机关事业单位预算编制与执行指南

机关事业单位预算编制与执行指南引言预算管理是机关事业单位财务管理的核心环节，是实现资源合理配置、保障单位履职效能、提升公共服务水平的重要手段。科学规范的预算编制与严格高效的预算执行，对于单位各项工作的顺利开展、财政资金的安全高效使用以及单位的健康可持续发展，均具有不可替代的作用。本指南旨在结合实际工作经验，对机关事业单位预算编制与执行的关键环节、主要流程及注意事项进行梳理，以期为相关从业人员提供有益参考。一、预算管理的基本原则在开展预算编制与执行工作之前，首先应明确并遵循以下基本原则，这些原则是确保预算工作质量的基础。（一）依法依规原则预算编制与执行必须严格遵守国家有关法律法规、财经纪律以及上级部门的各项政策规定，确保每一笔收支都有法可依、有章可循。（二）量入为出、收支平衡原则预算编制应立足单位实际，根据可用财力合理安排支出，坚持“以收定支”，确保年度收支平衡，不得编制赤字预算。（三）统筹兼顾、保障重点原则在预算安排上，要全面考虑单位各项事业发展需求，同时突出重点，优先保障单位履行核心职能、完成重点工作任务所需的资金。（四）讲求绩效、注重实效原则预算编制应强化绩效理念，将绩效目标设定贯穿于预算编制全过程；预算执行中要追踪问效，确保资金投入能够取得预期效益。（五）公开透明原则预算编制的依据、过程、结果以及执行情况，在规定范围内应向单位内部公开，接受监督，确保预算管理的透明度和公正性。二、预算编制预算编制是预算管理的起点，其质量直接影响后续的预算执行和资金使用效益。（一）预算编制的准备工作1.政策学习与形势分析：深入学习上级财政部门关于年度预算编制的通知精神、政策导向和具体要求。同时，结合单位年度工作计划、发展目标以及面临的内外部环境，对预算年度的收支形势进行科学预判。2.摸清家底与需求梳理：全面清查单位现有资产负债、人员编制、经费供给渠道等基本情况。各业务部门应根据工作任务，合理测算并提出预算年度的收支需求，确保需求的真实性和合理性。3.历史数据分析与绩效评价结果应用：对以往年度预算执行情况、收支结构、项目完成情况及绩效评价结果进行分析，总结经验教训，将绩效评价结果作为本年度预算编制的重要参考依据，优化资源配置。（二）预算编制的主要内容与方法1.收入预算编制：*财政拨款收入：根据财政部门核定的预算控制数或补助标准，结合单位人员、职能等因素编制。*事业收入、经营收入等其他收入：应根据历史收入情况、市场变化趋势以及相关收费政策，进行合理测算，力求稳健，避免高估。*各项收入应全额纳入预算，统一管理，统筹安排。2.支出预算编制：*基本支出预算：是为保障单位日常运转和完成基本工作任务所发生的支出，包括人员经费和公用经费。人员经费应严格按照国家及地方规定的开支标准和范围，结合单位实有人数编制；公用经费应根据单位规模、业务特点和实际工作需要，采用定员定额或实物费用定额等方法编制，倡导勤俭节约。*项目支出预算：是为完成特定工作任务或事业发展目标而发生的支出。项目支出预算编制应遵循“量力而行、突出重点”的原则，对申报项目进行充分论证和可行性研究，明确项目实施的必要性、可行性、预期效益及具体的支出内容和测算依据。项目库管理是项目支出预算编制的重要基础，应规范项目入库、排序、评审等流程。3.政府采购预算编制：凡纳入政府采购目录或达到政府采购限额标准的货物、服务和工程采购，均应单独编制政府采购预算，明确采购项目、数量、规格、预算金额、采购方式等。4.预算编制方法的选择：应积极探索和运用科学的预算编制方法，如零基预算法，不受以往年度预算基数的束缚，根据预算年度的实际需求和财力可能，从零开始编制预算，以提高预算的科学性和精准性。（三）预算的审核与报批1.内部审核：单位财务部门对各业务部门报送的预算草案进行汇总审核，重点审核预算编制的合规性、完整性、合理性以及测算依据的充分性。对发现的问题及时与相关部门沟通，进行调整完善。2.集体决策：审核后的预算草案应提交单位领导班子集体审议，确保预算编制符合单位整体发展战略和年度工作重点。3.上报审批：按照规定程序，将单位审议通过的预算草案报送上级主管部门或财政部门审批。根据审批意见，对预算进行最终调整后，正式确定单位年度预算。三、预算执行预算执行是将预算蓝图转化为实际行动的关键环节，直接关系到预算目标的实现。（一）预算执行的严肃性单位预算一经批准，即具有法律效力，必须严格执行。各部门、各岗位应增强预算执行的责任意识，不得擅自改变预算用途、扩大支出范围或提高开支标准。（二）收入的组织与管理按照预算确定的收入任务，积极组织各项收入，确保应收尽收、及时足额入库。各项收入应规范核算，严禁坐收坐支、私设“小金库”等违规行为。（三）支出的控制与管理1.严格执行支出审批程序：建立健全内部支出审批制度，明确各层级的审批权限和审批流程。各项支出必须符合预算规定，凭合法合规的原始凭证，按照审批程序办理报销手续。2.强化预算约束：各项支出应严格控制在批准的预算额度内。财务部门应加强对支出的日常监控，对超预算、无预算的支出，原则上不予报销。确需支出的，必须按规定程序报批调整预算。3.规范支付行为：严格按照国库集中支付制度等相关规定办理资金支付，确保资金支付的安全、规范、高效。加强公务卡使用管理，减少现金支付。（四）预算调整与调剂1.预算调整：在预算执行过程中，因国家政策调整、重大突发事件或其他不可预见因素导致原批准预算无法执行或需要重大调整的，应按照规定的程序报经原审批部门批准后，方可进行预算调整。2.预算调剂：在不突破预算总额的前提下，单位内部因工作任务调整等原因需要在不同科目或项目间进行资金调剂的，应按照单位内部规定的程序办理审批手续，确保调剂的合理性和合规性。（五）预算执行的分析与监控1.定期分析：财务部门应定期（月度、季度）对预算执行情况进行分析，对比实际收支与预算收支的差异，分析差异产生的原因，评估预算执行进度和效果。2.动态监控：运用信息化手段，对预算执行过程进行动态监控，及时发现和纠正预算执行中的偏差和问题，确保预算执行不偏离既定目标。3.报告制度：定期向单位领导班子和上级主管部门报送预算执行情况报告，反映预算执行进度、存在问题及改进措施，为领导决策提供依据。（六）决算与绩效评价1.年度决算：预算年度终了，应按照财政部门的要求，及时、准确、完整地编制年度决算报表，全面反映单位年度预算执行情况和财务收支状况。决算编制应做到账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。2.绩效评价：对预算支出的经济性、效率性和效益性进行全面评价，特别是对项目支出的绩效评价。绩效评价结果应作为以后年度预算编制、政策调整和改进管理的重要依据，形成“预算编制-执行-评价-反馈-改进”的良性循环。四、预算监督与责任追究（一）健全内部监督机制单位应建立健全预算管理的内部监督制度，明确财务、审计、纪检监察等部门在预算监督中的职责，对预算编制、执行、调整、决算等全过程进行监督检查，确保各项财经纪律和预算管理规定的严格执行。（二）主动接受外部监督自觉接受财政、审计、纪检监察等上级部门的监督检查，积极配合，如实提供相关资料。对监督检查中发现的问题，应认真整改落实。（三）责任追究对在预算编制和执行过程中出现的违规违纪行为，如虚报冒领、截留挪用、铺张浪费、擅自调整预算等，应按照有关规定追究相关责任人的责任，确保预算管理的严肃性和权威性。结语机关事业单位预算编制与执行是一项系统性、综合性的管理工作，贯穿于单位经济活动的全