化工公司成本核算管理办法

化工公司成本核算管理办法第一章总则

1.1制定依据与目的

1.1.1制定依据

本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《化工行业安全生产专项整治三年行动实施方案》《全球化学品统一分类和标签制度（GHS）》《欧盟化学品注册、评估、授权和限制法规（REACH）》《联合国关于危险货物运输的建议书规章范本》等国家法律法规、行业标准、国际公约及公司《全面风险管理规定》《内部控制基本规范》等内部战略文件制定。

1.1.2制定目的

针对化工公司成本核算中存在的数据分散、流程冗余、风险管控滞后等痛点，本制度旨在规范成本核算全流程管理，构建以价值创造、风险防控、效率提升为核心的管理体系，实现制度与流程的标准化、表单的电子化、责任的清晰化，支撑公司国际化战略实施与数字化转型需求。

1.2适用范围与对象

1.2.1适用范围

本制度适用于公司所有化工业务板块（含精细化工、基础化工、新能源材料等）的成本核算管理，涵盖采购、生产、销售、研发、服务外包等全业务链。

1.2.2适用对象

1.公司正式员工：财务部、生产部、采购部、销售部、研发部等相关部门负责人及岗位人员；

2.外包单位：成本核算相关的第三方咨询机构、系统服务商；

3.合作单位：供应链上下游企业的成本数据交互接口单位。

1.2.3例外适用场景

1.公司战略调整期间的重大投资决策、并购重组等特殊业务；

2.紧急自然灾害或政策变动导致的非正常经营损失。

1.3核心原则

1.3.1合规性原则

成本核算须严格遵循《企业会计准则》第14号——收入、第15号——建造合同及化工行业特定准则，确保数据真实、准确、完整。

1.3.2权责对等原则

各岗位成本数据采集、处理、分析职责与权限相匹配，重大成本决策需经董事会或总经理办公会审议。

1.3.3风险导向原则

优先管控高价值、高风险业务环节（如危险化学品采购成本、环保处置费用），嵌入三道防线风险校验。

1.3.4效率优先原则

1.3.5持续改进原则

建立成本数据质量反馈机制，每年6月30日前完成年度成本分析报告，提出优化建议。

1.4制度地位与衔接

1.4.1制度层级

本制度为公司基础性专项制度，与《财务会计管理办法》《内部控制手册》等制度构成成本管理四级制度体系。

1.4.2制度衔接

1.与《财务会计管理办法》衔接：成本归集须符合会计科目体系；

2.与《内部控制手册》衔接：嵌入至少三个关键内控环节（如采购价格审批、生产能耗监控、库存跌价准备计提）；

3.冲突处理规则：若本制度与关联制度存在差异，以本制度为准，重大事项由财务总监提请总经理办公会裁决。

第二章组织架构与职责分工

2.1管理组织架构

公司成本管理实行“董事会-总经办-财务部-业务部门-核算岗位”五级管控架构。董事会负责重大成本策略审批，总经办统筹资源协调，财务部主导核算标准化，业务部门落实源头数据，核算岗位执行具体操作。

2.2决策机构与职责

2.2.1股东会

行使成本管理最终决策权，审议年度成本预算、重大成本决策（如固定资产折旧政策调整）、成本核算体系重大变革。

2.2.2董事会

审批年度成本目标、重大投资项目的成本效益分析、成本管理体系的合规性评估报告。

2.2.3总经理办公会

1.决策范围：采购成本上限设定、生产成本异常波动处置方案；

2.议事规则：议题需由财务总监提交，参会人员三分之二以上同意方可通过。

2.3执行机构与职责

2.3.1财务部

1.成本核算组：主导全成本数据归集、分摊、分析；

2.合规风控组：审核成本核算合规性，识别高风险环节并制定防控措施。

2.3.2业务部门

1.采购部：负责采购价格异动预警（月度对比波动率＞15%需上报）；

2.生产部：负责单耗指标监控，落实能耗异常双重复核机制（班组长+车间主任）。

2.3.3IT部

负责ERP成本模块的运维与权限管理，确保数据接口实时同步。

2.4监督机构与职责

2.4.1内控部

1.成本内控范围：采购审批流程、生产成本分摊规则、跌价准备计提；

2.监督方式：每季度开展成本内控测试，核查标准嵌入三个关键控制点：

-采购合同价格与市场价的差异率≤5%；

-单位产品能耗波动率＞10%需专项说明；

-库存跌价准备计提比例与可变现净值差异＞20%需管理层审批。

2.4.2审计部

1.年度审计：覆盖成本核算全流程，重点核查高危业务；

2.审计应用：审计发现的问题纳入绩效考核，连续两次未整改的部门负责人降级。

2.4.3合规部

负责化工行业特殊成本项目的合规性审查（如REACH认证费用、环保税支出）。

2.5协调与联动机制

1.跨部门协调：建立成本管理联席会议，每月10日前解决流程冲突；

2.信息共享：通过OA系统实现成本数据共享，权限按“谁使用谁申请”原则动态调整；

3.涉外业务协调：在德国、日本等地的分支机构增设属地合规协调岗，对接当地税务机构。

第三章成本核算管理标准

3.1管理目标与核心指标

1.成本核算目标：实现“实时准确性≥99%、分摊误差率＜2%、成本数据归档完整率100%”；

2.核心KPI：

-成本核算时效：常规业务≤5个工作日，紧急业务≤2个工作日；

-合规检查通过率：≥95%；

-成本异常预警响应率：100%。

3.2专业标准与规范

3.2.1成本对象划分

1.基础化工产品：按产品品种归集；

2.研发项目：按研发项目编号独立核算，失败项目需经审计部核查后转入管理费用。

3.2.2成本归集标准

1.高风险点（高风险）及防控措施：

-采购成本归集（高风险）：需同时核对采购合同、发票、入库单，差异＞5%需三方会签；

-环保成本归集（高风险）：附环保部门验收报告，环保税申报需经合规部备案。

2.成本分摊方法：采用“产量法、工时法、机器工时法”三选一，变更需经财务总监批准。

3.2.3化工行业特殊要求

1.危险品成本：需单独核算运输保险、安全培训费用；

2.能源成本：实行阶梯电价需按实际计量分摊，天然气按流量计。

3.3管理方法与工具

1.管理方法：PDCA循环优化成本核算流程，风险矩阵评估成本波动；

2.管理工具：

-ERP系统：实现采购、生产、库存数据自动抓取；

-电子表单系统：成本数据审批全流程线上化，留存电子签章痕迹；

-大数据分析：基于历史数据预测原材料价格波动。

第四章业务流程管理

4.1主流程设计

成本核算全流程包含“数据采集-审核-归集-分摊-分析-报告”六环节，各环节责任主体及操作标准：

1.数据采集（财务部、业务部门）：采购价格、生产工时、物料消耗等源头数据需经业务部门负责人审核；

2.审核环节（财务部合规风控组）：重点核查采购合同与发票一致性（责任主体：成本审核专员）；

3.归集环节（财务部成本核算组）：ERP系统自动归集成本数据（责任主体：系统管理员）；

4.分摊环节（财务部成本核算组）：分摊基准需经生产部确认（责任主体：分摊分析师）；

5.分析环节（财务部成本分析组）：编制月度成本报告，重大异常需上报总经办；

6.报告环节（财务总监）：季度成本分析报告需经审计部复核。

4.2子流程说明

4.2.1采购成本异常处理子流程

1.衔接节点：采购部发现价格波动＞15%时，需在3个工作日内提交分析报告至财务部；

2.操作细则：财务部核查后，若属市场波动则调整预算，若属供应商违规则提请采购部终止合作。

4.2.2库存跌价准备计提子流程

1.操作细则：当库存可变现净值低于账面价值20%时，需附市场询价报告；

2.责任主体：生产部提交申请，财务部复核，总经理办公会审批。

4.3流程关键控制点

1.高风险点（高风险）：

-生产成本异常波动（如原材料价格单日上涨＞20%）；

-成本分摊规则变更（需经财务总监+生产总监双签）；

2.中风险点（中风险）：

-月度成本核算时效；

-外包服务费归集准确性；

3.控制措施：

-高风险点增设双重校验；

-中风险点嵌入自动校验功能。

4.4流程优化机制

1.优化发起条件：成本核算时效＞4个工作日、内控测试发现问题＞3项；

2.评估流程：财务部提出方案，IT部技术评估，总经办审议；

3.优化时限：优化方案需在1个月内落地，每年6月30日前完成年度流程复盘。

第五章权限与审批管理

5.1权限矩阵设计

按“业务类型+金额等级+岗位层级”划分权限：

1.采购成本审批：

-金额≤100万：采购部经理审批；

-金额＞100万≤500万：财务总监审批；

-金额＞500万：总经理办公会审批；

2.分摊规则调整：

-一般调整：财务部审批；

-重大调整：董事会审批。

5.2审批权限标准

1.金额划分标准：参考化工行业采购成本分布，按金额占比70%、20%、10%分档；

2.审批路径：按“基层审核-中层审批-高层备案”三级架构，禁止越权审批；

3.时限规定：常规审批≤3个工作日，紧急审批≤1个工作日。

5.3授权与代理机制

1.授权条件：因出差等客观因素无法履职时，需提前3个工作日提交授权书；

2.授权范围：仅限本部门同类业务；

3.代理期限：最长不超过15个工作日，代理权限不得交叉。

5.4异常审批流程

1.紧急审批：因自然灾害导致成本超预算，需附应急方案，财务总监特批；

2.补批管理：超过审批时效的业务需提交补批申请，说明原因及整改措施；

3.痕迹留存：所有审批需在电子表单系统留痕，禁止口头审批。

第六章执行与监督管理

6.1执行要求与标准

1.操作规范：成本数据采集需“一单一票一单据”，禁止手写修改；

2.表单填报：ERP系统操作需经权限认证，电子表单需电子签章；

3.痕迹留存：电子数据需备份至异地服务器，纸质凭证需双人核对。

6.2监督机制设计

1.日常监督：财务部每日抽查成本数据完整性，内控部每周开展流程合规性检查；

2.专项监督：每季度针对高危业务开展专项审计，如环保成本归集专项审计；

3.突击检查：每年至少开展2次跨部门突击检查，核查标准嵌入三个关键点：

-成本数据与业务系统一致性；

-审批流程是否完整；

-异常事项是否闭环。

6.3检查与审计

1.检查频次：日常检查每月不少于5次，专项审计每年至少1次；

2.审计方法：数据抽样+现场核查，高危业务全覆盖；

3.结果应用：审计报告需抄送业务部门负责人，整改不力者降级。

6.4执行情况报告

1.报告主体：财务部向总经办提交月度报告；

2.报告内容：含成本数据质量分析、风险预警、改进建议；

3.报告周期：每月5日前提交上月报告，需含数据图表（禁止表格化表述）。

第七章考核与改进管理

7.1绩效考核指标

1.考核指标体系：

-成本核算组：KPI权重60%（时效性40%，准确性20%）；

-业务部门：KPI权重40%（成本控制率30%，合规性10%）；

2.评分标准：按“优秀（≥95）、良好（85-94）、合格（70-84）”三档评级。

7.2评估周期与方法

1.评估周期：月度考核、季度评估、年度审计；

2.评估方法：财务系统自动统计+人工抽查，高危业务100%评估。

7.3问题整改机制

1.整改分类：

-一般问题：责任部门7个工作日内整改；

-重大问题：需制定专项整改方案，审计部跟踪；

2.责任追究：连续3次整改不到位的部门负责人降级。

7.4持续改进流程

1.建议收集：通过OA系统开放建议渠道，每季度汇总；

2.评估审批：财务总监组织评估，总经办审批；

3.跟踪机制：IT部负责优化方案落地跟踪，每月汇报。

第八章奖惩机制

8.1奖励标准与程序

1.奖励情形：

-成本降本增效＞5%；

-成本风险防控突出贡献；

-成本管理创新项目；

2.奖励类型：

-精神奖励：通报表扬；

-物质奖励：奖金1000-5000元；

3.审批流程：财务部审核，总经理办公会批准，公示不少于3个工作日。

8.2违规行为界定

1.一般违规：

-成本数据漏报（金额＜5万元）；

-审批超时效（≤5个工作日）；

2.较重违规：

-采购价格差异＞10%；

-成本分摊规则未执行；

3.严重违规：

-故意隐瞒重大成本风险；

-成本数据造假。

8.3处罚标准与程序

1.处罚分级：

-一般违规：通报批评；

-较重违规：降级或扣罚绩效工资；

-严重违规：解除劳动合同；

2.处罚流程：调查取证→告知→审批→执行→申诉。

8.4申诉与复议

1.申诉条件：收到处罚决定后3个工作日内；

2.受理部门：人力资源部；

3.复议时限：5个工作日内出具结果，全程留痕。

第九章应急与例外管理

9.1应急预案与危机处理

1.预案类型：

-原材料价格暴涨预案：启动战略储备物资采购；

-突发环保处罚预案：环保成本临时调增至预算；

2.责任分工：总经办统筹，财务部执行资金安排，生产部落实减