2025年财务内控合规管理试卷及答案

2025年财务内控合规管理试卷及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.2025年3月，财政部发布《企业内部控制基本规范》修订稿，新增对“数据资产”控制的要求，下列哪项最符合修订后的控制目标（）。A.保证数据资产在资产负债表日公允价值计量准确B.保证数据资产在对外出售时价格最大化C.保证数据资产全生命周期安全、合规、可追溯D.保证数据资产折旧方法一经确定不得变更【答案】C2.某科创板上市公司2025年首次适用《科创板上市公司自律监管指引第5号——内部控制审计》，其应在披露年度内部控制审计报告的同时，披露（）。A.内部控制自我评价报告B.内部控制重大缺陷整改计划C.内部控制审计费用明细D.内部控制审计机构合伙人简历【答案】A3.根据2025年7月1日起施行的《数据跨境传输安全评估办法》，企业向境外提供包含客户个人信息的财务共享数据，应当履行的首要程序是（）。A.向所在地外汇局备案B.通过省级网信办组织的安全评估C.取得数据主体单独同意并开展个人信息保护认证D.与境外接收方签署标准合同即可传输【答案】C4.某央企集团2025年上线“智慧司库”系统，对成员企业资金实行“收支两条线”管理。下列做法中，最能体现“不相容职务分离”原则的是（）。A.出纳人员兼任资金系统一级复核B.财务负责人同时审批付款与银行U盾保管C.资金计划编制与资金支付审批分设不同岗位D.系统管理员拥有资金支付终审权限【答案】C5.2025年，某省财政厅对行政事业单位开展内部控制报告质量抽查，发现某高校将科研试剂采购权下放至课题组，导致同一供应商12个月内连续中标18次。该缺陷最可能被认定为（）。A.设计缺陷——采购制度缺失B.运行缺陷——未执行轮换制度C.设计缺陷——未设定供应商中标频次上限D.运行缺陷——未履行验收程序【答案】C6.某港股上市公司2025年4月公告，因子公司财务负责人伪造银行对账单，导致2024年度合并报表虚增货币资金3.2亿元。根据香港联交所《企业管治守则》，该公司独立董事应当（）。A.在10个交易日内成立独立调查委员会并聘请外部律师B.立即辞任独立董事职务C.要求子公司财务负责人个人赔偿全部损失D.向香港证监会申请延期披露【答案】A7.2025年，某大型房企启用RPA（机器人流程自动化）处理银行余额调节表，RPA每日自动登录网银抓取数据并生成调节表。内控审计师最应关注的控制点是（）。A.RPA脚本是否每年由IT部门更新一次B.网银登录密钥是否由RPA加密存储且双人分段保管C.调节表是否彩色打印D.调节表是否由财务经理每月复核签字【答案】B8.根据2025年修订的《中央企业合规管理办法》，下列事项中，必须经总法律顾问出具书面合规审查意见的是（）。A.单笔1000万元的原材料采购B.境外并购交易金额达净资产5%及以上C.员工股权激励计划D.向银行申请1亿元流动资金贷款【答案】B9.某省级农村商业银行2025年试点“农户e贷”，系统通过大数据模型自动授信。内控测试发现，模型训练使用了未脱敏的农户婚姻信息。该问题最可能违反的法规是（）。A.《个人信息保护法》第二十九条B.《商业银行法》第三十五条C.《民法典》物权编D.《税收征收管理法》【答案】A10.2025年，某IPO企业被现场检查时发现，其将研发废料收入冲减研发费用，导致研发费用率虚低。该处理最可能构成（）。A.会计政策错误B.会计估计变更C.财务报告舞弊D.资产减值迹象【答案】C11.某上市公司2025年实施“双碳”内部控制评价，将碳排放数据列为关键指标。下列证据中，最适合用于“准确性”认定测试的是（）。A.董事会ESG决议B.第三方核查机构出具的碳排放核查报告C.企业自行编制的碳排放清单D.环保部门行政处罚决定书【答案】B12.2025年，某跨国企业在中国区设立区域数据中心，用于集中存储全球财务数据。根据《网络安全审查办法》，下列情形中，必须主动申报网络安全审查的是（）。A.数据中心采购国产服务器B.数据中心处理超过100万用户个人信息C.数据中心由外资云服务商提供运维D.数据中心仅存储去标识化数据【答案】C13.某省属国企2025年开展“合规管理强化年”活动，要求“三重一大”事项全部纳入合规审查。下列事项中，不属于“三重一大”的是（）。A.单笔对外捐赠500万元B.新设境外子公司C.变更会计政策D.采购办公电脑500台【答案】D14.2025年，某会计师事务所对上市公司内部控制出具否定意见，公司股价连续跌停。根据《证券法》，投资者主张虚假陈述民事赔偿的诉讼时效起算日为（）。A.公司年度股东大会召开日B.内部控制审计报告披露日C.证监会立案调查通知书公告日D.公司收到行政处罚决定书之日【答案】B15.某科创板公司2025年推出“AICFO”智能体，可自动生成财务分析报告。公司内控部门发现，AICFO在分析中引用了未公开的供应商合同条款。该缺陷最可能属于（）。A.系统逻辑缺陷B.输入数据源控制失效C.输出结果未经人工复核D.模型算法偏见【答案】B16.2025年，某地方AMC（资产管理公司）收购银行不良资产包，内控测试发现其未对资产包内债权诉讼时效进行核查，导致收购后丧失胜诉权。该缺陷最可能被认定为（）。A.设计缺陷——未建立法律尽职调查标准B.运行缺陷——未执行已设计的尽调流程C.设计缺陷——未设置收购价格上限D.运行缺陷——未履行内部审批程序【答案】A17.2025年，某基金公司对旗下货币基金采用“T+0”快速赎回，内控审计发现，垫资银行未对客户赎回用途进行穿透审查，存在洗钱风险。该问题最可能违反的规范性文件是（）。A.《金融机构反洗钱规定》B.《货币市场基金监督管理办法》C.《支付机构反洗钱和反恐怖融资管理办法》D.《公开募集证券投资基金运作管理办法》【答案】A18.某民营医院2025年拟在港股上市，其将医保回款质押给银行获取融资。内控测试发现，医院未在财务附注中披露质押事项。该处理最可能违反的准则是（）。A.《企业会计准则第23号——金融资产转移》B.《企业会计准则第37号——金融工具列报》C.《企业会计准则第14号——收入》D.《企业会计准则第8号——资产减值》【答案】B19.2025年，某省国资委对省属企业开展“虚假贸易”专项检查，发现某供应链公司通过“走单、走票、不走货”做大收入。该问题最可能被认定为（）。A.会计差错B.虚开发票犯罪C.财务报告舞弊D.违规经营投资【答案】C20.2025年，某上市公司董事会下设ESG委员会，授权其审批碳排放权交易额度。内控审计发现，ESG委员会审批记录未留存。该缺陷最可能违反的控制要素是（）。A.控制环境B.信息与沟通C.监控活动D.控制活动【答案】D二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填在括号内，漏选、错选均不得分）21.2025年，某央企集团财务共享中心上线“区块链电子发票”模块，下列控制措施中，能够有效防范“重复报销”风险的有（）。A.链上发票哈希值与税务局底账实时比对B.设置智能合约，同一哈希值仅能调用一次报销接口C.报销人上传发票PDF原件D.系统自动比对发票代码、号码、金额与链上信息【答案】A、B、D22.根据2025年修订的《上市公司独立董事管理办法》，下列事项中，独立董事应当发表独立意见的有（）。A.变更募集资金用途B.董事会换届选举C.员工持股计划草案D.控股股东以资抵债方案【答案】A、C、D23.2025年，某地方商业银行开展“银政通”业务，为财政局代理国库集中支付。下列做法中，违反“不相容职务分离”原则的有（）。A.银行柜员同时保管财政局财务章与法人章B.银行客户经理代财政局编制用款计划C.财政局支付岗与银行对账岗为同一人D.银行系统自动对账，财政局人工复核【答案】A、B、C24.2025年，某上市公司实施“零库存”管理，委托第三方物流代管存货。下列审计程序中，能够直接验证存货存在认定的有（）。A.函证第三方物流仓储数量与状况B.实施存货监盘C.检查第三方物流月度对账单D.重新计算仓储费与库存量勾稽关系【答案】A、B25.2025年，某保险公司上线“人脸识别”核保系统，内控测试发现，系统对双胞胎识别误差率高达12%。该缺陷可能导致的风险有（）。A.保险欺诈B.洗钱C.监管处罚D.声誉风险【答案】A、B、C、D26.2025年，某省财政厅对行政事业单位内部控制报告进行抽查，下列情形中，可直接认定为“内部控制重大缺陷”的有（）。A.单位未建立经济活动风险评估机制B.单位将财务章、法人章、合同章交由一人保管C.单位2024年度三公经费超预算10%D.单位未对下属公司借款履行审批程序，形成1亿元逾期【答案】A、B、D27.2025年，某拟IPO企业采用“云工厂”模式，将生产环节外包给多家厂商。下列控制措施中，能够保证成本完整性的有（）。A.云工厂系统实时回传生产数据至公司ERPB.公司派驻跟单员现场盘点原材料与成品C.公司每月函证外包厂商应付账款D.公司按产量向外包厂商支付加工费【答案】A、B、C28.2025年，某跨国企业在中国区设立区域数据中心，下列控制措施中，能够满足《数据出境安全评估办法》要求的有（）。A.对出境数据实施分级分类管理B.与境外接收方签署数据处理协议并约定数据删除条款C.每年开展个人信息保护影响评估D.将数据中心设在自由贸易试验区【答案】A、B、C29.2025年，某地方国企开展“合规管理强化年”活动，下列做法中，符合“合规审查前置”要求的有（）。A.规章制度未经合规审查不得印发B.重大合同未经合规审查不得签署C.重大项目未经合规审查不得立项D.普通物资采购未经合规审查不得付款【答案】A、B、C30.2025年，某上市公司董事会审计委员会由三名独立董事组成，下列职责中，依法属于审计委员会的有（）。A.提议聘请或更换外部审计机构B.监督公司内部控制有效实施C.审阅公司财务报告并对其真实性负责D.协调管理层与外部审计机构沟通【答案】A、B、D三、判断改错题（每题2分，共10分。判断下列说法是否正确，如不正确，请划出错误部分并改正）31.2025年起，上市公司内部控制评价报告无需披露注册会计师对非财务报告内部控制缺陷的鉴证结论。（）【答案】错误。划掉“无需”，改为“应当”。32.根据2025年修订的《中央企业合规管理办法》，合规管理体系建设第一责任人是总法律顾问。（）【答案】错误。划掉“总法律顾问”，改为“企业主要负责人”。33.2025年，某企业采用“零信任”网络架构，即可免除《网络安全法》数据分类分级义务。（）【答案】错误。划掉“即可免除”，改为“仍需履行”。34.2025年，科创板公司可以在披露内部控制审计报告前，先行披露内部控制自我评价报告。（）【答案】正确。35.2025年，某上市公司因财务舞弊被强制退市，其独立董事在退市后无需再对财务舞弊事项承担民事赔偿责任。（）【答案】错误。划掉“无需”，改为“仍可能”。四、简答题（每题10分，共30分）36.2025年，某大型央企集团财务共享中心上线“AI智能审核”系统，用于审核费用报销单据。系统上线三个月后，内控审计发现，某员工利用PS伪造电子发票，成功报销15笔，合计金额28万元。请结合内部控制五要素，分析该系统存在的控制缺陷，并提出改进建议。【答案要点】（1）控制环境：员工诚信教育不足，对AI系统过度依赖；建议加强反舞弊培训，建立员工信用档案。（2）风险评估：未将“AI对抗性攻击”纳入风险清单；建议每年更新舞弊风险矩阵，引入红队测试。（3）控制活动：系统未启用图像防伪检测、未与税务底账实时比对；建议增加OCR+哈希校验、链接税务区块链。（4）信息与沟通：PS发票在系统内无标记共享，未形成黑名单；建议建立舞弊票据共享库，实时预警。（5）监控活动：缺少对AI审核结果的抽样复核；建议设置人工二次抽检机制，对高频报销员100%复核。37.2025年，某省属行政事业单位收到财政厅《内部控制重大缺陷整改通知书》，指出其科研经费“包干制”试点中存在“虚假合同、虚假发票、虚假验收”三连假问题。请从“制度设计、制度执行、监督评价”三个维度，设计一套整改方案，确保2026年顺利通过复查。【答案要点】（1）制度设计：①制定《科研经费“包干制”负面清单》，明确禁止虚构合同、虚构交易对手；②建立“科研经费合同库”，合同模板由法务、科研、财务三方会签；③引入第三方科技查新，对采购设备、服务的必要性进行技术论证。（2）制度执行：①经费报销实行“双钥匙”制度，科研负责人与财务负责人同时系统审批；②单笔5万元以上合同须上传中标通知书、验收视频、物流单据；③建立供应商“黑名单”，与国家企业信用信息公示系统对接，自动拦截异常企业。（3）监督评价：①财政厅复查前，单位聘请会计师事务所开展专项审计，出具整改专项报告；②建立“科研经费阳光公示”平台，项目合同、验收报告向社会公开7日；③将整改结果纳入年度绩效考核，对再发现“三连假”的直接责任人实行“一票否决”，五年内禁止申报财政项目。38.2025年，某科创板生物医药公司拟在港股二次上市，其mRNA疫苗专利系与境外高校合作研发，专利权属比例存在潜在争议。请结合境内外证券监管要求，设计一套“知识产权合规穿透核查”流程，确保两地同时满足信息披露与内部控制要求。【答案要点】（1）成立跨部门IP合规工作组：由法务、研发、财务、内审、保荐人、境外律师组成，董事会审计委员会督导。（2）权属穿透：①收集合作研发协议、补充协议、邮件纪要、实验室记录，核对专利申请人、发明人署名；②向境外高校发函确认专利权属比例、收益分配、后续改进权利归属；③检索WIPO、USPTO、EPO数据库，确认专利法律状态、质押、许可情况。（3）风险量化：①聘请第三方估值机构，模拟专利权属争议对主营业务收入、现金流的影响；②建立敏感性分析模型，披露不同判决结果下的财务影响区间。（4）信息披露：①在A股招股书中列示“重大知识产权风险”章节，引用境外律师法律意见书；②在港股招股书中按照《上市规则》附录五披露，并提交经合规律师签字的合规确认函。（5）持续监控：①设置专利年费、续展、异议期限预警系统，责任人每月向审计委员会报告；②建立“专利争议应急预案”，包括诉讼、无效宣告、和解谈判流程及授权签字人；③两地上市后，每年更新专利合规报告，由保荐人及审计机构进行专项核查并出具意见。五、案例分析题（共20分）39.案例背景：2025年4月，某A股制造业上市公司甲公司公告，因境外子公司乙公司（位于东南亚）财务经理A某串通供应商B公司，通过虚构采购合同、伪造出库单、虚开增值税发票，2023—2024年累计虚增存货2.4亿元、虚减成本1.8亿元，导致甲公司合并报表虚增利润1.8亿元。甲公司2024年度内部控制审计报告被出具否定意见。甲公司2025年6月收到证监会《行政处罚事先告知书》，拟对公司罚款800万元，对董事长、财务总监、总经理分别罚款400万元、300万元、200万元，并对A某采取终身证券市场禁入。问题：（1）结合案例，分析甲公司在“采购—付款”循环中存在哪些关键控制缺陷，并指出对应的财务报表认定影响。（8分）（2）假设你是甲公司新任内控负责人，请设计一套“境外子公司财务一体化”整改方案，确保2026年内部控制审计意见转为标准无保留，方案需包括控制环境、风险评估、控制活动、信息系统、监督评价五部分。（12分）【答案】（1）关键控制缺陷与认定影响：①采购申请与审批：未对境外子公司大额采购设置总部审批权限，导致A