中国行政事业财务制度

PAGE中国行政事业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范中国行政事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障行政事业单位各项工作的顺利开展，促进公共服务事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类国家机关、事业单位和社会团体等行政事业单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经政策，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映单位财务状况和收支情况。3.完整性原则：涵盖行政事业单位财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节。4.规范性原则：明确财务工作流程、操作规范和审批程序，确保财务管理有序进行。5.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率和效果。（四）财务管理体制行政事业单位实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制。单位负责人对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。财务部门在单位负责人的领导下，具体负责财务管理和会计核算工作。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据国家有关政策法规、单位事业发展计划和工作任务，参考上年度预算执行情况，结合本年度收支增减因素和措施，按照规定的编制方法和程序编制预算。2.编制内容：包括收入预算和支出预算。收入预算应根据单位性质和收入来源，合理预计各项收入；支出预算应按照支出功能分类和经济分类，分别编制基本支出预算和项目支出预算。基本支出预算应根据定员定额标准编制，项目支出预算应按照项目申报指南和相关规定，对项目进行可行性研究和论证后编制。3.编制程序：单位财务部门应在规定时间内提出预算建议数，经单位负责人审核后报财政部门。财政部门根据各单位上报的预算建议数，结合财力情况，下达预算控制数。单位根据预算控制数编制正式预算，报财政部门审核批复后执行。（二）预算执行1.严格执行预算：单位应严格按照批复的预算组织收入和安排支出，不得擅自调整预算。因特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报经财政部门批准。2.加强收入管理：依法组织各项收入，确保收入及时足额入库。加强对非税收入的管理，严格执行收支两条线规定，严禁坐收坐支。3.控制支出进度：按照预算安排和工作进度合理控制支出，严格执行支出审批制度。对无预算、超预算或不符合规定的支出，不得支付。加强对项目支出的管理，确保项目资金专款专用，提高资金使用效益。（三）预算调整1.调整情形：预算执行过程中，因国家政策调整、不可抗力等特殊因素导致预算执行发生重大变化，确需调整预算的，单位应及时提出调整申请。2.调整程序：单位应按照规定的程序，编制预算调整方案，报财政部门审核批复。未经财政部门批准，不得自行调整预算。（四）决算管理1.编制要求：单位应在年度终了后，按照财政部门的要求及时编制年度决算。决算编制应真实、准确、完整，做到账表相符、账账相符、账实相符。2.审核批复：财政部门对单位报送的决算进行审核，审核通过后批复决算。单位应按照财政部门批复的决算进行账务调整和财务分析。三、收入管理（一）收入范围行政事业单位的收入包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）财政拨款收入管理1.拨款方式：财政拨款收入包括一般公共预算拨款、政府性基金预算拨款等方式。单位应按照财政部门规定的数据格式和要求，在规定时间内报送财政拨款收入相关数据。2.收入确认：财政拨款收入应按照财政部门批复的预算和相关规定确认收入。单位应及时核对财政拨款收入，确保收入准确无误。（三）事业收入管理1.收费管理：事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。单位应按照国家有关规定，依法依规收取各项费用，并严格执行收费标准和收费范围。2.票据管理：使用财政部门统一监制的票据，建立健全票据管理制度。票据的购领、使用、保管、核销等环节应严格按照规定执行，确保票据安全。3.收入核算：事业收入应按照权责发生制原则进行核算，及时足额确认收入。对事业收入中的专项资金收入应专款专用，单独核算。（四）其他收入管理1.收入范围：其他收入包括上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、捐赠收入、利息收入等。2.管理要求：单位应加强对其他收入的管理，确保收入合法合规。对捐赠收入应按照捐赠协议和相关规定进行管理和使用；对经营收入应按照企业财务管理的要求进行核算和管理；对利息收入等应及时足额入账。四、支出管理（一）支出分类行政事业单位的支出分为基本支出和项目支出。基本支出是指单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。（二）基本支出管理1.人员支出管理：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。单位应按照国家有关规定和标准，及时足额发放人员工资和福利，确保人员待遇落实。2.公用支出管理：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。单位应制定公用支出定额标准，严格控制公用支出规模，提高资金使用效益。加强对各项费用的审批管理，严格执行相关规定和标准。（三）项目支出管理1.项目申报：单位应根据事业发展需要和财力状况，合理申报项目。项目申报应符合国家有关政策法规和项目申报指南的要求，对项目进行可行性研究和论证，确保项目具有必要性、可行性和效益性。2.项目实施：项目实施过程中，单位应按照项目实施方案和合同约定，严格组织项目实施。加强对项目资金的管理，确保资金专款专用，不得截留、挪用。建立健全项目管理制度，定期对项目进展情况进行检查和评估，及时发现和解决问题。3.项目验收：项目完成后，单位应及时组织项目验收。验收内容包括项目目标完成情况、资金使用情况、项目质量等。验收合格的项目，应及时办理项目结算和财务决算手续。（四）支出审批1.审批流程：单位应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。一般支出由单位负责人或授权的分管领导审批；重大支出应经单位领导班子集体研究决定。2.审批依据：支出审批应严格按照国家有关法律法规、财经政策和单位内部管理制度执行。审批时应审核支出的真实性、合法性、合理性和合规性，确保支出符合规定。（五）政府采购管理1.采购范围：单位使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为，适用政府采购法及相关规定。2.采购方式：政府采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价以及国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。单位应根据采购项目的特点和要求，选择合适的采购方式。3.采购程序：单位应按照政府采购法律法规和相关规定，编制政府采购预算，制定采购计划，组织采购活动。采购过程中应严格遵守采购程序，确保采购活动公开、公平、公正。五、资产管理（一）资产分类行政事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、对外投资等。（二）流动资产1.货币资金管理：包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。单位应严格执行现金管理制度，加强对银行账户的管理，定期核对银行存款余额，确保货币资金安全。2.应收及预付款项管理：包括应收账款、预付账款、其他应收款等。单位应建立健全应收及预付款项管理制度，加强对债权的管理，及时清理结算，防止坏账损失。（三）固定资产1.定义与分类：固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。2.购置管理：单位应按照国家有关规定和单位实际需要，编制固定资产购置计划，报经财政部门批准后组织实施。购置固定资产应按照政府采购规定进行采购。3.核算与折旧：单位应按照财务制度规定对固定资产进行核算，及时足额计提折旧。固定资产折旧应采用年限平均法或工作量法计提，折旧年限应按照国家有关规定执行。4.处置管理：固定资产处置包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。单位应按照规定程序办理固定资产处置手续，处置收入应及时足额上缴国库或财政专户。（四）无形资产1.定义与分类：无形资产是指单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.核算与摊销：单位应按照财务制度规定对无形资产进行核算，及时足额摊销。无形资产摊销应采用直线法摊销，摊销年限应按照国家有关规定执行。3.处置管理：无形资产处置应按照规定程序办理，处置收入应及时足额上缴国库或财政专户。（五）在建工程1.定义与管理：在建工程是指单位已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。单位应加强对在建工程的管理，按照工程进度及时结算工程价款，确保工程质量和资金安全。2.竣工决算：在建工程竣工后，单位应及时组织竣工决算，办理资产交付使用手续。竣工决算应真实、准确、完整，做到账表相符、账账相符、账实相符。（六）对外投资1.投资规定：行政事业单位应严格控制对外投资。确需对外投资的，应按照国家有关规定报经财政部门和主管部门批准。2.投资管理：单位应加强对外投资的管理，建立健全对外投资管理制度。对外投资应进行可行性研究和论证，确保投资安全和效益。对外投资收益应及时足额入账，纳入单位预算管理。（七）资产清查1.清查目的：单位应定期进行资产清查，确保资产账实相符、账账相符。资产清查的目的是摸清单位资产状况，加强资产管理，防止资产流失。2.清查范围：资产清查范围包括单位的流动资产、固定资产、无形资产、在建工程、对外投资等所有资产。3.清查程序：资产清查应按照规定的程序进行，包括制定清查方案、组织清查人员培训、开展清查工作、编制清查报告等环节。清查报告应真实、准确、完整，对清查中发现的问题应及时提出处理意见。六、负债管理（一）负债分类行政事业单位的负债包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款、应缴款项等。（二）借入款项管理1.借款规定：单位应严格控制借入款项。确需借入款项的，应按照国家有关规定报经财政部门和主管部门批准。2.借款管理：单位应加强对借入款项的管理，建立健全借款管理制度。借款应签订借款合同，明确借款金额、借款期限、借款利率、还款方式等条款。借款本息应按照合同约定及时足额偿还，不得逾期拖欠。（三）应付及预收款项管理1.应付账款管理：单位应按照合同约定及时支付应付账款，加强对应付账款的核算和管理。对确实无法支付的应付账款，应按照规定程序报经批准后核销。2.预收账款管理：单位应按照合同约定及时确认预收账款，加强对预收账款的核算和管理。预收账款在实现收入时应及时结转收入。（四）其他应付款管理单位应加强对其他应付款的管理，及时清理结算其他应付款项。对确实无法支付的其他应付款，应按照规定程序报经批准后核销。（五）应缴款项管理1.应缴税费管理：单位应按照国家有关税收法律法规的规定，及时足额缴纳应缴税费。2.应缴国库款和应缴财政专户款管理：单位应按照规定将应缴国库款和应缴财政专户款及时足额上缴国库或财政专户，不得截留、挪用。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：单位应按照国家有关规定和财政部门的要求定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表以及相关附表和附注。财务报告应真实、准确、完整，反映单位财务状况和收支情况。2.报告编制：财务报告应按照财务制度规定的编制方法和程序编制。单位财务部门应在规定时间内完成财务报告的编制工作，并报经单位负责人审核后报送财政部门。（二）财务分析1.分析内容：单位应定期开展财务分析，对单位财务状况、收支情况、资金使用效益等进行分析评价。财务分析的内容包括预算执行情况分析、收入支出结构分析、资产负债分析、资金使用效益分析等。2.分析方法：财务分析应采用科学合理的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。通过财务分析，发现问题，提出改进措施和建议，为单位决策提供依据。八、财务监督（一）内部监督1.监督机制：单位应建立健全内部财务监督机制，加强对财务活动的日常监督和检查。单位负责人对本单位内部财务监督工作负总责，财务部门负责具体实施内部财务监督工作。2.监督内容：内部财务监督的内容包括预算执行情况、收入支出管理、资产管理、负债管理、财务报告编制等方面。通过内部财务监督，确保单位财务活动合法合规，提高财务管理水平。（二）外部监督1.财政监督：