云南省公立医院财务制度

PAGE云南省公立医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范云南省公立医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院健康、可持续发展，更好地为人民群众提供优质的医疗服务。（二）制定依据依据国家有关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》等，结合云南省公立医院的实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于云南省行政区域内各级各类公立医院，包括综合医院、中医医院、专科医院、妇幼保健院等。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.公益性原则：坚持公立医院的公益性质，把维护人民群众健康权益放在首位，合理确定医院财务收支规模和结构，控制医疗费用不合理增长。3.收支平衡原则：统筹兼顾医院的社会效益和经济效益，保持收支平衡，防范财务风险。4.成本效益原则：强化成本意识，优化资源配置，提高资金使用效率，降低医疗服务成本。5.统一领导、集中管理原则：医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，医院法定代表人对医院财务工作全面负责。二、财务管理体制（一）领导职责医院法定代表人是医院财务工作的第一责任人，负责组织、领导医院的财务管理工作，对医院财务决策、财务状况和资金安全负责。（二）财务部门职责1.具体负责医院的财务管理和会计核算工作，制定和执行医院财务管理制度、财务预算、财务决算等。2.负责医院资金的筹集、使用和管理，合理安排资金，提高资金使用效益。3.开展财务分析和财务监督，定期对医院财务状况进行分析评价，及时发现问题并提出改进措施，确保医院财务活动合法合规。4.负责医院资产管理，包括流动资产、固定资产、无形资产等的核算、清查、评估和处置等工作。5.参与医院重大经济决策，提供财务咨询和建议，防范财务风险。（三）内部监督机制1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的全过程监督，确保财务信息真实、准确、完整。2.设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行定期审计和专项审计，及时发现和纠正违规行为。3.加强财务公开，定期向职工代表大会或全体职工公开医院财务状况、重大经济决策等信息，接受职工监督。三、预算管理（一）预算编制1.医院应按照国家有关规定，结合医院发展战略、年度工作计划和事业发展规划，科学合理地编制年度财务预算。2.预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，由医院各部门根据本部门业务活动需要提出预算建议，财务部门进行审核、汇总，经医院领导班子审议通过后报主管部门和财政部门审批。3.预算编制应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据医院业务收入预测、财政补助收入政策等因素编制；支出预算应根据医院业务活动需要、成本控制目标等因素编制，包括人员经费、公用经费、业务经费、设备购置经费等。（二）预算执行1.医院应严格执行经批准的年度财务预算，将预算指标层层分解，落实到各部门和各岗位，确保预算的有效执行。2.加强预算执行过程控制和监督，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.建立预算执行考核机制，对各部门预算执行情况进行考核，将考核结果与部门绩效挂钩，确保预算执行的严肃性。（三）预算调整1.医院在预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展规划变化、重大项目投资等原因需要调整预算的，应按照规定程序进行调整。2.预算调整应经医院领导班子审议通过后报主管部门和财政部门审批，未经批准不得擅自调整预算。四、收入管理（一）收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。门诊收入包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。2.财政补助收入：指医院从同级财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入以外的科研、教学项目收入。4.其他收入：指医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入，包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益、捐赠收入等。（二）收入确认与计量1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入应按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入应按照合同或协议约定的金额确认收入。（三）收入管理要求1.医院应严格执行国家物价政策，规范医疗服务收费行为，严禁自立项目、分解项目、超标准收费等违规行为。2.加强医疗收入票据管理，按照规定使用和保管医疗收费票据，确保票据真实、完整、有效。3.建立健全收入分析和监控机制，定期对收入结构、收入增减变动等情况进行分析，及时发现问题并采取措施加以解决。五、成本管理（一）成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算等。（二）成本核算方法1.科室成本核算应根据医院业务活动特点和管理要求，将医院成本按照科室进行归集和分配，计算各科室的成本。2.医疗服务项目成本核算应在科室成本核算的基础上，将科室成本进一步分摊到医疗服务项目中，计算各医疗服务项目的成本。3.病种成本核算应在医疗服务项目成本核算的基础上，按照病种进行成本归集和分析，计算各病种的成本。4.床日和诊次成本核算应在科室成本核算的基础上，分别计算每床日和每诊次的成本。（三）成本控制措施1.加强成本管理意识教育，提高全体职工的成本意识，形成全员参与成本管理的良好氛围。2.建立健全成本管理制度，明确成本管理职责，规范成本核算流程。3.优化医院资源配置，合理安排人员、设备、物资等资源，提高资源利用效率，降低成本。4.加强成本分析和考核，定期对医院成本进行分析评价，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取有效措施加以改进。将成本控制指标纳入科室绩效考核体系，与科室绩效挂钩，激励科室加强成本控制。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项：医院应加强应收及预付款项管理，建立健全应收及预付款项管理制度，及时清理结算，减少资金占用。对应收账款应加强催收力度，对确实无法收回的应收账款，应按照规定程序进行核销。3.存货：医院应加强存货管理，建立健全存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，及时处理盘盈、盘亏和毁损存货，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指医院持有的预计使用年限在一年以上（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置与验收：医院应根据业务发展需要和财力状况合理安排固定资产购置，按照规定程序进行审批。固定资产购置应进行充分的市场调研和论证，确保购置的固定资产符合医院实际需求和质量要求。固定资产购置后应及时组织验收，验收合格后方可入账。3.固定资产折旧与减值：医院应按照国家规定的折旧方法和折旧年限对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产进行减值测试，如有减值迹象，应按照规定计提减值准备。4.固定资产处置：医院应按照规定程序对固定资产进行处置，包括出售、转让、报废、对外捐赠等。固定资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理。（三）无形资产管理1.无形资产定义与分类：无形资产是指医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。2.无形资产取得与计价：医院无形资产应按照实际成本进行计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的成本入账；购入的无形资产，按照实际支付的价款作为无形资产的成本入账。3.无形资产摊销与减值：医院应按照国家规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。定期对无形资产进行减值测试，如有减值迹象，应按照规定计提减值准备。4.无形资产处置：医院应按照规定程序对无形资产进行处置，包括出售、转让、对外捐赠等。无形资产处置收入应按照国家有关规定上缴国库或纳入单位预算管理。七、负债管理（一）负债分类医院负债主要包括流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在一年以内（含一年）偿还的负债，包括短期借款、应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债是指预计在一年以上偿还的负债，包括长期借款、长期应付款等。（二）负债管理要求1.医院应合理控制负债规模，优化负债结构，防范财务风险。根据医院业务发展需要和偿债能力，适度举债，确保债务规模与医院经济实力相匹配。2.加强负债资金管理，严格按照借款合同约定的用途使用资金，不得擅自改变资金用途。按时足额偿还债务本息，维护医院良好的信用形象。3.建立健全负债风险预警机制，定期对医院负债情况进行分析和评估，及时发现和预警潜在的财务风险。当负债比率过高或出现偿债困难时应及时采取措施加以解决，并向主管部门和财政部门报告。八、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应按照国家有关规定定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后应经医院法定代表人、财务负责人签字并盖章，报主管部门和财政部门审批。（二）财务分析1.医院应定期开展财务分析工作，为医院决策提供依据。财务分析应采用科学合理的方法，对医院财务状况、经营成果、现金流量等进行全面、深入的分析。2.财务分析内容应包括预算执行情况分析、收入分析、成本分析、资产负债分析、偿债能力分析等。通过财务分析，找出医院财务管理中存在的问题和薄弱环节，提出改进措施和建议。3.医院应建立财务分析报告制度，定期撰写财务分析报告，向医院领导班子及相关部门汇报财务分析结果，为医院管理决策提供参考。九、财务监督（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的全过程监督。内部财务监督应包括对预算编制、执行、调整的监督，对收入、成本、资产、负债等财务管理活动的监督，对财务管理制度执行情况的监督等。2.医院内部审计机构或专职内部审计人员应定期对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计