2026年会计师审计程序财务报表实务操作题集

2026年会计师审计程序+财务报表实务操作题集一、单项选择题（每题2分，共20题）说明：每题只有一个正确答案。1.在对被审计单位内部控制进行初步评估时，审计师发现采购审批流程存在缺陷，采购部门负责人直接审批超过万元以上的采购订单。审计师应当如何处理？A.立即终止审计工作B.认为内部控制不存在重大缺陷，继续执行实质性程序C.提请被审计单位管理层修改内部控制，并重新评估风险D.认为内部控制设计合理，执行有效2.审计师在测试被审计单位应收账款的可收回性时，采用抽样方法选取样本。若样本中存在10%的坏账，而历史数据显示坏账率为5%，审计师应当如何判断？A.认为应收账款可收回性存在重大错报风险B.增加样本量重新测试C.认为抽样方法无效，需采用其他方法测试D.认为坏账率差异属于正常波动3.在执行存货监盘程序时，审计师发现部分存货存在过时风险。对此，审计师应当如何处理？A.忽略过时风险，继续执行其他程序B.计提存货减值准备，调整财务报表C.提请被审计单位管理层说明情况，并评估减值影响D.认为过时风险不影响审计意见4.审计师在测试固定资产减值准备计提的充分性时，发现被审计单位未按会计准则计提减值。审计师应当如何处理？A.认为固定资产减值准备计提合理B.提请被审计单位管理层调整财务报表C.认为不影响审计意见，继续执行其他程序D.认为固定资产减值准备不重要，无需处理5.在执行银行存款函证程序时，审计师发现部分银行账户未函证。对此，审计师应当如何处理？A.忽略未函证账户，继续执行其他程序B.增加其他审计程序以弥补未函证的影响C.认为未函证不影响审计意见D.立即终止审计工作6.审计师在测试被审计单位收入确认的完整性时，发现部分收入未入账。对此，审计师应当如何处理？A.认为收入确认存在错报风险B.忽略未入账收入，继续执行其他程序C.提请被审计单位管理层说明情况，并调整财务报表D.认为收入确认不重要，无需处理7.在执行现金盘点程序时，审计师发现库存现金少于账面余额。对此，审计师应当如何处理？A.忽略差异，继续执行其他程序B.认为现金管理存在缺陷，提请被审计单位改进C.计提坏账准备，调整财务报表D.立即终止审计工作8.审计师在测试被审计单位固定资产的抵押情况时，发现部分固定资产已抵押但未披露。对此，审计师应当如何处理？A.忽略未披露抵押，继续执行其他程序B.认为固定资产抵押不影响审计意见C.提请被审计单位管理层披露，并调整财务报表D.认为抵押不重要，无需处理9.在执行存货计价测试时，审计师发现部分存货成本核算存在错误。对此，审计师应当如何处理？A.忽略成本核算错误，继续执行其他程序B.计提存货减值准备，调整财务报表C.提请被审计单位管理层说明情况，并评估减值影响D.认为成本核算错误不影响审计意见10.审计师在测试被审计单位长期借款的披露情况时，发现部分借款未披露。对此，审计师应当如何处理？A.忽略未披露借款，继续执行其他程序B.认为长期借款披露不重要，无需处理C.提请被审计单位管理层披露，并调整财务报表D.认为未披露借款不影响审计意见二、多项选择题（每题3分，共10题）说明：每题有多个正确答案。1.在执行应收账款函证程序时，审计师应当关注哪些事项？A.函证样本的选取方法B.函证信息的完整性C.函证回函的及时性D.函证结果的差异处理2.审计师在测试固定资产减值准备计提的充分性时，应当关注哪些因素？A.固定资产的使用寿命B.固定资产的市价波动C.固定资产的维护成本D.固定资产的预期收益3.在执行存货监盘程序时，审计师应当关注哪些事项？A.存货的数量准确性B.存货的计价合理性C.存货的存放环境D.存货的过时风险4.审计师在测试被审计单位收入确认的完整性时，应当关注哪些事项？A.收入确认的及时性B.收入确认的合规性C.收入确认的完整性D.收入确认的合理性5.在执行现金盘点程序时，审计师应当关注哪些事项？A.库存现金的准确性B.现金管理的有效性C.现金盘点的完整性D.现金盘点的及时性6.审计师在测试被审计单位固定资产的抵押情况时，应当关注哪些事项？A.固定资产的抵押比例B.固定资产的抵押期限C.固定资产的抵押利率D.固定资产的抵押披露情况7.在执行存货计价测试时，审计师应当关注哪些事项？A.存货成本的核算方法B.存货成本的准确性C.存货成本的完整性D.存货成本的合理性8.审计师在测试被审计单位长期借款的披露情况时，应当关注哪些事项？A.长期借款的金额B.长期借款的利率C.长期借款的期限D.长期借款的披露完整性9.在执行银行存款函证程序时，审计师应当关注哪些事项？A.银行账户的完整性B.银行存款的准确性C.银行存款的合规性D.银行存款的披露情况10.审计师在测试被审计单位内部控制时，应当关注哪些事项？A.内部控制的健全性B.内部控制的执行有效性C.内部控制的合理性D.内部控制的完整性三、判断题（每题2分，共10题）说明：每题判断正确得2分，错误得0分。1.审计师在执行存货监盘程序时，可以忽略存货的过时风险。2.审计师在测试固定资产减值准备计提的充分性时，可以忽略固定资产的市价波动。3.审计师在执行应收账款函证程序时，可以忽略函证样本的选取方法。4.审计师在测试被审计单位收入确认的完整性时，可以忽略收入确认的合规性。5.审计师在执行现金盘点程序时，可以忽略现金管理的有效性。6.审计师在测试被审计单位固定资产的抵押情况时，可以忽略固定资产的抵押披露情况。7.审计师在执行存货计价测试时，可以忽略存货成本的核算方法。8.审计师在测试被审计单位长期借款的披露情况时，可以忽略长期借款的披露完整性。9.审计师在执行银行存款函证程序时，可以忽略银行账户的完整性。10.审计师在测试被审计单位内部控制时，可以忽略内部控制的执行有效性。四、简答题（每题5分，共4题）说明：每题需简明扼要地回答问题。1.简述审计师在执行应收账款函证程序时应当关注的事项。2.简述审计师在测试固定资产减值准备计提的充分性时应当关注的因素。3.简述审计师在执行存货监盘程序时应当关注的事项。4.简述审计师在测试被审计单位收入确认的完整性时应当关注的事项。五、综合题（每题10分，共2题）说明：每题需结合实际情况进行分析和处理。1.被审计单位是一家制造业企业，审计师在执行存货监盘程序时发现部分存货存在过时风险。审计师应当如何处理？请详细说明。2.被审计单位是一家零售企业，审计师在测试固定资产减值准备计提的充分性时发现被审计单位未按会计准则计提减值。审计师应当如何处理？请详细说明。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.C解析：审计师发现采购审批流程存在缺陷，应当提请被审计单位管理层修改内部控制，并重新评估风险。内部控制缺陷可能导致财务报表存在错报风险，因此需要及时处理。2.A解析：样本中坏账率为10%，而历史数据显示坏账率为5%，说明坏账率存在显著差异，可能存在重大错报风险。审计师应当进一步调查原因，并考虑增加样本量重新测试。3.C解析：存货存在过时风险，审计师应当提请被审计单位管理层说明情况，并评估减值影响。过时存货可能导致财务报表存在错报风险，需要及时处理。4.B解析：被审计单位未按会计准则计提减值准备，审计师应当提请管理层调整财务报表。固定资产减值准备计提不充分可能影响财务报表的公允性。5.B解析：部分银行账户未函证，审计师应当增加其他审计程序以弥补未函证的影响，例如检查银行对账单等。未函证账户可能存在错报风险，需要及时处理。6.A解析：部分收入未入账，说明收入确认存在错报风险。审计师应当进一步调查原因，并考虑调整财务报表。收入确认不完整可能影响财务报表的公允性。7.B解析：库存现金少于账面余额，说明现金管理存在缺陷。审计师应当提请被审计单位改进现金管理，并评估错报风险。8.C解析：部分固定资产已抵押但未披露，说明财务报表存在披露不完整的问题。审计师应当提请管理层披露，并评估错报风险。9.C解析：存货成本核算存在错误，审计师应当提请管理层说明情况，并评估减值影响。成本核算错误可能影响财务报表的公允性。10.C解析：部分长期借款未披露，说明财务报表存在披露不完整的问题。审计师应当提请管理层披露，并评估错报风险。二、多项选择题答案与解析1.A、B、C、D解析：审计师在执行应收账款函证程序时，应当关注函证样本的选取方法、函证信息的完整性、函证回函的及时性以及函证结果的差异处理。这些因素均可能影响函证程序的有效性。2.A、B、C、D解析：审计师在测试固定资产减值准备计提的充分性时，应当关注固定资产的使用寿命、市价波动、维护成本以及预期收益。这些因素均可能影响减值准备的计提充分性。3.A、B、C、D解析：审计师在执行存货监盘程序时，应当关注存货的数量准确性、计价合理性、存放环境以及过时风险。这些因素均可能影响存货的真实性和完整性。4.A、B、C、D解析：审计师在测试被审计单位收入确认的完整性时，应当关注收入确认的及时性、合规性、完整性以及合理性。这些因素均可能影响收入确认的准确性。5.A、B、C、D解析：审计师在执行现金盘点程序时，应当关注库存现金的准确性、现金管理的有效性、现金盘点的完整性以及现金盘点的及时性。这些因素均可能影响现金的真实性和完整性。6.A、B、C、D解析：审计师在测试被审计单位固定资产的抵押情况时，应当关注抵押比例、抵押期限、抵押利率以及抵押披露情况。这些因素均可能影响固定资产的真实性和完整性。7.A、B、C、D解析：审计师在执行存货计价测试时，应当关注存货成本的核算方法、准确性、完整性以及合理性。这些因素均可能影响存货计价的准确性。8.A、B、C、D解析：审计师在测试被审计单位长期借款的披露情况时，应当关注长期借款的金额、利率、期限以及披露完整性。这些因素均可能影响财务报表的公允性。9.A、B、C、D解析：审计师在执行银行存款函证程序时，应当关注银行账户的完整性、银行存款的准确性、合规性以及披露情况。这些因素均可能影响银行存款的真实性和完整性。10.A、B、C、D解析：审计师在测试被审计单位内部控制时，应当关注内部控制的健全性、执行有效性、合理性以及完整性。这些因素均可能影响内部控制的有效性。三、判断题答案与解析1.错误解析：审计师在执行存货监盘程序时，应当关注存货的过时风险，因为过时存货可能导致财务报表存在错报风险。2.错误解析：审计师在测试固定资产减值准备计提的充分性时，应当关注固定资产的市价波动，因为市价波动可能影响减值准备的计提充分性。3.错误解析：审计师在执行应收账款函证程序时，应当关注函证样本的选取方法，因为样本选取方法可能影响函证程序的有效性。4.错误解析：审计师在测试被审计单位收入确认的完整性时，应当关注收入确认的合规性，因为合规性可能影响收入确认的准确性。5.错误解析：审计师在执行现金盘点程序时，应当关注现金管理的有效性，因为现金管理有效性可能影响现金的真实性和完整性。6.错误解析：审计师在测试被审计单位固定资产的抵押情况时，应当关注固定资产的抵押披露情况，因为披露不完整可能影响财务报表的公允性。7.错误解析：审计师在执行存货计价测试时，应当关注存货成本的核算方法，因为核算方法可能影响存货计价的准确性。8.错误解析：审计师在测试被审计单位长期借款的披露情况时，应当关注长期借款的披露完整性，因为披露不完整可能影响财务报表的公允性。9.错误解析：审计师在执行银行存款函证程序时，应当关注银行账户的完整性，因为完整性可能影响银行存款的真实性和完整性。10.错误解析：审计师在测试被审计单位内部控制时，应当关注内部控制的执行有效性，因为执行有效性可能影响内部控制的有效性。四、简答题答案与解析1.简述审计师在执行应收账款函证程序时应当关注的事项。解析：审计师在执行应收账款函证程序时，应当关注函证样本的选取方法、函证信息的完整性、函证回函的及时性以及函证结果的差异处理。这些因素均可能影响函证程序的有效性。2.简述审计师在测试固定资产减值准备计提的充分性时应当关注的因素。解析：审计师在测试固定资产减值准备计提的充分性时，应当关注固定资产的使用寿命、市价波动、维护成本以及预期收益。这些因素均可能影响减值准备的计提充分性。3.简述审计师在执行存货监盘程序时应当关注的事项。解析：审计师在执行存货监盘程序时，应当关注存货的数量准确性、计价合理性、存放环境以及过时风险。这些因素均可能影响存货的真实性和完整性。4.简述审计师在测试被审计单位收入确认的完整性时应当关注的事项。解析：审计师在测试被审计单位收入确认的完整性时，应当关注收入确认的及时性、合规性、完整性以及合理性。这些因素均可能影响收入确认的准确性。五、综合题答案与解析1.被审计单位是一家制造业企业，审计师在执行存货监盘程序时发现部分存货存在过时风险。审计师应当如何处理？请详细说明。解析：审计师应当提请被审计单位管理层说明存货过时的原因，并评估过时存货的减值影响。若过时存货未计提减值准备，审计师应当提请