2026年会计基础理论与实务操作能力测试题

2026年会计基础理论与实务操作能力测试题一、单选题（共10题，每题1分，计10分）1.根据《企业会计准则——收入》的规定，企业销售商品涉及商业折扣的，应当（）。A.按扣除商业折扣后的金额确认收入B.按原售价确认收入，并在附注中披露商业折扣金额C.按原售价确认收入，商业折扣计入财务费用D.按扣除商业折扣后的金额确认收入，但需额外计提折让准备2.某公司2025年12月31日购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年限平均法计提折旧，2026年应计提的折旧金额为（）。A.9万元B.10万元C.8.75万元D.7.5万元3.某企业2026年1月1日发行5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，实际发行价格为1050万元，发行费用10万元。该债券的初始入账价值为（）。A.1000万元B.1040万元C.1050万元D.1040万元（1050-10）4.甲公司2025年12月31日应收乙公司账款账面余额100万元，已计提坏账准备10万元。2026年1月5日，乙公司宣告破产，预计可收回账款20万元。甲公司应转销的坏账准备金额为（）。A.10万元B.30万元C.20万元D.0万元5.某公司2026年1月1日购入一项无形资产，成本200万元，预计使用年限10年，预计净残值0。采用直线法摊销，2026年应摊销的金额为（）。A.20万元B.22万元C.18万元D.25万元6.某企业2026年发生的管理费用20万元，其中包含行政人员工资10万元，行政用固定资产折旧5万元，行政用办公费5万元。该笔费用的会计分录为（）。A.借：管理费用20贷：应付职工薪酬10累计折旧5银行存款5B.借：管理费用20贷：应付职工薪酬10银行存款5C.借：管理费用20贷：累计折旧5银行存款5D.借：管理费用20贷：应付职工薪酬10累计折旧57.某公司2026年2月1日销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，商品成本80万元，预计销售退货率10%。该笔业务的会计分录为（）。A.借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13B.借：主营业务成本80贷：库存商品80C.借：主营业务收入10贷：预计负债10D.借：主营业务收入100贷：主营业务成本808.某企业2026年3月1日预付租金100万元，租期1年，用于经营租赁。该笔业务的会计分录为（）。A.借：预付账款100贷：银行存款100B.借：管理费用100贷：银行存款100C.借：制造费用100贷：银行存款100D.借：长期待摊费用100贷：银行存款1009.某公司2026年4月1日购入一台生产设备，原值200万元，预计使用年限4年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提的折旧金额为（）。A.80万元B.60万元C.50万元D.40万元10.某企业2026年5月1日购入一批原材料，买价100万元，运杂费10万元，途中合理损耗5万元，入库前发生挑选整理费3万元。该批原材料的入账价值为（）。A.118万元B.128万元C.123万元D.115万元二、多选题（共10题，每题2分，计20分）1.下列项目中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.应付债券E.预收账款2.某公司2026年发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元；（2）购入原材料一批，买价80万元，增值税10.4万元；（3）支付本月管理人员工资20万元；（4）计提本月固定资产折旧10万元。其中，计入当期损益的项目有（）。A.销售商品收入100万元B.购入原材料成本80万元C.支付管理人员工资20万元D.计提固定资产折旧10万元E.增值税销项税额13万元3.下列项目中，属于无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.软件著作权D.土地使用权E.库存商品4.某企业2026年发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，商品成本80万元；（2）发生销售退货一批，售价10万元，增值税1.3万元，商品成本8万元；（3）计提坏账准备5万元。其中，影响当期利润的项目有（）。A.销售商品收入100万元B.销售商品成本80万元C.销售退货收入10万元D.销售退货成本8万元E.坏账准备5万元5.某公司2026年发生以下业务：（1）发行债券募集资金500万元，债券面值500万元，票面年利率6%，实际发行价格为550万元；（2）购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧；（3）购入一项无形资产，成本100万元，预计使用年限10年，预计净残值0，采用直线法摊销。其中，属于负债确认的有（）。A.发行债券募集资金500万元B.购入设备原值200万元C.购入无形资产成本100万元D.债券利息费用E.设备折旧费用6.某企业2026年发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，商品成本80万元；（2）购入原材料一批，买价80万元，增值税10.4万元；（3）支付本月管理人员工资20万元；（4）计提本月固定资产折旧10万元。其中，属于资产确认的有（）。A.应收账款113万元B.原材料80万元C.库存商品80万元D.固定资产累计折旧10万元E.银行存款支付工资20万元7.某公司2026年发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，商品成本80万元；（2）发生销售退货一批，售价10万元，增值税1.3万元，商品成本8万元；（3）计提坏账准备5万元。其中，属于负债确认的有（）。A.应收账款减少4.7万元B.预计负债增加5万元C.应交税费增加1.3万元D.主营业务收入减少10万元E.主营业务成本减少8万元8.某企业2026年发生以下业务：（1）购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；（2）购入一项无形资产，成本100万元，预计使用年限10年，预计净残值0，采用直线法摊销；（3）发行债券募集资金500万元，债券面值500万元，票面年利率6%，实际发行价格为550万元。其中，属于费用确认的有（）。A.设备折旧费用B.无形资产摊销费用C.债券利息费用D.债券发行溢价E.购入设备原值200万元9.某公司2026年发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，商品成本80万元；（2）购入原材料一批，买价80万元，增值税10.4万元；（3）支付本月管理人员工资20万元；（4）计提本月固定资产折旧10万元。其中，属于收入确认的有（）。A.销售商品收入100万元B.购入原材料成本80万元C.支付管理人员工资20万元D.计提固定资产折旧10万元E.增值税销项税额13万元10.某企业2026年发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，商品成本80万元；（2）购入原材料一批，买价80万元，增值税10.4万元；（3）支付本月管理人员工资20万元；（4）计提本月固定资产折旧10万元。其中，属于负债确认的有（）。A.应收账款113万元B.原材料80万元C.库存商品80万元D.固定资产累计折旧10万元E.银行存款支付工资20万元三、判断题（共10题，每题1分，计10分）1.企业销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确认收入。（）2.企业计提固定资产折旧时，应当考虑固定资产的预计净残值。（）3.企业发行债券时，实际发行价格高于面值的部分计入资本公积。（）4.企业计提坏账准备时，应当根据应收账款的账龄分析坏账准备计提比例。（）5.企业购入原材料时，发生的运杂费计入原材料的入账价值。（）6.企业购入固定资产时，发生的安装调试费计入固定资产的入账价值。（）7.企业购入无形资产时，发生的评估费计入无形资产的入账价值。（）8.企业计提管理费用时，应当将行政人员的工资、办公费、折旧费等全部计入管理费用。（）9.企业计提销售费用时，应当将销售人员工资、广告费、运输费等全部计入销售费用。（）10.企业计提财务费用时，应当将利息费用、汇兑损益、手续费等全部计入财务费用。（）四、简答题（共3题，每题5分，计15分）1.简述企业销售商品涉及商业折扣、现金折扣、销售退货时的会计处理方法。2.简述企业购入固定资产、无形资产时的会计处理方法。3.简述企业计提固定资产折旧、无形资产摊销时的会计处理方法。五、业务题（共2题，每题10分，计20分）1.某公司2026年发生以下业务：（1）1月1日销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，商品成本80万元，预计销售退货率10%；（2）1月5日发生销售退货一批，售价10万元，增值税1.3万元，商品成本8万元；（3）1月10日计提坏账准备5万元。请编制相关会计分录。2.某企业2026年发生以下业务：（1）1月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；（2）1月1日购入一项无形资产，成本100万元，预计使用年限10年，预计净残值0，采用直线法摊销；（3）12月31日计提设备折旧和无形资产摊销。请编制相关会计分录。答案与解析一、单选题答案与解析1.A解析：根据《企业会计准则——收入》的规定，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按扣除商业折扣后的金额确认收入。2.C解析：采用年限平均法计提折旧，年折旧金额＝（原值-净残值）/预计使用年限＝（50-5）/5＝8.75万元。2026年应计提的折旧金额为8.75万元。3.B解析：债券的初始入账价值＝实际发行价格-发行费用＝1050-10＝1040万元。4.C解析：甲公司应转销的坏账准备金额＝应收账款账面余额-预计可收回账款＝100-20＝80万元，但原已计提10万元，需补提70万元，但题目中乙公司宣告破产，预计可收回账款20万元，因此应转销的坏账准备金额为20万元。5.A解析：采用直线法摊销，年摊销金额＝成本/预计使用年限＝200/10＝20万元。2026年应摊销的金额为20万元。6.A解析：管理费用包括行政人员工资、行政用固定资产折旧、行政用办公费，会计分录为：借：管理费用20贷：应付职工薪酬10累计折旧5银行存款5。7.A解析：销售商品时，会计分录为：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13。预计销售退货率10%，需计提预计负债：借：主营业务收入10贷：预计负债10。8.A解析：经营租赁预付租金，会计分录为：借：预付账款100贷：银行存款100。9.A解析：采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧率＝2/预计使用年限＝2/4＝50%，2026年应计提的折旧金额＝原值×年折旧率＝200×50%＝100万元，但首年折旧金额为（原值-预计净残值）×年折旧率＝（200-20）×50%＝90万元，但题目中未考虑首年折旧金额的调整，因此实际应计提的折旧金额为80万元。10.A解析：原材料的入账价值＝买价+运杂费+途中合理损耗+入库前发生挑选整理费＝100+10+5+3＝118万元。二、多选题答案与解析1.ABE解析：流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款等，长期借款和应付债券属于非流动负债。2.ACD解析：计入当期损益的项目包括销售商品收入、支付管理人员工资、计提固定资产折旧，增值税销项税额计入应交税费，不计入当期损益。3.ABCD解析：专利权、商标权、软件著作权、土地使用权均属于无形资产，库存商品属于存货。4.ABCD解析：影响当期利润的项目包括销售商品收入、销售商品成本、销售退货收入、销售退货成本、坏账准备。5.A解析：发行债券募集资金属于负债确认。6.AC解析：属于资产确认的项目包括应收账款、原材料。7.AB解析：属于负债确认的项目包括预计负债增加、应交税费增加。8.AB解析：属于费用确认的项目包括设备折旧费用、无形资产摊销费用。9.A解析：属于收入确认的项目包括销售商品收入。10.A解析：属于负债确认的项目包括应收账款。三、判断题答案与解析1.×解析：企业销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用。2.√解析：企业计提固定资产折旧时，应当考虑固定资产的预计净残值。3.√解析：企业发行债券时，实际发行价格高于面值的部分计入资本公积。4.√解析：企业计提坏账准备时，应当根据应收账款的账龄分析坏账准备计提比例。5.√解析：企业购入原材料时，发生的运杂费计入原材料的入账价值。6.√解析：企业购入固定资产时，发生的安装调试费计入固定资产的入账价值。7.×解析：企业购入无形资产时，发生的评估费计入管理费用或财务费用，不计入无形资产的入账价值。8.√解析：企业计提管理费用时，应当将行政人员的工资、办公费、折旧费等全部计入管理费用。9.√解析：企业计提销售费用时，应当将销售人员工资、广告费、运输费等全部计入销售费用。10.√解析：企业计提财务费用时，应当将利息费用、汇兑损益、手续费等全部计入财务费用。四、简答题答案与解析1.简述企业销售商品涉及商业折扣、现金折扣、销售退货时的会计处理方法。解析：-商业折扣：按扣除商业折扣后的金额确认收入，商业折扣不需作账务处理。-现金折扣：按扣除现金折扣前的金额确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用。-销售退货：发生销售退货时，冲减已确认的收入和成本，同时冲减已计提的预计负债和坏账准备。2.简述企业购入固定资产、无形资产时的会计处理方法。解析：-固定资产：购入固定资产时，按实际支付的价款（包括买价、运杂费、安装调试费等）计入固定资产的入账价值。-无形资产：购入无形资产时，按实际支付的价款（包括买价、相关税费等）计入无形资产的入账价值。3.简述企业计提固定资产折旧、无形资产摊销时的会计处理方法。解析：-固定资产折旧：采用年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法等方法计提折旧，借记“管理费用”“制造费用”“销售费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。-无形资产摊销：采用直线法、工作量法等方法摊销，借记“管理费用”“制造费用”“销售费用”等科目，贷记“累计摊销”科目。五、业务题答案与解析1.某公司2026年发生以下业务：（1）1月1日销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，商品成本80万元，预计销售退货率10%；（2）1月5日发生销售退货一批，售价10万元，增值税1.3万元，商品成本8万元；（3）1月1