2026年初级审计师职业资格模拟考试试题及答案

2026年初级审计师职业资格模拟考试试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年初级审计师职业资格模拟考试试题考核对象：初级审计师考生题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.审计工作底稿应当保持完整，不得涂改、伪造或抽销。2.审计报告的结论应当基于充分、适当的审计证据。3.审计人员执行审计业务时，可以接受被审计单位提供的劳务报酬。4.内部控制评价是外部审计的重要组成部分，但与外部审计责任无关。5.审计抽样适用于所有审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。6.审计人员应当保持独立性，包括实质上的独立性。7.审计报告应当说明被审计单位会计政策的变更及其影响。8.审计人员发现重大错报时，应当立即停止审计工作。9.审计工作底稿的索引编号应当清晰、连续。10.审计人员应当对审计过程中形成的判断承担责任。二、单选题（共10题，每题2分，共20分）1.下列哪项不属于审计计划的内容？A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.被审计单位管理层薪酬方案2.审计证据的适当性取决于以下哪项因素？A.证据的数量B.证据的来源C.证据的成本D.审计人员的偏好3.审计人员执行分析程序时，主要关注的是？A.会计分录的准确性B.财务数据的合理性C.内部控制的完善性D.审计工作底稿的完整性4.下列哪项不属于内部控制要素？A.授权批准B.职责分离C.风险评估D.审计委员会5.审计报告的类型分为哪些？A.无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见B.标准审计报告、非标准审计报告C.管理建议书、审计报告D.审计报告、评估报告6.审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应当如何处理？A.立即通知被审计单位管理层B.拒绝出具审计报告C.调整审计程序D.向监管机构报告7.审计工作底稿的编制应当遵循的原则是？A.完整性原则B.实用性原则C.简洁性原则D.以上都是8.审计人员执行函证程序时，主要目的是？A.验证银行存款的真实性B.评估内部控制的有效性C.确定审计抽样的样本量D.审查固定资产的权属9.审计报告的审计意见类型不包括？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.管理建议10.审计人员执行审计程序时，应当保持？A.客观性B.独立性C.专业胜任能力D.以上都是三、多选题（共10题，每题2分，共20分）1.审计证据的来源包括哪些？A.会计凭证B.审计工作底稿C.函证回函D.被审计单位管理层声明2.内部控制的要素包括？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通3.审计报告的类型包括？A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告4.审计人员执行审计程序时，应当关注哪些事项？A.审计证据的充分性B.审计证据的适当性C.审计程序的效率D.审计风险的控制5.审计工作底稿的内容包括？A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论6.审计人员执行函证程序时，应当注意哪些事项？A.函证对象的选取B.函证信息的完整性C.函证结果的验证D.函证时间的安排7.审计报告的审计意见类型包括？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见8.审计人员执行分析程序时，应当关注哪些因素？A.财务数据的趋势B.财务数据的合理性C.财务数据的可比性D.财务数据的异常波动9.审计人员执行审计程序时，应当保持哪些职业素养？A.客观性B.独立性C.专业胜任能力D.保密性10.审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应当如何处理？A.立即通知被审计单位管理层B.调整审计程序C.出具非标准审计报告D.向监管机构报告四、案例分析（共3题，每题6分，共18分）案例一：某审计小组对甲公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现甲公司存在以下事项：1.甲公司2025年度营业收入较2024年度增长20%，但应收账款周转率下降10%。2.甲公司2025年度存货周转率较2024年度下降15%，但存货跌价准备计提比例未调整。3.甲公司2025年度固定资产折旧计提不足，导致当期利润虚增。问题：1.审计人员应当如何分析甲公司营业收入增长与应收账款周转率下降之间的关系？2.审计人员应当如何评估甲公司存货跌价准备的计提是否充分？3.审计人员应当如何处理甲公司固定资产折旧计提不足的问题？案例二：某审计小组对乙公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现乙公司存在以下事项：1.乙公司2025年度应付账款余额较2024年度增加30%，但未提供详细解释。2.乙公司2025年度固定资产购建支出较大，但未披露相关融资安排。3.乙公司2025年度关联方交易较2024年度增加20%，但未披露关联方关系及交易条款。问题：1.审计人员应当如何评估乙公司应付账款增加的合理性？2.审计人员应当如何评估乙公司固定资产购建支出的合理性？3.审计人员应当如何评估乙公司关联方交易的合理性？案例三：某审计小组对丙公司2025年度财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现丙公司存在以下事项：1.丙公司2025年度营业收入较2024年度下降10%，但毛利率保持不变。2.丙公司2025年度应收账款余额较2024年度增加20%，但坏账准备计提比例未调整。3.丙公司2025年度固定资产减值准备计提不足，导致当期利润虚增。问题：1.审计人员应当如何分析丙公司营业收入下降与毛利率保持不变之间的关系？2.审计人员应当如何评估丙公司坏账准备的计提是否充分？3.审计人员应当如何处理丙公司固定资产减值准备计提不足的问题？五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.论述审计人员如何保持独立性？2.论述审计人员如何执行实质性分析程序？---标准答案及解析一、判断题1.√2.√3.×（审计人员不得接受被审计单位提供的劳务报酬）4.×（内部控制评价是外部审计的重要组成部分，且与外部审计责任相关）5.×（审计抽样适用于细节测试，但不适用于实质性分析程序）6.√7.√8.×（审计人员应当记录重大错报，并评估其对审计意见的影响）9.√10.√二、单选题1.D2.B3.B4.D5.A6.A7.D8.A9.D10.D三、多选题1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D四、案例分析案例一：1.审计人员应当分析甲公司营业收入增长与应收账款周转率下降之间的关系，重点关注以下方面：-信用政策的变更-客户结构的变化-销售渠道的调整-坏账风险的增加2.审计人员应当评估甲公司存货跌价准备的计提是否充分，重点关注以下方面：-存货的可变现净值-存货的跌价迹象-存货跌价准备计提比例是否符合会计准则3.审计人员应当处理甲公司固定资产折旧计提不足的问题，重点关注以下方面：-调整固定资产折旧计提-重新计算当期利润-出具非标准审计报告案例二：1.审计人员应当评估乙公司应付账款增加的合理性，重点关注以下方面：-采购合同的变化-付款政策的变更-应付账款周转率的变化2.审计人员应当评估乙公司固定资产购建支出的合理性，重点关注以下方面：-固定资产购建项目的必要性-融资安排的可行性-投资回报的合理性3.审计人员应当评估乙公司关联方交易的合理性，重点关注以下方面：-关联方关系的披露是否完整-交易条款是否公允-交易是否符合会计准则案例三：1.审计人员应当分析丙公司营业收入下降与毛利率保持不变之间的关系，重点关注以下方面：-产品结构的变化-采购成本的变化-销售价格的变化2.审计人员应当评估丙公司坏账准备的计提是否充分，重点关注以下方面：-应收账款的可回收性-坏账准备计提比例是否符合会计准则-坏账损失的实际发生情况3.审计人员应当处理丙公司固定资产减值准备计提不足的问题，重点关注以下方面：-调整固定资产减值准备计提-重新计算当期利润-出具非标准审计报告五、论述题1.论述审计人员如何保持独立性审计人员保持独立性是审计工作的基本原则，主要体现在以下方面：-实质上的独立性：审计人员应当在实质上独立于被审计单位，不得存在可能影响独立性的经济利益、关联关系或其他因素。-形式上的独立性：审计人员应当在形式上独立于被审计单位，不得从事可能影响独立性的活动，如接受被审计单位的礼品、宴请等。-保持客观性：审计人员在执行审计程序时，应当保持客观性，不得偏袒任何一方。-遵守职业道德：审计人员应当遵守职业道德规范，如保密、诚信、专业胜任能力等。-避免利益冲突：审计人员应当避免利益冲突，如不得同时为被审计单位提供审计和咨询服务。2.论述审计人员如何执行实质性分析程序审计人员执行实质性分析程序时，应当关注以下方面：