(2025年)国企、城投、金融公司财务会计面试题2和专业题30问及答案

(2025年)国企、城投、金融公司财务会计面试题2和专业题30问及答案1.国企接受非货币性资产无偿划转（如土地使用权），划出方与划入方分别如何进行会计处理？划出方按划出资产的账面价值借记“资本公积—资本溢价”，贷记相关资产科目；若资本公积不足冲减，依次冲减盈余公积、未分配利润。划入方按资产公允价值（无公允则按账面价值）借记资产科目，贷记“资本公积—资本溢价”，需取得国资监管部门批复作为入账依据。2.城投公司承接的PPP项目（政府和社会资本合作），在建设期确认收入时，应采用“总额法”还是“净额法”？需关注哪些关键判断点？应根据是否控制建造服务来判断：若城投作为主要责任人（主导供应商选择、承担工程风险），采用总额法确认建造收入；若仅为代理人（按政府指令协调），则用净额法。需核查PPP合同中风险报酬转移条款、定价权归属及剩余权益承担情况。3.金融公司发行的永续债，如何区分“金融负债”与“权益工具”？实务中常见的混淆点有哪些？核心看是否存在强制付息义务或到期回购条款。若合同约定“发行人有能力避免付息/回购”（如需股东大会批准且无历史强制支付记录），则分类为权益；反之（如利息累计、投资者回售权触发后必须兑付）为负债。常见混淆点：将“无固定到期日”等同于权益，忽略“间接义务”（如交叉违约条款导致的隐性支付压力）。4.国企年度财务决算中，对“未入账的应付工程质保金”如何进行审计调整？需取得哪些支持性证据？按权责发生制补提：借记“合同履约成本/在建工程”，贷记“应付账款—质保金”。需取得工程合同（明确质保金比例、期限）、工程验收报告（确认完工进度）、施工方未开票说明（证明未入账）及管理层关于质保义务的书面声明。5.城投公司通过“专项债”融资建设的市政道路项目，收到债券资金时记入“专项应付款”还是“递延收益”？后续摊销如何处理？收到时记入“专项应付款”（负债类科目），因专项债需到期偿还本金；利息支出按实际利率法计提，记入“财务费用—利息支出”。若地方政府明确债券本息由财政承担，需取得财政兜底文件，可调整为“递延收益”，按道路折旧进度分期转入“其他收益”。6.金融公司持有的“结构化存款”（嵌入利率期权），在新金融工具准则（CAS22）下应分类为哪类金融资产？公允价值变动如何列报？需评估合同现金流量特征（SPPI测试）：若本金+利息的基本借贷安排未被期权重大改变（如利率波动在合理范围），分类为以摊余成本计量（AC）；否则（如收益与股票指数挂钩）分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益（FVTPL）。FVTPL类的公允价值变动记入“公允价值变动损益”，AC类按实际利率法摊销。7.国企进行混合所有制改革，引入战略投资者时，对评估增值的固定资产（原账面价值500万，评估值800万）如何进行账务处理？是否需缴纳企业所得税？按评估值调整账面价值：借记“固定资产”300万，贷记“资本公积—其他资本公积”300万（若为国有独资企业）；若改制为公司制企业，可贷记“资本公积—资本溢价”。评估增值部分不直接缴纳所得税，但若后续处置资产时，按评估值作为计税基础，差额需计入应纳税所得额。8.城投公司“政府购买服务”模式下的河道整治项目，已发提供本1200万但政府尚未确认服务量，期末是否需确认收入？依据哪项会计准则？不确认收入，应按“履约进度”判断。根据CAS14（收入准则），需同时满足“客户能控制在建商品”“履约进度能可靠计量”“经济利益很可能流入”。若政府未确认服务量（无法确定履约进度），则成本记入“合同履约成本”，不确认收入；若预计成本可收回，按成本金额确认收入（零毛利）。9.金融公司开展“票据贴现”业务，取得的贴现息收入应在何时确认？若贴现的商业承兑汇票到期无法兑付，如何进行会计处理？贴现息收入按实际利率法在贴现期内分期确认（而非一次性计入当期）。若到期无法兑付，金融公司需向贴现申请人追偿，借记“贷款—逾期贷款”（按票据到期值），贷记“贴现资产”（转销原贴现金额），差额记入“应收利息”；同时将已确认的未到期贴现息冲回，调整当期利息收入。10.国企执行《企业会计准则解释第16号》后，对“单项交易产生的资产和负债相关的递延所得税”如何处理？举例说明。若一项交易同时确认资产（如固定资产）和负债（如应付账款），且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，原准则不确认递延所得税；新解释要求若资产和负债的初始确认金额不同（如分期付款购买固定资产，应付账款现值小于固定资产入账价值），需就差额确认递延所得税资产/负债。例如：固定资产入账1000万（现值），应付账款800万（现值），差额200万需确认递延所得税负债（假设税率25%）50万，借记“商誉/留存收益”，贷记“递延所得税负债”。11.城投公司“土地一级开发”业务中，代政府支付的拆迁补偿款（已取得财政拨款），应记入“开发成本”还是“其他应收款”？完工后如何结转？记入“开发成本—土地开发”，同时将财政拨款记入“递延收益”。完工后，若政府按成本加成结算，结转“开发成本”至“主营业务成本”，按结算金额确认“主营业务收入”，同时将“递延收益”按收入比例转入“其他收益”；若政府以土地出让金分成形式补偿，需根据分成协议约定的权责时点，将“开发成本”转入“长期应收款”，按实际利率法分期确认收入。12.金融公司对“不良贷款”进行重组，将原年利率6%的贷款调整为前2年免息、后3年按4%计息，且展期1年。重组日如何重新计算贷款的摊余成本？需考虑哪些因素？重组日摊余成本=未来现金流量现值（后3年利息+到期本金）。需考虑：①新的还款期限（原期限+展期1年）；②新的利率（4%）；③借款人信用风险变化（调整折现率）。若原贷款已计提减值准备，重组后按新现值与原账面价值（摊余成本-减值准备）的差额，调整“贷款损失准备”和当期损益。13.国企集团内部交易中，子公司将成本600万的存货以800万卖给母公司（未对外销售），合并报表时如何抵消？若母公司将该存货作为固定资产使用（尚可使用5年），抵消分录有何变化？未对外销售时：抵消收入800万、成本600万，抵消存货200万。若作为固定资产：抵消收入800万、成本600万，抵消固定资产原值200万；同时，对当年多提的折旧（200万/5年=40万），抵消“管理费用”40万，调增“固定资产—累计折旧”40万；以后年度需连续抵消未实现损益及累计折旧。14.城投公司“棚改项目”收到的“中央财政城镇保障性安居工程专项资金”，是否属于政府补助？若项目同时取得银行贷款，资金使用时如何区分核算？属于与资产相关的政府补助（用于购建棚改安置住房）。收到时记入“递延收益”，按安置住房的折旧进度分期转入“其他收益”。若同时有银行贷款，需按“专款专用”原则，分别设置资金台账：政府补助支出记入“开发成本—政府补助部分”，贷款支出记入“开发成本—自筹部分”，避免资金混用导致的补助退回风险。15.金融公司发行的“次级债”（清偿顺序劣后于一般债务），在计算资本充足率时如何认定？其利息支出在会计和税务处理上有何差异？次级债可计入“二级资本”（若符合“无固定到期日、不可赎回期≥5年”等条件）。会计上利息支出记入“利息支出”（金融负债）；税务上，若符合“债资比”要求（金融企业5:1），利息可税前扣除；若被认定为权益工具（如强制转股条款），则利息作为利润分配，不得税前扣除。16.国企进行“清产核资”时，发现以前年度漏记的固定资产（购入价300万，已使用3年，残值率5%），如何进行追溯调整？涉及的企业所得税如何处理？借记“固定资产”300万，贷记“以前年度损益调整”300万；补提折旧：300万×(1-5%)/10年×3年=85.5万，借记“以前年度损益调整”85.5万，贷记“累计折旧”85.5万。调整后“以前年度损益调整”余额214.5万，转入“利润分配—未分配利润”（假设无盈余公积调整）。企业所得税需补税214.5万×25%=53.625万，借记“以前年度损益调整”53.625万，贷记“应交税费—应交所得税”53.625万。17.城投公司“城市管网改造”项目采用“EPC+F”模式（设计-采购-施工+融资），业主按进度支付80%款项，剩余20%作为质保金。建设期如何确认合同资产与应收账款？按履约进度确认收入时，80%部分记入“应收账款”（已到收款期），20%部分记入“合同资产”（需满足质保条件后收款）。需在附注中披露合同资产的减值准备（按预期信用损失模型计提），并区分“时间流逝”与“履约义务”导致的收款限制。18.金融公司“理财代销业务”中，收取的代销手续费应在何时确认收入？若代销的理财产品出现兑付风险，金融公司承担“隐性刚兑”责任时，如何进行会计处理？按“履约进度”确认：若按客户持有期分阶段收费，按时间比例确认；若一次性收取，在完成代销服务（客户成功购买）时确认。承担隐性刚兑时，需估计兑付金额，借记“营业外支出”（或“预计负债”），贷记“银行存款”；同时，若已收取的手续费需返还，冲减“手续费及佣金收入”。19.国企“三重一大”决策制度中，财务方面需提交党委会审议的事项包括哪些？财务部门在决策过程中应提供哪些支持性材料？包括：年度财务预算/决算、重大投融资（如单笔超过净资产5%的对外投资）、大额资金使用（如单笔超5000万的资金支付）、资产重组/产权转让（如评估值超1亿的资产处置）。财务部门需提供：可行性研究报告（含财务测算、风险评估）、资金平衡表、税务影响分析、法律合规性意见、历史数据对比（如类似项目收益率）。20.城投公司“政府性基金预算”与“一般公共预算”下的项目支出，在会计核算上有何区别？举例说明。政府性基金预算（如土地出让金）需专款专用，支出记入“政府性基金预算支出”科目；一般公共预算（如税收收入）支出记入“一般公共预算支出”科目。例如：用土地出让金建设的保障房，成本记入“政府性基金预算支出—保障性住房支出”；用税收收入建设的市政道路，记入“一般公共预算支出—城乡社区支出”。21.金融公司“同业拆借”业务中，拆入资金的利息支出应计入“财务费用”还是“利息支出”？若拆借期限跨年度，如何进行跨期分摊？记入“利息支出”（金融企业专用科目）。跨年度时，按权责发生制计提：年末按拆借天数×日利率×本金，借记“利息支出”，贷记“应付利息”；实际支付时冲减“应付利息”。22.国企“国有资本经营预算”收到的股利收入（来自控股子公司），如何进行账务处理？是否需调整合并报表中的投资收益？母公司个别报表：借记“银行存款”，贷记“投资收益”。合并报表中需抵消该笔投资收益（因子公司利润已纳入合并范围），调整为“未分配利润—年初”（子公司提取盈余公积、分配股利后的余额）。23.城投公司“隐性债务置换”（将高息非标债务置换为低息银行贷款），置换日如何处理原债务的账面价值与新债务的公允价值差异？原债务账面价值与新债务公允价值的差额，记入“投资收益”（若为金融负债终止确认）或调整“长期借款”（若为债务重组）。若置换属于“实质性修改”（如利率变动超10%、期限延长超原期限20%），终止确认原债务，按新债务公允价值入账，差额记入当期损益；否则作为债务重组，调整债务账面价值，差额在剩余期限内摊销。24.金融公司“票据池”业务中，将持有的银行承兑汇票质押融资，取得的贷款应记入“短期借款”还是“应付票据”？质押的汇票是否需终止确认？记入“短期借款”（质押融资属于负债）。质押的汇票不终止确认（因未转移风险报酬），需在附注中披露“已质押的应收票据”金额。25.国企“职工福利费”中，为员工支付的补充医疗保险是否需计入工资总额？在企业所得税前扣除的限额是多少？需计入工资总额（属于职工薪酬—短期薪酬）。企业所得税前扣除限额：不超过工资薪金总额5%的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度。26.城投公司“TOD模式”（交通导向开发）项目中，地铁上盖物业的开发成本如何分摊？若部分物业用于出租，部分出售，成本分摊方法有何不同？按“可售面积比例法”或“公允价值比例法”分摊：总开发成本×（某部分面积/总可售面积）。用于出售的物业，成本转入“开发产品”；用于出租的，转入“投资性房地产”（若以成本模式计量，按折旧分摊；公允价值模式则不计提折旧）。27.金融公司“贷款损失准备”的计提方法（如迁徙率法、滚动率法）与新金融工具准则（预期信用损失模型）的核心差异是什么？实务中如何衔接？原方法基于“已发生损失”（如贷款逾期后计提），新准则要求“预期信用损失”（考虑前瞻性信息，如经济下行对还款能力的影响）。衔接时需：①建立历史损失数据库；②识别关键风险指标（如GDP增长率、行业违约率）；③对不同信用风险阶段（1-3阶段）的贷款采用不同计提比例（阶段1：12个月预期损失；阶段2/3：整个存续期预期损失）。28.国企“境外子公司”采用美元记账