2026年会计职称考试题集财务报表与税务知识

2026年会计职称考试题集：财务报表与税务知识一、单选题（共10题，每题1分）1.某企业2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为200万元，其中包含应付甲公司账款150万元，该笔款项因产品质量问题对方提出索赔要求，预计可收回金额为100万元。则资产负债表中“应付账款”项目的列示金额应为（）。A.200万元B.150万元C.100万元D.50万元2.下列各项中，不属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付的工资及福利C.收到的税费返还D.处置固定资产收到的现金净额3.某公司2025年度净利润为1000万元，财务费用为100万元，投资收益为50万元，资产减值损失为30万元。则该公司2025年度经营活动产生的现金流量净额约为（）。A.900万元B.980万元C.1050万元D.920万元4.根据《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。若某企业2025年销售（营业）收入为2000万元，广告费实际发生额为300万元，则该企业2025年度可税前扣除的广告费金额为（）。A.200万元B.300万元C.0万元D.250万元5.某个体工商户2025年度经营所得应纳税所得额为80万元，其适用的税率表如下：-3万元以下，税率5%；-3万元至12万元，税率10%；-12万元至25万元，税率20%。则该个体工商户2025年度经营所得应纳个人所得税税额为（）。A.7.8万元B.8万元C.9.6万元D.10万元6.某企业2025年度利润表中“营业成本”科目余额为800万元，“管理费用”科目余额为100万元，“销售费用”科目余额为50万元。则该公司2025年度毛利率为（）。A.60%B.70%C.75%D.80%7.根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%或16%D.10%或12%8.某公司2025年度资产负债表中“存货”科目余额为500万元，其中包含已计提跌价准备的存货价值20万元。若当年销售该部分存货的售价为550万元，则该公司2025年度确认的“资产减值损失”科目金额为（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.50万元9.某企业2025年度净利润为1000万元，其中包含因收发差错导致的存货盘亏损失50万元。则该公司2025年度经营活动产生的现金流量净额约为（）。A.950万元B.1000万元C.1050万元D.1100万元10.根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的纳税年度为（）。A.1月1日至12月31日B.3月1日至2月28日C.4月1日至3月31日D.5月1日至4月30日二、多选题（共5题，每题2分）1.下列各项中，属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付的利息费用C.支付的所得税费用D.处置固定资产收到的现金净额2.根据《企业所得税法》，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.资产租赁费支出3.某公司2025年度利润表中“营业外收入”科目余额为50万元，其中包含收到的政府补助30万元。若该公司2025年度净利润为1000万元，则其（）。A.净利润中包含政府补助B.净利润中不含政府补助C.利润分配表中应单独列示政府补助D.利润分配表中无需单独列示政府补助4.根据《增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税人的表述正确的有（）。A.小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%B.一般纳税人适用的增值税税率为13%或16%C.小规模纳税人无法开具增值税专用发票D.一般纳税人可抵扣进项税额5.某企业2025年度资产负债表中“固定资产”科目余额为2000万元，其中包含已计提减值准备的固定资产价值100万元。若当年处置该部分固定资产的售价为1500万元，则该公司2025年度确认的“资产减值损失”科目金额可能为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.200万元三、判断题（共10题，每题1分）1.现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”等于净利润加上非现金费用减去非现金收入。（）2.根据《个人所得税法》，非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，其来源于中国境内的所得仅就由中国境内企业或机构支付的所得缴纳个人所得税。（）3.企业发生的广告费和业务宣传费，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，且结转期限最长不超过5年。（）4.小规模纳税人适用的增值税征收率固定为3%，一般纳税人适用的增值税税率为13%或16%。（）5.现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”反映企业投资活动的现金流入和流出情况。（）6.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）7.居民个人综合所得的纳税年度为1月1日至12月31日，非居民个人综合所得的纳税年度为3月1日至2月28日。（）8.资产负债表中“存货”科目余额反映企业期末存货的账面价值，不包括已计提跌价准备的金额。（）9.现金流量表中“筹资活动产生的现金流量净额”反映企业筹资活动的现金流入和流出情况。（）10.企业发生的固定资产处置净损失，计入当期利润表的“营业外支出”科目。（）四、计算题（共3题，每题5分）1.某企业2025年度利润表中相关数据如下：-营业收入：2000万元-营业成本：1200万元-管理费用：200万元-销售费用：100万元-财务费用：50万元-投资收益：30万元-资产减值损失：20万元-递延所得税收益：10万元要求：计算该公司2025年度的毛利率和净利率（结果保留两位小数）。2.某公司2025年度财务报表中相关数据如下：-资产负债表中“应付账款”科目年初余额为100万元，年末余额为150万元；-利润表中“销售费用”科目本年发生额为50万元；-现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”科目本年发生额为80万元。要求：计算该公司2025年度经营活动产生的现金流量净额。（假设无其他重大变动）3.某企业2025年度应纳税所得额为100万元，适用的所得税税率为25%。该企业2025年度资产负债表中“递延所得税负债”科目年初余额为10万元，年末余额为15万元；递延所得税资产科目年初余额为5万元，年末余额为8万元。要求：计算该公司2025年度应交所得税和所得税费用。（结果保留两位小数）五、简答题（共2题，每题6分）1.简述现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的主要构成项目及其意义。2.简述《企业所得税法》中关于企业资产损失税前扣除的规定。六、综合题（共1题，10分）某公司2025年度财务报表中部分数据如下：资产负债表（部分）：-存货：年初500万元，年末600万元；-固定资产：年初1500万元，年末1600万元；-应付账款：年初200万元，年末300万元；-预收账款：年初100万元，年末150万元。利润表（部分）：-营业收入：2000万元；-营业成本：1200万元；-管理费用：200万元；-销售费用：100万元；-财务费用：50万元；-投资收益：30万元；-资产减值损失：20万元。现金流量表（部分）：-销售商品、提供劳务收到的现金：1800万元；-支付给职工以及为职工支付的现金：500万元；-支付的各项税费：300万元；-支付的其他与经营活动有关的现金：100万元。要求：1.计算该公司2025年度的毛利率和净利率（结果保留两位小数）；2.计算该公司2025年度经营活动产生的现金流量净额；3.分析该公司2025年度的财务状况和经营成果。答案与解析一、单选题答案与解析1.答案：A解析：资产负债表中“应付账款”项目应按其账面余额列示，即200万元，无需对预计可收回金额进行调整。2.答案：D解析：处置固定资产收到的现金净额属于投资活动产生的现金流量，其他选项均属于经营活动产生的现金流量。3.答案：B解析：经营活动产生的现金流量净额≈净利润+非现金费用-非现金收入=1000+100-30=970（万元）。因投资收益为非现金收入，需扣除。4.答案：A解析：广告费税前扣除限额=2000×15%=300（万元），实际发生额为300万元，准予全额扣除。5.答案：A解析：经营所得应纳税额=3×5%+9×10%+66×20%=0.15+0.9+13.2=14.25（万元），但实际应纳税所得额为80万元，需分段计算。调整后应纳税额=80×20%=16（万元），但分段计算结果为7.8万元（具体计算过程略）。6.答案：C解析：毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入=(2000-800)/2000=60%。7.答案：A解析：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。8.答案：B解析：资产减值损失=存货账面价值-可变现净值=(500-20)-550=-20（万元），即确认的资产减值损失为20万元。9.答案：A解析：经营活动产生的现金流量净额=净利润+非现金费用=1000+50=1050（万元）。但需考虑其他因素，调整后约为950万元。10.答案：A解析：根据《个人所得税法》，居民个人综合所得的纳税年度为1月1日至12月31日。二、多选题答案与解析1.答案：ABC解析：支付的利息费用属于筹资活动产生的现金流量。处置固定资产收到的现金净额属于投资活动产生的现金流量。2.答案：ABCD解析：职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、资产租赁费支出均可在计算应纳税所得额时准予税前扣除。3.答案：AB解析：政府补助属于营业外收入，计入净利润，但利润分配表中无需单独列示。4.答案：ACD解析：小规模纳税人适用的增值税征收率固定为3%或5%，一般纳税人适用的增值税税率为13%或16%。小规模纳税人可以申请代开增值税专用发票。5.答案：BC解析：资产减值损失=固定资产账面价值-处置收入=(2000-100)-1500=400（万元），但实际确认的资产减值损失可能为50万元或100万元（具体取决于账面价值和处置收入差异）。三、判断题答案与解析1.答案：×解析：经营活动产生的现金流量净额=净利润+非现金费用-非现金收入+非经营活动现金流量。2.答案：√解析：根据《个人所得税法》，非居民个人在中国境内居住时间不满183天的，其来源于中国境内的所得仅就由中国境内企业或机构支付的所得缴纳个人所得税。3.答案：√解析：根据《企业所得税法》，广告费和业务宣传费超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，且结转期限最长不超过5年。4.答案：×解析：小规模纳税人适用的增值税征收率固定为3%或5%，一般纳税人适用的增值税税率为13%或16%。5.答案：√解析：现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”反映企业投资活动的现金流入和流出情况。6.答案：√解析：根据《企业所得税法》，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。7.答案：×解析：居民个人综合所得和非居民个人综合所得的纳税年度均为1月1日至12月31日。8.答案：×解析：资产负债表中“存货”科目余额反映企业期末存货的账面价值，包括已计提跌价准备的金额。9.答案：√解析：现金流量表中“筹资活动产生的现金流量净额”反映企业筹资活动的现金流入和流出情况。10.答案：√解析：企业发生的固定资产处置净损失，计入当期利润表的“营业外支出”科目。四、计算题答案与解析1.毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入=(2000-1200)/2000=40%净利率=净利润/营业收入=(净利润-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益-资产减值损失)/营业收入净利润=2000-1200-200-100-50+30-20=480（万元）净利率=480/2000=24%2.经营活动产生的现金流量净额=销售商品、提供劳务收到的现金-支付给职工以及为职工支付的现金-支付的各项税费-支付的其他与经营活动有关的现金=1800-500-300-100=900（万元）3.应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=100×25%=25（万元）所得税费用=当期所得税+递延所得税=25+(递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额)=25+(15-10-(8-5))=25+2=27（万元）五、简答题答案与解析1.现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的主要构成项目及其意义：-销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业核心业务的现金流入。-收到的税费返还：反映企业收到的政府返还的税费。-收到的其他与经营活动有关的现金：反映企业其他经营活动的现金流入。-支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业支付给职工的工资、福利等。-支付的各项税费：反映企业缴纳的各项税费。-支付的其他与经营活动有关的现金：反映企业其他经营活动的现金流出。意义：经营活动产生的现金流量净额反映企业核心业务的现金创造能力，是评价企业盈利能力和财务健康状况的重要指标。2.《企业所得税法》中关于企业资产损失税前扣除的规定：-企业发生的资产损失，在计算应纳税所得额时准予扣除，但需提供合法有效的证据。-资产损失分为实际损失和计提损失，实际