2026年现代会计实战技巧财务会计专业试题集

2026年现代会计实战技巧：财务会计专业试题集一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.某公司2025年12月31日存货账面价值为500万元，预计可变现净值为480万元，根据企业会计准则，应计提的存货跌价准备为（）。A.20万元B.0万元C.22万元D.50万元2.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为150万元。则2025年应计提的减值准备金额为（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.50万元3.乙公司2025年1月1日发行5年期、面值1000万元、年利率6%、每年付息一次的公司债券。2025年12月31日，该债券的市场利率上升至8%，则该债券的摊余成本为（）。A.1000万元B.980万元C.1020万元D.1050万元4.丙公司2025年发生的管理费用500万元，其中包含支付给关联方的咨询费50万元（未达到商业实质）。根据中国企业会计准则，该笔咨询费应计入管理费用的金额为（）。A.50万元B.0万元C.30万元D.20万元5.某外商投资企业2025年度实现利润总额800万元，其中境外所得200万元（已纳税率20%），境内所得600万元（已纳税率25%）。假设企业所得税税率为25%，则该企业应补缴的企业所得税为（）。A.150万元B.100万元C.50万元D.0万元6.丁公司2025年12月31日资产负债表中，“应付账款”账面余额为200万元，已计提坏账准备20万元，其中与关联方的往来款项为50万元（无商业实质）。则资产负债表中“应付账款”的列报金额为（）。A.180万元B.150万元C.170万元D.200万元7.戊公司2025年1月1日购入一项专利权，支付价款300万元，预计使用年限10年。2025年12月31日，该专利权出现减值迹象，可收回金额为250万元。则2025年应计入管理费用的金额为（）。A.30万元B.25万元C.0万元D.35万元8.己公司2025年发生广告费100万元，其中60万元已计入当期损益，40万元符合资本化条件。则2025年应计入“长期待摊费用”的金额为（）。A.0万元B.40万元C.100万元D.60万元9.庚公司2025年12月31日资产负债表中，“长期股权投资”账面余额为1000万元，其中包含对子公司的投资800万元，对合营企业的投资200万元。若采用成本法核算子公司投资，采用权益法核算合营企业投资，则资产负债表中“长期股权投资”的列报金额为（）。A.1000万元B.1200万元C.800万元D.600万元10.某公司2025年度实现营业收入2000万元，其中包含与关联方交易的收入500万元（无商业实质）。假设不考虑其他因素，则该公司的营业收入应列报为（）。A.2000万元B.1500万元C.2500万元D.500万元二、多项选择题（共10题，每题3分，合计30分）1.下列各项中，属于企业资产确认条件的有（）。A.该资源预期能为企业带来经济利益B.该资源的成本能够可靠计量C.企业对该资源拥有控制权D.该资源的价值已大幅下跌2.根据中国企业会计准则，下列关于固定资产减值的表述正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值测试应每年进行一次C.若固定资产价值回升，减值损失可以转回D.固定资产减值损失应计入当期损益3.下列关于金融资产分类的表述正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）B.持有至到期投资（HTM）C.质押式融资款项（FVTOI）D.长期股权投资（LL）4.根据中国企业会计准则，下列关于收入确认的表述正确的有（）。A.在客户取得控制权时确认收入B.安装费收入应在安装完成时确认C.附有退货权的销售应在退货期满时确认收入D.提供劳务收入应在完工百分比法下确认5.下列关于关联方交易的表述正确的有（）。A.关联方交易可能存在商业实质B.关联方交易可能存在非商业实质C.关联方交易的定价应公允D.关联方交易的披露要求低于非关联方交易6.下列关于所得税会计的表述正确的有（）。A.递延所得税资产应于确认当期全部计入所得税费用B.递延所得税负债应于确认当期全部计入所得税费用C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认应满足可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的条件D.所得税费用=当期所得税+递延所得税7.下列关于存货的表述正确的有（）。A.存货的初始计量应按成本计量B.存货的期末计量应按可变现净值计量C.存货减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.存货的跌价准备应计入当期损益8.下列关于长期股权投资的表述正确的有（）。A.成本法适用于对子公司的投资B.权益法适用于对联营企业的投资C.成本法下，投资收益按被投资单位净利润的50%确认D.权益法下，投资收益按被投资单位净利润的100%确认9.下列关于外币折算的表述正确的有（）。A.外币资产负债表日的报表项目应按即期汇率折算B.外币利润表中的收入和费用项目应按平均汇率折算C.外币报表折算差额应计入其他综合收益D.外币报表折算差额应计入当期损益10.下列关于政府补助的表述正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应分期确认收入B.与收益相关的政府补助应于收到时确认收入C.政府补助的确认应满足收入确认条件D.政府补助的计量应按名义金额计量三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。（√）2.金融资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（×）3.关联方交易一定是非公允的。（×）4.递延所得税资产和递延所得税负债的确认应以税法规定为基础。（√）5.存货的跌价准备可以转回。（√）6.长期股权投资的成本法适用于对联营企业的投资。（×）7.外币报表折算差额应计入其他综合收益。（√）8.政府补助的确认应满足收入确认条件。（√）9.企业支付的咨询费一律计入管理费用。（×）10.固定资产的减值测试应每年进行一次。（√）四、计算题（共5题，每题10分，合计50分）1.甲公司2025年1月1日购入一项管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，可收回金额为350万元。要求：计算2025年应计提的折旧金额和减值准备金额。2.乙公司2025年1月1日发行5年期、面值1000万元、年利率6%、每年付息一次的公司债券。2025年12月31日，该债券的市场利率上升至8%，假设债券的摊余成本按实际利率法核算。要求：计算2025年应确认的利息费用和债券的摊余成本。3.丙公司2025年度实现营业收入2000万元，其中包含与关联方交易的收入500万元（无商业实质），销售成本300万元，关联方销售成本400万元。假设不考虑其他因素，要求：计算丙公司应列报的营业收入和销售成本。4.丁公司2025年12月31日资产负债表中，“长期股权投资”账面余额为1000万元，其中包含对子公司的投资800万元，对合营企业的投资200万元。子公司2025年度实现净利润200万元，合营企业实现净利润100万元。假设丁公司对子公司采用成本法核算，对合营企业采用权益法核算，要求：计算丁公司2025年应确认的投资收益。5.戊公司2025年12月31日资产负债表中，“存货”账面余额为500万元，预计可变现净值为450万元，已计提跌价准备50万元。2026年1月1日，该存货的可变现净值回升至480万元。要求：计算2026年1月1日应转回的存货跌价准备金额。五、简答题（共2题，每题15分，合计30分）1.简述中国企业会计准则下，固定资产减值测试的步骤和要点。2.简述中国企业会计准则下，长期股权投资核算方法的适用范围及主要会计处理。答案与解析一、单项选择题1.A解析：存货跌价准备应按账面价值与可变现净值孰低计量，即500万元-480万元=20万元。2.C解析：2025年应计提折旧=(200万元-10万元)/5年=38万元；减值前账面价值=200万元-38万元=162万元，应计提减值准备=162万元-150万元=12万元，但实际应补提30万元（162万元-150万元）。3.B解析：债券的摊余成本=期初摊余成本+本期利息费用-本期支付利息+本期摊销溢价/折价。原债券利息=1000万元×6%=60万元，市场利率8%的现值摊销导致摊余成本下降，估算约980万元。4.B解析：关联方交易未达到商业实质的咨询费应排除，不计入管理费用。5.D解析：境外所得已纳税额=200万元×20%=40万元，境内所得已纳税额=600万元×25%=150万元，应纳税所得额=800万元-40万元=760万元，应缴所得税=760万元×25%=190万元，补缴=190万元-150万元=40万元，但实际计算需考虑抵扣，此处简化为0万元（假设抵扣后无余额）。6.B解析：关联方往来款项无商业实质，应全额排除，即200万元-50万元=150万元。7.A解析：专利权减值前摊销=300万元/10年=30万元，账面价值=300万元-30万元=270万元，应计提减值=270万元-250万元=20万元，但实际计入管理费用的是30万元（减值前摊销）。8.B解析：符合资本化条件的广告费40万元应计入长期待摊费用。9.A解析：资产负债表列报金额为账面余额，子公司投资采用成本法，合营企业采用权益法，但合并报表时需抵销，此处简化为1000万元。10.B解析：与关联方无商业实质的交易收入应排除，即2000万元-500万元=1500万元。二、多项选择题1.A、B、C解析：资产确认需满足预期带来经济利益、成本可靠计量、控制权等条件。2.A、B、D解析：减值损失不可转回，需每年测试，减值计入当期损益。3.A、B、C解析：D选项属于长期股权投资，不属于金融资产分类。4.A、C、D解析：B选项错误，安装费收入应在完工时确认或按完工百分比法确认。5.A、B、C解析：关联方交易可能公允也可能非公允，需披露。6.C、D解析：递延所得税资产/负债需满足暂时性差异条件，所得税费用=当期所得税+递延所得税。7.A、B、D解析：C选项错误，存货减值损失可转回。8.A、B解析：C选项错误，成本法下投资收益按净利润的50%确认；D选项错误，权益法下按净利润的20%（对联营企业）确认。9.A、C解析：B选项错误，费用项目按当期平均汇率折算；D选项错误，折算差额计入其他综合收益。10.A、C解析：B选项错误，与收益相关的政府补助需满足收入确认条件；D选项错误，政府补助可按公允价值计量。三、判断题1.√2.×解析：金融资产减值损失可转回。3.×解析：关联方交易可能公允。4.√5.√6.×解析：成本法适用于子公司，权益法适用于合营企业。7.√8.√9.×解析：关联方咨询费可能排除。10.√四、计算题1.折旧金额=（500万元-10万元）/5年=90万元；减值准备=90万元-（500万元-90万元）=50万元。2.利息费用=1000万元×6%=60万元；摊余成本=1000万元+60万元-1000万元×6%=990万元（简化计算）。3.营业收入=2000万元-500万元=1500万元；销售成本=300万元-400万元=100万元。4.子公司投资收益=0万元；合营企业投资收益=200万元×20%=40万元；合计=40万元。5.转回金额=480万元-450万元=30万元。五