2026年会计专业测试题会计准则与税务筹划实务题库

2026年会计专业测试题：会计准则与税务筹划实务题库一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业2025年发生广告费支出80万元，按照税法规定，当年可税前扣除限额为30万元，剩余50万元可结转以后年度扣除。若该企业2026年盈利，且无其他纳税调整事项，假设2026年盈利100万元，适用的企业所得税税率为25%，则2026年应缴纳的企业所得税为（）。A.25万元B.30万元C.37.5万元D.40万元2.根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，某企业销售商品时附赠礼品，且礼品价值占商品销售价格的5%。若该企业采用可变对价方式确认收入，则礼品价值应（）。A.立即计入当期损益B.按商品销售收入比例分摊计入当期损益C.作为销售费用处理D.视为附赠条件下的额外收入不计入当期损益3.某上市公司2025年12月购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，无残值。根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，若采用年数总和法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧金额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.40万元4.某企业2025年发生业务招待费支出50万元，按照税法规定，当年可税前扣除限额为15万元，剩余35万元可结转以后年度扣除。若该企业2026年盈利，且无其他纳税调整事项，假设2026年盈利200万元，适用的企业所得税税率为15%，则2026年应缴纳的企业所得税为（）。A.25万元B.30万元C.37.5万元D.45万元5.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，某企业为员工缴纳的补充养老保险，应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.财务费用D.应付职工薪酬6.某企业2025年发生坏账准备计提金额10万元，2026年实际发生坏账损失5万元，且无其他纳税调整事项。假设该企业2026年盈利100万元，适用的企业所得税税率为20%，则2026年应纳税所得额为（）。A.95万元B.100万元C.105万元D.110万元7.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，某企业购入一项交易性金融资产，初始成本为50万元，2026年12月31日公允价值为60万元。则2026年该金融资产应确认的投资收益为（）。A.0万元B.5万元C.10万元D.60万元8.某企业2025年发生广告费支出100万元，按照税法规定，当年可税前扣除限额为40万元，剩余60万元可结转以后年度扣除。若该企业2026年亏损，且无其他纳税调整事项，假设2026年亏损200万元，则2026年可税前弥补的亏损金额为（）。A.200万元B.240万元C.260万元D.300万元9.根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，某企业租赁一项固定资产，租赁期为3年，每年支付租金10万元。若该租赁属于经营租赁，则该租金应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.财务费用D.长期待摊费用10.某企业2025年发生研发支出80万元，其中符合资本化条件的支出为30万元，不符合资本化条件的支出为50万元。若该企业2026年盈利，且无其他纳税调整事项，假设2026年盈利100万元，适用的企业所得税税率为25%，则2026年应缴纳的企业所得税为（）。A.20万元B.22.5万元C.25万元D.27.5万元二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.根据《企业会计准则第16号——政府补助》的规定，下列关于政府补助的说法中，正确的有（）。A.政府补助通常附有条件B.政府补助可能计入当期损益C.政府补助可能计入所有者权益D.政府补助的确认应满足权责发生制原则2.某企业2025年发生以下事项：①购入一项固定资产，原值100万元，预计使用年限5年，无残值；②计提坏账准备10万元；③发生广告费支出50万元。假设该企业2025年盈利200万元，适用的企业所得税税率为25%，则下列关于纳税调整的说法中，正确的有（）。A.固定资产折旧应纳税调减20万元B.坏账准备应纳税调增10万元C.广告费支出应纳税调减15万元D.2025年应缴纳企业所得税50万元3.根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，下列关于商品销售收入的确认条件中，正确的有（）。A.商品控制权已转移给客户B.相关收入金额能够可靠计量C.收入已实现或可实现D.签订的销售合同具有商业实质4.某企业2025年发生以下事项：①购入一项交易性金融资产，初始成本为50万元，2025年12月31日公允价值为60万元；②发生交易性金融资产处置损益5万元；③计提存货跌价准备10万元。假设该企业2025年盈利100万元，适用的企业所得税税率为25%，则下列关于纳税调整的说法中，正确的有（）。A.交易性金融资产公允价值变动应纳税调增10万元B.交易性金融资产处置损益应纳税调减5万元C.存货跌价准备应纳税调增10万元D.2025年应缴纳企业所得税25万元5.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》的规定，下列关于金融工具列报的说法中，正确的有（）。A.金融工具应按其性质分类列报B.金融工具的计量应基于公允价值C.金融工具的风险敞口应充分披露D.金融工具的复杂性应简化披露三、判断题（共5题，每题2分，合计10分）1.根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（）2.某企业2025年发生广告费支出60万元，按照税法规定，当年可税前扣除限额为20万元，剩余40万元可结转以后年度扣除。若该企业2026年盈利，且无其他纳税调整事项，假设2026年盈利100万元，适用的企业所得税税率为25%，则2026年应缴纳的企业所得税为25万元。（）3.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，企业为员工缴纳的补充医疗保险应计入当期损益。（）4.某企业2025年发生坏账准备计提金额10万元，2026年实际发生坏账损失5万元，且无其他纳税调整事项。假设该企业2026年盈利100万元，适用的企业所得税税率为20%，则2026年应纳税所得额为95万元。（）5.根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，融资租赁的租金应计入长期待摊费用。（）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述《企业会计准则第14号——收入》中关于商品销售收入确认条件的主要内容。2.简述《企业会计准则第16号——政府补助》中关于政府补助的分类及其会计处理方法。3.简述《企业会计准则第21号——租赁》中关于经营租赁和融资租赁的区分标准及其会计处理差异。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年发生以下事项：①购入一项固定资产，原值200万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧；②计提坏账准备20万元；③发生广告费支出100万元，按照税法规定，当年可税前扣除限额为40万元，剩余60万元可结转以后年度扣除。假设该企业2025年盈利300万元，适用的企业所得税税率为25%，且无其他纳税调整事项。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。2.某企业2025年发生以下事项：①购入一项交易性金融资产，初始成本为100万元，2025年12月31日公允价值为120万元；②发生交易性金融资产处置损益10万元；③计提存货跌价准备15万元。假设该企业2025年盈利200万元，适用的企业所得税税率为20%，且无其他纳税调整事项。要求：计算该企业2025年应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。六、综合题（共1题，20分）某企业2025年发生以下事项：①购入一项固定资产，原值500万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧；②计提坏账准备30万元；③发生广告费支出150万元，按照税法规定，当年可税前扣除限额为60万元，剩余90万元可结转以后年度扣除；④收到政府补助100万元，该补助用于支持研发活动，且满足递延收益确认条件；⑤购入一项交易性金融资产，初始成本为200万元，2025年12月31日公允价值为250万元；⑥发生交易性金融资产处置损益20万元；⑦计提存货跌价准备25万元。假设该企业2025年盈利600万元，适用的企业所得税税率为25%，且无其他纳税调整事项。要求：（1）计算该企业2025年应纳税调增金额和应纳税调减金额；（2）计算该企业2025年应纳税所得额和应缴纳的企业所得税；（3）编制相关会计分录。答案与解析一、单选题答案与解析1.C解析：2026年可税前弥补的亏损金额为50万元（结转金额），但该企业2026年盈利100万元，因此可弥补亏损50万元，应纳税所得额为100-50=50万元，应缴纳企业所得税为50×25%=12.5万元。但题目选项未包含12.5万元，可能存在误差，建议核实题目数据。2.B解析：根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，附赠礼品的价值应按商品销售收入比例分摊计入当期损益。3.B解析：采用年数总和法计提折旧，2026年应计提的折旧金额为（100-0）×（5/15）=25万元。4.C解析：2026年可税前弥补的亏损金额为35万元（结转金额），应纳税所得额为200-35=165万元，应缴纳企业所得税为165×15%=24.75万元。但题目选项未包含24.75万元，可能存在误差，建议核实题目数据。5.D解析：根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，补充养老保险应计入“应付职工薪酬”。6.A解析：2026年应纳税所得额为100-5（坏账准备纳税调增）=95万元，应缴纳企业所得税为95×20%=19万元。但题目选项未包含19万元，可能存在误差，建议核实题目数据。7.C解析：交易性金融资产公允价值变动应确认的投资收益为60-50=10万元。8.B解析：2026年可税前弥补的亏损金额为60万元（结转金额），但该企业2026年亏损200万元，因此可弥补亏损60万元，应纳税所得额为200-60=140万元，可税前弥补的亏损金额为240万元（200-60）。9.B解析：经营租赁的租金应计入“管理费用”或“销售费用”，具体取决于租赁的用途。10.B解析：2026年应纳税所得额为100-30（研发费用资本化部分不税前扣除）=70万元，应缴纳企业所得税为70×25%=17.5万元。但题目选项未包含17.5万元，可能存在误差，建议核实题目数据。二、多选题答案与解析1.A、B、C解析：政府补助可能附有条件，计入当期损益或所有者权益，但确认应满足权责发生制原则。2.A、B、C解析：固定资产折旧应纳税调减20万元（100/5），坏账准备应纳税调增10万元，广告费支出应纳税调减15万元（50-40），2025年应缴纳企业所得税为（200-20+10-15）×25%=42.5万元。但题目选项未包含42.5万元，可能存在误差，建议核实题目数据。3.A、B、C、D解析：商品销售收入确认条件包括：商品控制权转移、收入金额可靠计量、收入可实现、合同具有商业实质。4.A、C解析：交易性金融资产公允价值变动应纳税调增10万元（60-50），存货跌价准备应纳税调增10万元。但题目选项未包含交易性金融资产处置损益的纳税调整，可能存在误差，建议核实题目数据。5.A、C、D解析：金融工具应按其性质分类列报，风险敞口应充分披露，复杂性应简化披露。但金融工具的计量不一定基于公允价值，可能基于摊余成本等。三、判断题答案与解析1.正确解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。2.正确解析：2026年可税前弥补的亏损金额为60万元（结转金额），应纳税所得额为100-60=40万元，应缴纳企业所得税为40×25%=10万元。3.错误解析：企业为员工缴纳的补充医疗保险应计入“应付职工薪酬”，并在实际支付时计入当期损益。4.正确解析：2026年应纳税所得额为100-5（坏账准备纳税调增）=95万元，应缴纳企业所得税为95×20%=19万元。5.错误解析：融资租赁的租金应计入“长期应付款”或“应付融资租赁款”，并在租赁期内分期确认利息费用和租赁资产折旧。四、简答题答案与解析1.商品销售收入确认条件答：根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，商品销售收入确认条件主要包括：（1）商品控制权已转移给客户；（2）相关收入金额能够可靠计量；（3）收入已实现或可实现；（4）签订的销售合同具有商业实质。2.政府补助的分类及会计处理答：政府补助的分类及会计处理方法如下：（1）与资产相关的政府补助，应计入“递延收益”，并在相关资产使用寿命内分期摊销；（2）与收益相关的政府补助，若用于补偿已发生费用，应计入当期损益；若用于以后期间，应计入“递延收益”。3.经营租赁和融资租赁的区分及会计处理差异答：经营租赁和融资租赁的区分标准及会计处理差异如下：（1）经营租赁：租赁期不超过资产使用年限的75%，且租赁期结束时资产所有权不转移；会计处理上，租金计入当期损益，资产不计入资产负债表。（2）融资租赁：租赁期超过资产使用年限的75%，或租赁期结束时资产所有权转移；会计处理上，租金分期计入“长期应付款”和利息费用，资产计入资产负债表。五、计算题答案与解析1.2025年应缴纳企业所得税计算解析：（1）固定资产折旧纳税调减金额=200/5=40万元；（2）坏账准备纳税调增金额=20万元；（3）广告费支出纳税调减金额=100-40=60万元；（4）应纳税所得额=300-40+20-60=220万元；（5）应缴纳企业所得税=220×25%=55万元。2.2025年应纳税所得额和应缴纳企业所得税计算解析：（1）交易性金融资产公允价值变动纳税调增金额=120-100=20万元；（2）交易性金融资产处置损益纳税调减金额=10万元；（3）存货跌价准备纳税调增金额=15万元；（4）应纳税所得额=200-20+10-15=175万元；（5）应缴纳企业所得税=175×20%=35万元。六、综合题答案与解析（1）应纳税调增金额和应纳税调减金额解析：（1）固定资产折旧纳税调减金额=500/5=100万元；（2）坏账准备纳税调增金额=30万元；（3）广告费支出纳税调减金额=150-60=90万