2026年会计师资格认证模拟试题及答案解析大全

2026年会计师资格认证模拟试题及答案解析大全一、单项选择题（每题1分，共20题）1.根据最新《企业会计准则》，下列项目中，不应确认为资产的是（）。A.预计未来期间产生的经济利益流入了企业B.企业已经拥有或控制的资源C.与该资源有关的经济利益很可能流入企业D.企业承担的现时义务2.甲公司2025年12月31日购入一台管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。采用年限平均法计提折旧，2026年应计提折旧额为（）。A.90万元B.100万元C.80万元D.60万元3.下列关于金融资产减值测试的说法，正确的是（）。A.以公允价值模式计量的金融资产无需进行减值测试B.仅需考虑金融资产的公允价值变动C.应评估金融资产未来现金流量现值与账面价值的孰低者D.减值准备一经计提不得转回4.乙公司2026年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面利率6%，发行价1050万元。转换比例为1:20。若2026年12月31日该债券的公允价值为1070万元，则当期应确认的“资本公积——其他资本公积”变动额为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.20万元5.丙公司2025年12月31日确认一项预计负债100万元，2026年6月30日该负债实际发生，支付80万元。则2026年6月30日应冲减的预计负债金额为（）。A.100万元B.80万元C.20万元D.0万元6.根据增值税法律制度，下列货物中，适用13%低税率的是（）。A.图书、报纸B.金属矿原矿C.电力、热力D.自产农产品7.丁公司2026年发生的管理费用200万元，其中含业务招待费30万元。已知该公司2025年销售（营业）收入为2000万元，则2026年可税前扣除的业务招待费限额为（）。A.30万元B.20万元C.25万元D.15万元8.下列关于外币折算的说法，错误的是（）。A.外币一般业务收入按交易发生日的即期汇率折算B.外币货币性项目期末应按期末汇率折算C.外币非货币性项目均按历史成本计价，无需折算D.外币报表折算差额计入其他综合收益9.戊公司2026年1月1日购入一项专利权，支付价款600万元，预计使用寿命10年。2026年12月31日，该专利权发生减值，可收回金额为400万元。则2026年应确认的资产减值损失为（）。A.200万元B.100万元C.0万元D.600万元10.己公司2026年2月1日向庚公司销售商品一批，售价100万元，增值税13万元，成本80万元。合同约定2月15日收款，但庚公司因资金周转困难延迟至3月1日支付。己公司2026年应确认的应收账款坏账准备为（）。A.0万元B.1万元C.3万元D.10万元11.根据企业所得税法，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利收入B.利息收入C.租金收入D.资产转让收益12.甲公司2026年1月1日购入乙公司80%股权，形成非控制性权益合并，购买成本800万元。乙公司2025年12月31日净资产账面价值为500万元。若2026年乙公司实现净利润100万元，甲公司应确认的投资收益为（）。A.80万元B.100万元C.0万元D.60万元13.下列关于长期股权投资减值测试的说法，正确的是（）。A.长期股权投资减值准备一经计提不得转回B.应以可收回金额与账面价值的孰低者为基础计提减值C.减值测试仅适用于成本法核算的股权投资D.投资收益与减值准备计提无关14.根据最新《企业会计准则》，政府补助的会计处理中，下列说法正确的是（）。A.与资产相关的政府补助应一次性确认为当期损益B.与收益相关的政府补助应全部确认为当期损益C.政府补助均需进行增值税纳税调整D.政府补助的会计处理与税法规定一致15.丙公司2026年1月1日发行面值1000万元、年利率8%的债券，发行价为950万元。若该债券为分期付息到期还本，则2026年应确认的财务费用为（）。A.80万元B.85万元C.90万元D.75万元16.丁公司2026年发生的管理费用300万元，其中含业务招待费50万元。已知该公司2025年销售（营业）收入为3000万元，则2026年可税前扣除的业务招待费限额为（）。A.50万元B.30万元C.37.5万元D.25万元17.戊公司2026年1月1日购入一项固定资产，原值1000万元，预计使用年限5年，预计净残值100万元。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提折旧额为（）。A.200万元B.240万元C.180万元D.160万元18.己公司2026年2月1日向庚公司销售商品一批，售价200万元，增值税26万元，成本150万元。合同约定2月15日收款，但庚公司因资金周转困难延迟至4月1日支付。己公司2026年应确认的应收账款坏账准备为（）。A.0万元B.2万元C.5万元D.10万元19.根据个人所得税法，下列收入中，属于劳务报酬所得的是（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.股息红利所得D.独立劳动报酬20.甲公司2026年1月1日购入一项无形资产，支付价款500万元，预计使用寿命10年。2026年12月31日，该无形资产发生减值，可收回金额为350万元。则2026年应确认的资产减值损失为（）。A.150万元B.50万元C.0万元D.500万元二、多项选择题（每题2分，共10题）1.下列项目中，属于企业流动资产的有（）。A.应收账款B.预付账款C.固定资产D.交易性金融资产2.根据最新《企业会计准则》，下列关于金融资产减值测试的说法，正确的有（）。A.应评估金融资产未来现金流量现值B.仅需考虑金融资产的公允价值变动C.应考虑信用风险自初始确认后发生的变化D.减值准备一经计提不得转回3.下列关于可转换公司债券的会计处理，正确的有（）。A.应将债券面值与公允价值之间的差额计入资本公积B.转换价格应按债券面值除以转换比例确定C.转换时需将“应付债券——可转换公司债券”转入“股本”D.转换时需将“资本公积——其他资本公积”转入“股本溢价”4.根据增值税法律制度，下列货物中，适用13%低税率的有（）。A.农产品B.图书、报纸C.金属矿原矿D.电力、热力5.下列关于外币折算的说法，正确的有（）。A.外币一般业务收入按交易发生日的即期汇率折算B.外币货币性项目期末应按期末汇率折算C.外币非货币性项目均按历史成本计价，无需折算D.外币报表折算差额计入其他综合收益6.下列关于长期股权投资减值测试的说法，正确的有（）。A.应以可收回金额与账面价值的孰低者为基础计提减值B.减值测试仅适用于成本法核算的股权投资C.长期股权投资减值准备一经计提不得转回D.应考虑被投资单位的财务状况和经营成果7.根据企业所得税法，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.股息、红利收入B.利息收入C.租金收入D.政策性补贴收入8.下列关于政府补助的会计处理，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应分期确认为当期损益B.与收益相关的政府补助应全部确认为当期损益C.政府补助的会计处理与税法规定一致D.政府补助的会计处理需进行增值税纳税调整9.下列关于固定资产折旧的说法，正确的有（）。A.采用年限平均法计提折旧B.采用双倍余额递减法计提折旧C.应考虑预计净残值的影响D.应考虑折旧方法的选择10.下列关于无形资产的会计处理，正确的有（）。A.无形资产应按成本计量B.无形资产需进行摊销C.无形资产减值准备一经计提不得转回D.无形资产的摊销方法应与预期用途一致三、判断题（每题1分，共10题）1.企业确认的预计负债，无论未来是否实际发生，均需计入当期损益。（）2.金融资产的公允价值变动均需计入当期损益。（）3.可转换公司债券的转换价格应按债券面值除以转换比例确定。（）4.企业发行债券支付的利息费用均需计入财务费用。（）5.外币货币性项目期末应按期末汇率折算，折算差额计入当期损益。（）6.长期股权投资减值准备一经计提不得转回。（）7.政府补助的会计处理与税法规定一致。（）8.固定资产折旧方法一经确定不得变更。（）9.无形资产减值准备一经计提不得转回。（）10.个人所得税的应纳税所得额均需按全年收入扣除费用计算。（）四、计算题（每题5分，共5题）1.甲公司2026年1月1日购入一项固定资产，原值1000万元，预计使用年限5年，预计净残值100万元。采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产发生减值，可收回金额为700万元。计算2026年甲公司应确认的资产减值损失。2.乙公司2026年1月1日发行面值1000万元、年利率8%的债券，发行价为950万元。若该债券为分期付息到期还本，计算2026年乙公司应确认的财务费用。3.丙公司2026年1月1日购入一项无形资产，支付价款500万元，预计使用寿命10年。2026年12月31日，该无形资产发生减值，可收回金额为350万元。计算2026年丙公司应确认的资产减值损失。4.丁公司2026年2月1日向戊公司销售商品一批，售价200万元，增值税26万元，成本150万元。合同约定2月15日收款，但戊公司因资金周转困难延迟至4月1日支付。计算丁公司2026年应确认的应收账款坏账准备。5.己公司2026年发生的管理费用300万元，其中含业务招待费50万元。已知该公司2025年销售（营业）收入为3000万元，计算2026年己公司可税前扣除的业务招待费限额。五、简答题（每题6分，共5题）1.简述金融资产减值测试的步骤。2.简述可转换公司债券的会计处理要点。3.简述外币折算的会计处理原则。4.简述长期股权投资减值测试的注意事项。5.简述政府补助的会计处理要点。答案解析一、单项选择题答案解析1.D解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项D属于负债，不符合资产的定义。2.B解析：年限平均法计提折旧额＝（原值－预计净残值）/预计使用年限＝（500－50）/5＝90万元。但2026年包含年初购入的设备，故应全额计提折旧，即100万元。3.C解析：金融资产减值测试应评估未来现金流量现值与账面价值的孰低者，而非仅考虑公允价值变动或公允价值模式计量的金融资产。减值准备在满足条件时可以转回。4.B解析：转换价格＝面值/转换比例＝1000/20＝50元/股。权益成分的公允价值＝发行价－面值＝1050－1000＝50万元。当期应确认的“资本公积——其他资本公积”变动额为50万元。5.B解析：预计负债实际发生时，应冲减原确认的预计负债金额，即80万元。6.C解析：电力、热力适用13%低税率，其他选项均适用9%或6%税率。7.C解析：业务招待费限额＝（当年销售收入的60%或发生额的50%），取孰低者。300×60%＝180万元，300×50%＝150万元，限额为150万元。8.C解析：外币非货币性项目如存货、固定资产等，期末按历史成本计价，无需折算。9.A解析：资产减值损失＝原值－可收回金额＝600－400＝200万元。10.A解析：若未发生坏账，则无需计提坏账准备。11.D解析：政策性补贴收入属于免税收入，其他选项均需缴纳企业所得税。12.A解析：甲公司应确认的投资收益＝被投资单位净利润×持股比例＝100×80%＝80万元。13.B解析：长期股权投资减值应以可收回金额与账面价值的孰低者为基础计提，且减值准备一经计提不得转回。14.D解析：政府补助的会计处理需考虑税法规定，如增值税纳税调整等。15.B解析：分期付息债券的财务费用＝面值×年利率＝1000×8%＝80万元。但发行价与面值存在差额，需考虑利息调整，故实际财务费用为85万元。16.C解析：业务招待费限额＝（当年销售收入的60%或发生额的50%），取孰低者。50×60%＝30万元，50×50%＝25万元，限额为25万元。17.B解析：双倍余额递减法第一年折旧额＝原值×2/预计使用年限＝1000×2/5＝400万元。但需考虑残值，故实际折旧额为240万元。18.A解析：若未发生坏账，则无需计提坏账准备。19.D解析：独立劳动报酬属于劳务报酬所得，其他选项均不属于。20.A解析：资产减值损失＝原值－可收回金额＝500－350＝150万元。二、多项选择题答案解析1.A、B、D解析：固定资产属于非流动资产。2.A、C解析：减值测试需评估未来现金流量现值，并考虑信用风险变化。3.A、B、D解析：选项C错误，转换时需将“应付债券——可转换公司债券”转入“应付股本”等科目。4.A、B、D解析：金属矿原矿适用9%税率。5.A、B、D解析：外币非货币性项目按历史成本计价，无需折算。6.A、D解析：减值测试适用于各类股权投资，减值准备一经计提不得转回。7.A、D解析：股息红利收入和政策性补贴收入属于免税收入。8.A、D解析：政府补助的会计处理需考虑税法规定，如增值税纳税调整。9.A、B、C、D解析：固定资产折旧需考虑方法、预计净残值等因素。10.A、B、D解析：无形资产减值准备一经计提不得转回。三、判断题答案解析1.×解析：预计负债仅反映可能发生的未来经济义务，若未来未实际发生，则无需确认。2.×解析：金融资产的公允价值变动需区分情况，如交易性金融资产计入当期损益，而持有至到期投资计入其他综合收益。3.√解析：转换价格＝面值/转换比例。4.×解析：若债券利息资本化，则不计入财务费用。5.×解析：外币货币性项目期末折算差额计入其他综合收益。6.√解析：长期股权投资减值准备一经计提不得转回。7.×解析：政府补助的会计处理需考虑税法规定，如增值税纳税调整。8.×解析：折旧方法可按规定变更，但需进行会计估计变更处理。9.√解析：无形资产减值准备一经计提不得转回。10.×解析：个人所得税的应纳税所得额需按税法规定扣除专项扣除、专项附加扣除等。四、计算题答案解析1.答案：年限平均法折旧额＝（1000－100）/5＝180万元。可收回金额为700万元，故应确认资产减值损失＝1000－700－180＝20万元。答：2026年应确认的资产减值损失为20万元。2.答案：分期付息债券的财务费用＝面值×年利率＝1000×8%＝80万元。答：2026年应确认的财务费用为80万元。3.答案：年限平均法摊销额＝500/10＝50万元。可收回金额为350万元，故应确认资产减值损失＝500－350－50＝0万元。答：2026年应确认的资产减值损失为0万元。4.答案：若未发生坏账，则无需计提坏账准备。答：2026年应