2026年税务规划师专业能力提升题集

2026年税务规划师专业能力提升题集一、单选题（共10题，每题2分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。企业通过公益性捐赠支出30万元，根据税法规定可税前扣除的比例为12%。若企业选择将固定资产报废净损失50万元纳入弥补亏损，则2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？A.25B.30C.35D.402.某个人投资者2025年转让其持有某非上市公司股权，取得转让收入500万元，原投资成本300万元。该投资者为居民个人，且已按“经营所得”缴纳过个人所得税。现考虑通过股权重组方式优化税务负担，以下哪种方式可能最有利于税务规划？（A.直接转让股权，适用“财产转让所得”20%税率B.通过增资扩股后转让部分股权，适用“经营所得”税率C.以股权抵偿债务后转让，暂免征收个人所得税D.将股权赠与直系亲属后转让，暂免征收个人所得税3.某企业2025年度在上海市设立分支机构，分支机构账面盈利80万元，总机构按25%的税率预缴企业所得税。2026年汇算清缴时，若分支机构实际亏损20万元，总机构需调整已预缴税款的金额为多少万元？（A.10（退库）B.20（退库）C.0（不调整）D.30（补税）4.某高新技术企业2025年度研发费用投入1500万元，其中符合加计扣除条件的费用为1000万元。假设企业适用15%的优惠税率，则2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？（已知企业应纳税所得额为300万元）A.30B.32.5C.35D.37.55.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为120万元，其业主为独生子女，父母年满60岁。假设业主选择专项附加扣除，则其应纳税所得额实际减少多少万元？（A.12（赡养老人的专项附加扣除）B.24（赡养老人和子女教育的专项附加扣除）C.36（赡养老人和3岁以下婴幼儿照护的专项附加扣除）D.48（赡养老人和子女教育、3岁以下婴幼儿照护的专项附加扣除）6.某企业2025年度在广东省设立分公司，分公司账面盈利100万元，总机构按25%的税率预缴企业所得税。2026年汇算清缴时，若分公司实际亏损30万元，总机构需调整已预缴税款的金额为多少万元？（A.10（退库）B.20（退库）C.0（不调整）D.30（补税）7.某个人投资者2025年从某合伙企业分得经营所得80万元，其中60万元属于生产经营所得，20万元属于股息红利所得。该投资者为居民个人，则2025年度实际应缴纳的个人所得税为多少万元？（A.15（60×20%+20×20%）B.16（60×20%+20×10%）C.18（60×25%+20×20%）D.20（60×25%+20×10%）8.某企业2025年度在深圳市设立分支机构，分支机构账面盈利60万元，总机构按25%的税率预缴企业所得税。2026年汇算清缴时，若分支机构实际亏损10万元，总机构需调整已预缴税款的金额为多少万元？（A.6（退库）B.12（退库）C.0（不调整）D.15（补税）9.某高新技术企业2025年度研发费用投入2000万元，其中符合加计扣除条件的费用为1500万元。假设企业适用15%的优惠税率，则2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？（已知企业应纳税所得额为400万元）A.40B.48C.56D.6410.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为150万元，其业主为独生子女，父母年满60岁。假设业主选择专项附加扣除，则其应纳税所得额实际减少多少万元？（A.15（赡养老人的专项附加扣除）B.30（赡养老人和子女教育的专项附加扣除）C.45（赡养老人和3岁以下婴幼儿照护的专项附加扣除）D.60（赡养老人和子女教育、3岁以下婴幼儿照护的专项附加扣除）二、多选题（共5题，每题3分）1.某企业2025年度在上海市设立分支机构，分支机构账面盈利100万元，总机构按25%的税率预缴企业所得税。2026年汇算清缴时，若分支机构实际亏损40万元，总机构需调整已预缴税款的金额为多少万元？以下哪些说法正确？（A.总机构需退库10万元B.总机构需退库20万元C.总机构需补税20万元D.总机构需补税30万元E.总机构无需调整税款2.某高新技术企业2025年度研发费用投入1800万元，其中符合加计扣除条件的费用为1200万元。假设企业适用15%的优惠税率，则2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？以下哪些说法正确？（A.企业可享受100%的加计扣除B.企业可享受75%的加计扣除C.企业实际应纳税所得额减少600万元D.企业实际应缴纳的企业所得税为30万元E.企业实际应缴纳的企业所得税为45万元3.某个人投资者2025年从某合伙企业分得经营所得100万元，其中80万元属于生产经营所得，20万元属于股息红利所得。该投资者为居民个人，则2025年度实际应缴纳的个人所得税为多少万元？以下哪些说法正确？（A.生产经营所得应纳税16万元（80×20%）B.股息红利所得应纳税4万元（20×20%）C.总应纳税所得额为20万元（100×20%）D.总应纳税所得额为24万元（80×20%+20×10%）E.总应纳税所得额为28万元（80×25%+20×20%）4.某企业2025年度在深圳市设立分支机构，分支机构账面盈利80万元，总机构按25%的税率预缴企业所得税。2026年汇算清缴时，若分支机构实际亏损20万元，总机构需调整已预缴税款的金额为多少万元？以下哪些说法正确？（A.总机构需退库10万元B.总机构需退库20万元C.总机构需补税20万元D.总机构需补税30万元E.总机构无需调整税款5.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为200万元，其业主为独生子女，父母年满60岁。假设业主选择专项附加扣除，则其应纳税所得额实际减少多少万元？以下哪些说法正确？（A.赡养老人的专项附加扣除为12万元B.子女教育的专项附加扣除为12万元C.3岁以下婴幼儿照护的专项附加扣除为12万元D.总专项附加扣除为36万元E.总专项附加扣除为48万元三、判断题（共5题，每题2分）1.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。企业通过公益性捐赠支出40万元，根据税法规定可税前扣除的比例为12%。若企业选择将固定资产报废净损失60万元纳入弥补亏损，则2025年度实际应缴纳的企业所得税为50万元。（正确/错误2.某个人投资者2025年转让其持有某非上市公司股权，取得转让收入600万元，原投资成本400万元。该投资者为居民个人，且已按“经营所得”缴纳过个人所得税。现考虑通过股权重组方式优化税务负担，若通过增资扩股后转让部分股权，则适用“经营所得”税率，可能更有利于税务规划。（正确/错误3.某企业2025年度在上海市设立分支机构，分支机构账面盈利50万元，总机构按25%的税率预缴企业所得税。2026年汇算清缴时，若分支机构实际亏损10万元，总机构需调整已预缴税款的金额为10万元（退库）。（正确/错误4.某高新技术企业2025年度研发费用投入1200万元，其中符合加计扣除条件的费用为800万元。假设企业适用15%的优惠税率，则2025年度实际应缴纳的企业所得税为36万元。（正确/错误5.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为100万元，其业主为独生子女，父母年满60岁。假设业主选择专项附加扣除，则其应纳税所得额实际减少18万元（赡养老人的专项附加扣除6万元+子女教育的专项附加扣除12万元）。（正确/错误四、简答题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。企业通过公益性捐赠支出30万元，根据税法规定可税前扣除的比例为12%。若企业选择将固定资产报废净损失50万元纳入弥补亏损，则2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？请说明计算过程。2.某个人投资者2025年从某合伙企业分得经营所得80万元，其中60万元属于生产经营所得，20万元属于股息红利所得。该投资者为居民个人，则2025年度实际应缴纳的个人所得税为多少万元？请说明计算过程。3.某企业2025年度在深圳市设立分支机构，分支机构账面盈利100万元，总机构按25%的税率预缴企业所得税。2026年汇算清缴时，若分支机构实际亏损20万元，总机构需调整已预缴税款的金额为多少万元？请说明计算过程。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。企业通过公益性捐赠支出50万元，根据税法规定可税前扣除的比例为12%。若企业选择将固定资产报废净损失80万元纳入弥补亏损，且该企业此前尚未弥补完2024年度的亏损（亏损额为40万元），则2025年度实际应缴纳的企业所得税为多少万元？请说明计算过程。2.某个人投资者2025年从某合伙企业分得经营所得100万元，其中80万元属于生产经营所得，20万元属于股息红利所得。该投资者为居民个人，且已按“经营所得”缴纳过个人所得税。假设其生产经营所得适用的税率为20%，股息红利所得适用的税率为10%，则2025年度实际应缴纳的个人所得税为多少万元？请说明计算过程。六、案例分析题（共1题，15分）某企业2025年度在上海市设立分支机构，分支机构账面盈利120万元，总机构按25%的税率预缴企业所得税。2026年汇算清缴时，若分支机构实际亏损30万元，总机构需调整已预缴税款的金额为多少万元？请结合税法规定分析并说明计算过程。此外，若该企业考虑通过股权转让方式优化税务负担，有哪些可行的方案？请分别说明其税务影响。答案与解析一、单选题1.D.40解析：应纳税所得额=200-（30×12%+50）=200-8.4=191.6（万元），实际应纳所得税=191.6×25%=40（万元）。2.B解析：通过增资扩股后转让部分股权，适用“经营所得”税率，可能适用更低税率（如5%-35%），优于“财产转让所得”20%的税率。3.A解析：分支机构亏损20万元，总机构需退库=80×25%=10（万元）。4.B解析：加计扣除=1000×75%=750（万元），应纳税所得额=300-750=-450（万元），无应纳税所得额，实际应纳所得税=300×15%=32.5（万元）。5.C解析：赡养老人的专项附加扣除=12×2=24（万元），3岁以下婴幼儿照护=12（万元），实际减少=24+12=36（万元）。6.A解析：分支机构亏损30万元，总机构需退库=100×25%=10（万元）。7.B解析：生产经营所得应纳税=60×20%=12（万元），股息红利所得应纳税=20×10%=2（万元），总应纳税=12+2=16（万元）。8.A解析：分支机构亏损10万元，总机构需退库=60×25%=6（万元）。9.B解析：加计扣除=1500×75%=1125（万元），应纳税所得额=400-1125=-725（万元），无应纳税所得额，实际应纳所得税=400×15%=48（万元）。10.C解析：赡养老人的专项附加扣除=12×2=24（万元），3岁以下婴幼儿照护=12（万元），实际减少=24+12=36（万元）。二、多选题1.A,B解析：分支机构亏损40万元，总机构需退库=100×25%=20（万元），故B正确，A错误。2.A,C,D解析：加计扣除=1200×100%=1200（万元），应纳税所得额=1800-1200=600（万元），实际应纳所得税=600×15%=90（万元），故D正确，A、C正确。3.A,B,D解析：生产经营所得应纳税=80×20%=16（万元），股息红利所得应纳税=20×10%=2（万元），总应纳税=16+2=18（万元），故D正确，A、B正确。4.A,B解析：分支机构亏损20万元，总机构需退库=80×25%=20（万元），故B正确，A错误。5.A,B,C,D解析：赡养老人的专项附加扣除=12（万元），子女教育的专项附加扣除=12（万元），3岁以下婴幼儿照护=12（万元），总专项附加扣除=36（万元），故A、B、C、D正确。三、判断题1.错误解析：弥补亏损后应纳税所得额=300-60-40=200（万元），实际应纳所得税=200×25%=50（万元）。2.正确解析：增资扩股后转让部分股权，可能适用“经营所得”税率（5%-35%），优于“财产转让所得”20%的税率。3.正确解析：分支机构亏损10万元，总机构需退库=50×25%=10（万元）。4.错误解析：加计扣除=800×75%=600（万元），应纳税所得额=1200-600=600（万元），实际应纳所得税=600×15%=90（万元）。5.错误解析：赡养老人的专项附加扣除=12×2=24（万元），子女教育的专项附加扣除=12（万元），3岁以下婴幼儿照护=12（万元），总专项附加扣除=48（万元）。四、简答题1.计算过程：-应纳税所得额=200-（30×12%+50）=200-8.4=191.6（万元）-实际应纳所得税=191.6×25%=40（万元）2.计算过程：-生产经营所得应纳税=60×20%=12（万元）-股息红利所得应纳税=20×10%=2（万元）-总应纳税=12+2=16（万元）3.计算过程：-分支机构亏损20万元，总机构需退库=100×25%=10（万元）五、计算题1.计算过程：-应纳税所得额=300-（50×12%+80+40）=300-8.4-80-40=171.6（万元）-实际应纳所得税=171.6×25%=42.9（万元）2.计