专用成本需使用专属科目，不得与普通物流成本混淆；按权责发生制确认归集期间，当月发生的成本费用需计入当期，跨期费用需做待摊或预提处理，并注明原因；财务核算系统需自动生成成本费用归集明细表，按月更新，包含费用类别、金额、归属部门、对应业务场景等信息。第十五条凭证管理要求成本费用归集凭证实行“源头收集、分类整理、归档留存”管理：业务部门需在费用发生时收集原始凭证，确保凭证要素完整（如发票需注明抬头、税号、费用明细，业务记录单需注明航班号/仓库号/订单号）；凭证需在5个工作日内提交财务部，逾期需书面说明原因；财务部按“成本类别-归集期间-归属部门”整理凭证，装订成册并标注编号；所有归集凭证需留存电子版及纸质版，电子版备份至财务系统，纸质版归档保存，保存期限不少于10年，满足民航行业审计及税务核查要求。第十六条数据核对机制建立“月度核对、季度复盘、年度审计”的归集数据核对机制：每月末财务部与各业务部门核对成本费用归集数据，重点核对业务量与成本费用的匹配性、凭证与核算数据的一致性，差异率需控制在1%以内，差异金额超过XX元的需出具差异分析报告；每季度开展成本费用归集复盘，分析归集规范执行情况、间接成本分摊合理性，优化归集方法；每年结合年度财务审计，对全年成本费用归集情况进行全面核查，确保数据真实合规。第六章归集监督与差错处理第十七条监督管理机制公司建立多层级归集监督机制：财务部每月开展成本费用归集自查，重点核查凭证完整性、科目准确性、期间匹配性；审计部每半年开展成本费用归集专项审计，随机抽取至少30%的归集凭证复核，核查分摊方法的公允性、数据的真实性；预算管理委员会每季度对比成本费用归集数据与预算数据，分析偏差原因，监督成本管控执行情况；公司设立成本费用归集违规举报渠道，受理对凭证造假、数据虚报、归集不规范等行为的举报，举报内容严格保密。第十八条差错整改要求发现成本费用归集差错后需及时整改：一是凭证缺失或不完整的，由业务部门在5个工作日内补充完善，无法补充的需出具书面说明并经部门负责人审批；二是科目录入错误、归属部门/期间错误的，由财务核算岗在核实后2个工作日内更正，更正记录需留存，注明更正原因及责任人；三是分摊方法不合理导致的差错，由财务部牵头重新测算分摊比例，报财务总监审批后调整，调整结果需在核算系统中标注；四是数据虚报、凭证造假等违规行为导致的差错，暂停相关成本费用归集，待核查清楚后按规定处理。第十九条违规责任追究相关人员违反本制度规定的，按以下标准追究责任：情节较轻的（如凭证提交逾期、归集数据录入失误首次发生、分摊比例计算偏差较小），给予口头警告、书面警告，扣减月度绩效5%-10%；情节较重的（如故意遗漏成本费用、重复归集费用、篡改业务凭证），给予记过、降职处理，扣减年度绩效20%-50%，取消年度评优资格；情节严重的（如虚构成本费用、凭证造假套取资金、造成公司重大经济损失），解除劳动合