昆明市税务师职业资格认证考试试题及真题

昆明市税务师职业资格认证考试试题及真题考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：昆明市税务师职业资格认证考试试题及真题考核对象：税务师职业资格认证考生题型分值分布：-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.税务师资格考试的成绩有效期为连续3年，考生需在3年内通过全部科目考试。2.企业所得税法规定，企业固定资产的折旧年限不得低于5年。3.个人所得税法中，居民个人综合所得的税率采用超额累进税率。4.增值税专用发票的税率目前统一为13%。5.土地增值税的计算中，允许扣除的取得土地使用权支付的金额包括地价和相关税费。6.企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。7.资产评估报告中，评估方法的选择必须与评估目的相匹配。8.税务师事务所从事涉税服务业务，必须取得税务师事务所执业备案证明。9.个人所得税法规定，稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。10.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，但实际税负可能因进项税额抵扣而降低。二、单选题（每题2分，共20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税2.企业发生的与生产经营相关的合理费用，在税前扣除时，通常要求（）。A.必须取得发票B.必须有合同C.必须有银行流水D.必须有主管税务机关核准3.根据土地增值税法，下列项目中不计入应税收入的是（）。A.出让土地的转让收入B.转让地上建筑物的收入C.转让土地使用权时支付的拆迁补偿费D.转让土地使用权时支付的契税4.企业固定资产的折旧方法，一般应采用（）。A.平均年限法B.工作量法C.双倍余额递减法D.以上均可，但需与税法一致5.个人所得税法中，下列收入中属于“劳务报酬所得”的是（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.劳务报酬所得D.股息所得6.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或个人消费，其进项税额（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.需主管税务机关核准7.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务范围不包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.财务审计8.企业发生的研发费用，在税前扣除时，通常可以享受（）。A.100%加计扣除B.50%加计扣除C.30%加计扣除D.10%加计扣除9.根据企业所得税法，企业的收入总额包括（）。A.营业收入B.营业外收入C.政策性补贴收入D.以上均包括10.个人所得税法中，下列项目中属于免税收入的是（）。A.稿酬所得B.股息所得C.财产租赁所得D.国家发行的金融债券利息三、多选题（每题2分，共20分）1.企业所得税法中，下列支出可以在税前扣除的有（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.职工工会经费E.职工娱乐费2.土地增值税的计算中，允许扣除的税金包括（）。A.契税B.营业税C.城建税D.教育费附加E.个人所得税3.个人所得税法中，下列收入属于“经营所得”的有（）。A.企业经营所得B.个人独资企业所得C.合伙企业所得D.稿酬所得E.劳务报酬所得4.增值税一般纳税人购进货物，其进项税额不得抵扣的情况包括（）。A.购进用于集体福利的货物B.购进用于个人消费的货物C.购进用于简易计税项目的货物D.购进用于出口的货物E.购进用于不动产建设的货物5.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.财务审计E.税务行政复议6.企业固定资产的折旧方法包括（）。A.平均年限法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法E.余额递减法7.个人所得税法中，下列收入属于“工资薪金所得”的有（）。A.工资B.奖金C.津贴D.补贴E.福利费8.增值税小规模纳税人适用的征收率包括（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%9.土地增值税的计算中，允许扣除的支出包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.相关税费C.房地产开发成本D.房地产开发费用E.不可预见费用10.企业所得税法中，下列收入属于“免税收入”的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.政策性补贴收入D.转让财产所得E.利息收入四、案例分析（每题6分，共18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：1.销售商品取得含税收入100万元，适用13%税率；2.购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元；3.支付广告费20万元，取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元；4.支付职工工资50万元，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元；5.支付办公设备购置费30万元，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。要求：计算该企业2023年度应缴纳的增值税。案例二：某居民个人2023年取得以下收入：1.工资薪金所得12万元；2.稿酬所得5万元；3.股息所得3万元；4.财产租赁所得6万元。要求：计算该居民个人2023年度应缴纳的个人所得税。案例三：某企业转让一处土地使用权，取得转让收入200万元，该土地原取得成本150万元，支付相关税费10万元。在计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发成本为80万元，房地产开发费用为40万元，其他相关税金为10万元。要求：计算该企业应缴纳的土地增值税。五、论述题（每题11分，共22分）1.论述企业所得税法中，企业研发费用加计扣除政策的意义及适用条件。2.论述增值税一般纳税人进项税额抵扣制度的作用及管理要求。---标准答案及解析一、判断题1.√2.×（折旧年限根据资产类型确定，部分可低于5年）3.√4.×（目前部分行业适用9%税率）5.√6.√7.√8.×（需取得税务师事务所执业备案证明）9.√10.√解析：-第2题：税法规定，固定资产折旧年限不得低于规定年限，但部分特殊资产可缩短年限。-第8题：税务师事务所需取得执业备案证明，而非备案证明。二、单选题1.B2.A3.C4.A5.C6.B7.D8.B9.D10.D解析：-第1题：增值税为中央地方共享税，企业所得税为中央收入。-第6题：购进用于集体福利或个人消费的货物，其进项税额不得抵扣。三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C4.A,B,C5.A,B,C,E6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B9.A,B,C,D,E10.A,B解析：-第1题：职工工资薪金、福利费、教育经费、工会经费均可在税前扣除。-第9题：土地增值税允许扣除取得土地使用权支付的金额、相关税费、开发成本、开发费用及不可预见费用。四、案例分析案例一：应纳增值税=100/(1+13%)×13%-10.4-2.6-6.5-3.9=11.84-23.4=-11.56（万元）由于进项税额大于销项税额，该企业当期无需缴纳增值税，可结转下期抵扣。案例二：工资薪金所得应纳税=(12-6)×20%-1.4=1.6（万元）稿酬所得应纳税=5×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.56（万元）股息所得应纳税=3×20%=0.6（万元）财产租赁所得应纳税=(6-4.8)×20%=0.24（万元）合计应纳税=1.6+0.56+0.6+0.24=3（万元）案例三：扣除项目金额=150+10+80+40+10=290（万元）增值额=200-290=-90（万元）由于增值额小于0，该企业无需缴纳土地增值税。五、论述题1.企业研发费用加计扣除政策的意义及适用条件意义：-提高企业创新积极性，促进科技发展；-降低企业研发成本，增强企业竞争力；-推动产业升级，促进经济高质量发展。适用条件：-企业必须符合税法规定的研