(2025年)税务师税法考试卷含答案

(2025年)税务师税法考试卷含答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的一批货物无偿赠送给关联企业，该货物成本80万元，成本利润率10%，同类货物不含税售价110万元。已知增值税税率13%，甲企业该笔业务的销项税额为（）万元。A.10.4B.12.48C.14.3D.15.732.2024年乙公司（小型微利企业）实现利润总额320万元，其中符合条件的技术转让所得80万元（不超过500万元部分）。无其他纳税调整事项，乙公司2024年应缴纳企业所得税（）万元。A.17B.20C.22D.253.居民个人张某2024年1月取得全年一次性奖金3.6万元（选择单独计税），当月工资薪金所得1.2万元（已扣除“三险一金”），专项附加扣除2000元。张某1月应缴纳个人所得税（）元。A.1080B.1200C.1380D.15004.丙酒厂为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产白酒20吨，取得不含税销售额120万元，同时收取包装物押金1.13万元（约定3个月后返还）。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。丙酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.24.2B.24.4C.26.2D.26.45.2024年丁房地产开发企业销售自行开发的普通住宅项目，取得不含税收入8000万元，扣除项目金额合计5000万元（含加计扣除）。已知土地增值税税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；超过50%未超过100%的部分，税率40%。丁企业应缴纳土地增值税（）万元。A.900B.1200C.1500D.18006.下列行为中，属于增值税视同销售货物的是（）。A.超市将购进的食用油用于职工福利B.汽车厂将自产的汽车用于管理部门使用C.餐饮企业将购进的食材用于本企业食堂D.电商平台将购进的图书捐赠给贫困地区学校7.2024年某科技型中小企业发生研发费用200万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用80万元。该企业可享受的研发费用加计扣除额为（）万元。A.120B.140C.160D.1808.居民个人李某2024年取得稿酬收入3万元（已预扣预缴个人所得税3360元），特许权使用费收入2万元（已预扣预缴3200元）。全年综合所得应纳税所得额为8万元（已扣除基本减除费用、专项扣除及专项附加扣除）。李某2024年综合所得汇算清缴应补（退）税额为（）元。A.退160B.补160C.退320D.补3209.下列消费品中，应在零售环节缴纳消费税的是（）。A.卷烟B.超豪华小汽车C.金银首饰D.高档手表10.2024年戊公司因合同纠纷被法院判决赔偿100万元，该笔赔偿支出未取得发票。根据企业所得税规定，戊公司该支出（）。A.不得税前扣除B.可全额税前扣除C.按50%比例扣除D.按60%比例扣除11.小规模纳税人己公司2024年第四季度销售货物取得含税收入45万元（未开具专用发票），出租不动产取得含税收入15万元（开具普通发票）。己公司第四季度应缴纳增值税（）万元。A.0B.1.65C.2.1D.2.412.下列所得中，应按“经营所得”缴纳个人所得税的是（）。A.个人因专利权被企业使用取得的收入B.个人担任独立董事取得的董事费C.个人承包农村集体鱼塘取得的收入D.个人购买企业债券取得的利息13.2024年庚企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率10%，增值税税率13%。庚企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.65B.71.5C.78D.84.514.下列房产中，免征房产税的是（）。A.企业办公用房产B.公园内附设的茶社用房C.军队自用的房产D.个人出租的住房15.2024年辛公司与客户签订一份加工承揽合同，合同注明材料金额80万元（由受托方提供），加工费20万元。已知承揽合同印花税税率0.3‰，购销合同印花税税率0.3‰。辛公司应缴纳印花税（）元。A.300B.330C.360D.40016.下列关于资源税的表述中，正确的是（）。A.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税B.资源税实行从价计征，无从量计征项目C.外购已税原煤加工的洗选煤需重复缴纳资源税D.资源税纳税义务发生时间为销售合同签订次日17.2024年壬企业实际发放合理工资薪金总额500万元，发生职工教育经费30万元。根据企业所得税规定，壬企业职工教育经费税前扣除限额为（）万元。A.12.5B.20C.30D.4018.居民个人陈某2024年通过公益性社会组织向乡村振兴项目捐赠5万元，当年综合所得应纳税所得额为15万元。陈某捐赠支出的税前扣除限额为（）万元。A.3B.4.5C.5D.1519.下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.法定继承人继承房屋B.企业接受破产企业抵偿债务的房产（债权人承受）C.个人购买家庭唯一住房（90平方米以下）D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更房屋权属20.2024年癸公司因管理不善丢失一批原材料（已抵扣进项税额），账面成本10万元（含运费1万元）。已知原材料适用增值税税率13%，运费适用税率9%。癸公司应转出的进项税额为（）万元。A.1.17B.1.26C.1.3D.1.43二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有2-4个正确选项，错选、多选不得分，少选每个正确选项得0.5分）21.下列情形中，增值税一般纳税人不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税药品C.销售自己使用过的固定资产（按简易办法计税）D.提供餐饮服务22.企业所得税中，下列支出不得税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.未经核定的准备金支出D.合理的劳动保护支出23.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.财产租赁所得B.偶然所得C.综合所得D.利息、股息、红利所得24.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.白酒生产企业向关联方销售白酒，计税价格低于销售单位对外销售价格70%的，按核定价格计税B.自产自用应税消费品，无同类售价的，按组成计税价格计税C.委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方收回后缴纳消费税D.进口应税消费品，组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）25.土地增值税清算时，可据实扣除的项目有（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费B.取得土地使用权支付的契税C.销售已装修房屋的装修费用D.符合条件的利息支出（能提供金融机构证明）26.下列关于增值税加计抵减政策的表述中，正确的有（）。A.生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%B.生产性服务业纳税人加计抵减比例为5%C.纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可结转以后年度使用D.出口货物对应的进项税额不得计提加计抵减额27.企业所得税税收优惠中，适用“税额抵免”政策的有（）。A.购置并实际使用环境保护专用设备B.开发新技术发生的研发费用C.安置残疾人员支付的工资D.购置并实际使用节能节水专用设备28.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元B.大病医疗扣除限额为每年8万元（扣除医保报销后个人负担部分）C.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月D.赡养老人扣除标准为每月3000元（非独生子女分摊）29.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税B.专利申请权转让合同按“技术合同”贴花C.营业账簿中记载资金的账簿按“实收资本+资本公积”的万分之二点五贴花D.证券交易印花税由出让方和受让方共同缴纳30.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.进口货物不征城市维护建设税B.实行增值税即征即退的，同时退还城市维护建设税C.城市维护建设税税率按纳税人所在地确定D.出口货物免抵的增值税应作为城市维护建设税计税依据三、计算题（每题8分，共16分）31.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明金额200万元，另收取包装费1.13万元（含税）；（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元；（3）从小规模纳税人处购进辅助材料，取得增值税专用发票注明金额5万元，税额0.15万元；（4）将自产B产品用于职工福利，成本30万元（成本利润率10%），无同类产品售价；（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），账面成本10万元（含运费1万元，运费取得增值税专用发票）。要求：计算甲公司2024年11月应缴纳的增值税。32.乙企业为居民企业，2024年经营情况如下：（1）取得产品销售收入2000万元，国债利息收入10万元；（2）发生产品销售成本1200万元，税金及附加100万元；（3）发生销售费用200万元（含广告费150万元），管理费用150万元（含业务招待费20万元），财务费用50万元（含向非金融企业借款利息30万元，借款本金300万元，同期同类银行贷款利率6%）；（4）营业外支出30万元（含通过公益性社会组织向教育事业捐赠20万元）。要求：计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税。四、综合题（每题12分，共24分）33.居民个人王某2024年取得以下收入：（1）每月工资薪金收入2万元（已扣除“三险一金”），每月专项附加扣除3000元（子女教育1000元、住房贷款利息1000元、赡养老人1000元）；（2）2月取得劳务报酬收入3万元（已预扣预缴个人所得税4800元）；（3）5月取得稿酬收入1万元（已预扣预缴个人所得税1120元）；（4）8月转让一套住房（非唯一住房），取得不含增值税收入150万元，该住房购入价80万元（含契税1万元），转让时支付相关税费2万元；（5）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。要求：计算王某2024年综合所得汇算清缴应补（退）税额及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。34.丙房地产开发公司（增值税一般纳税人）2024年开发某住宅项目，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付地价款及契税合计2000万元（契税40万元）；（2）开发成本3000万元（含前期工程费500万元、建筑安装工程费2000万元、基础设施费300万元、公共配套设施费200万元）；（3）开发费用中利息支出300万元（能提供金融机构证明，且不超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按地价款和开发成本之和的5%计算；（4）销售住宅取得含税收入10900万元（适用一般计税方法），销售时已预缴土地增值税100万元；（5）其他扣除项目按规定执行（当地政府规定房地产开发费用扣除比例为5%）。要求：计算丙公司销售该项目应缴纳的土地增值税（需分步计算）。答案一、单项选择题1.C2.A3.A4.D5.A6.D7.B8.A9.C10.B11.A12.C13.B14.C15.B16.A17.D18.B19.C20.B二、多项选择题21.ABD22.ABC23.ABD24.ABCD25.BCD26.AD27.AD28.BC29.ABC30.ACD三、计算题31.销项税额=200×13%+1.13÷(1+13%)×13%+30×(1+10%)×13%=26+0.13+4.29=30.42（万元）进项税额=13+0.15=13.15（万元）进项税额转出=（10-1）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26（万元）应缴纳增值税=30.42-（13.15-1.26）=30.42-11.89=18.53（万元）32.会计利润=2000+10-1200-100-200-150-50-30=280（万元）纳税调整：①国债利息收入调减10万元；②广告费扣除限额=2000×15%=300万元，实际150万元，无需调整；③业务招待费扣除限额1=20×60%=12万元，扣除限额2=2000×5‰=10万元，调增20-10=10万元；④非金融企业借款利息扣除限额=300×6%=18万元，调增30-18=12万元；⑤公益性捐赠扣除限额=280×12%=33.6万元，实际20万元，无需调整；应纳税所得额=280-10+10+12=292（万元）应缴纳企业所得税=292×25%=73（万元）四、综合题33.综合所得收入额=2×12+3×(1-20%)+1×(1-20%)×70%=24+2.4+0.56=26.96（万元）综合所得应纳税所得额=26.96-6（基本减除费用）-0.3×12=26.96-6-3.6=17.36（万元）综合所得应纳税额=17.3